Kwota zmniejszająca podatek 2021
Kwota zmniejszająca podatek odnosi się do podatników, którzy dokonują obliczania podatku według skali podatkowej, zgodnie z art. 27 ust. 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej także "ustawa o PIT" lub "ustawa").
Zobacz: Skala podatkowa 2021
Kwota zmniejszająca podatek, czyli kwota odliczana w rocznym obliczeniu podatku (o którym mowa w art. 34 ust. 7 ustawy o PIT) lub w rocznym zeznaniu podatkowym, składanym w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia (o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy o PIT) - uzależniona jest od wysokości uzyskanego dochodu i w 2021 r. wynosi:
1) 1360 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8000 zł;
2) 1360 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:
834 zł 88 gr × (podstawa obliczenia podatku – 8000 zł) ÷ 5000 zł
– dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;
3) 525 zł 12 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł;
4) 525 zł 12 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:
525 zł 12 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł
– dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.
Poniższa tabela zawiera wartość i sposób obliczania kwoty zmniejszającej podatek w 2021 roku.
Tabela. Kwota zmniejszająca podatek w 2021 r.
1Roczny dochód podatnika |
Kwota zmniejszająca podatek |
do kwoty 8 000 zł |
1 360 zł |
większy niż 8 000 zł, ale nie większy niż 13 000 zł |
1360 zł – 834 zł 88 gr × (podstawa obliczenia podatku – 8000 zł) ÷ 5000 zł |
większy niż 13 000 zł, ale nie większy niż 85 528 zł |
525 zł 12 gr |
większy niż 85 528zł, ale nie większy niż 127 000 zł |
525 zł 12 gr – 525 zł 12 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł |
większy niż 127 000 zł |
brak kwoty wolnej |
Przykład obliczenia kwoty zmniejszającej podatek i podatku:
- podstawa obliczenia podatku wynosi 10 000 zł
- kwota zmniejszająca podatek: 1 360 zł – [{834,88 zł × (10 000 zł – 8 000 zł)} ÷ 5 000 zł] = 1 026,05 zł
Podatek: 10 000 zł × 17% – 1 026,05 zł = 673,95 zł
Kwota zmniejszająca podatek 2021 - zaliczki za podatek
Kwotę zmniejszającą podatek oblicza się także w trakcie roku podatkowego, tj. w przypadku podatników odprowadzających zaliczki na podatek. W tej sytuacji ustawodawca przewidział, że przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy:
1) w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty stanowiącej górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej (85 528 zł) – kwota zmniejszająca podatek wynosi 525 zł 12 gr rocznie;
2) w przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej – zaliczki nie pomniejsza się o kwotę zmniejszającą podatek.
Tabela: Kwota zmniejszająca podatek przy obliczaniu zaliczek na podatek w 2021 r.
Podstawa obliczenia podatku |
Kwota zmniejszająca podatek przy obliczaniu zaliczek na podatek |
|
ponad |
do |
|
85 528 zł |
525 zł 12 gr |
|
85 528 zł |
brak kwoty zmniejszającej podatek |
Kwota zmniejszająca podatek 2021 miesięcznie
Kwestię stosowania przez płatnika 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (miesięcznej) reguluje art. 32 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten nakłada na płatnika obowiązek zmniejszenia zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, pod warunkiem złożenia przez podatnika oświadczenia (PIT-2).
Jeżeli podatnik złoży oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź na zasadach określonych w art. 6 ust. 4 ustawy, a za rok podatkowy przewidywane, to określone w oświadczeniu:
1) dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1 ustawy;
2) dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej lub dochody małżonka mieszczą się w niższym przedziale skali, zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.
W oświadczeniu (PIT-2) podatnik stwierdza, że:
1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika;
2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;
3) nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 ustawy;
4) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;
5) ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.
Tabela. Kwota zmniejszająca podatek przy obliczaniu zaliczek na podatek przez płatnika w 2021 r.
Kwota zmniejszająca podatek - przy obliczaniu zaliczek na podatek przez płatnika |
|
1/12 kwoty zmniejszającej podatek (miesięczna) |
43 zł 76 gr |
Podstawa prawna:
- ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. - t.j. z dnia 21 sierpnia 2020 r. - Dz.U. z 2020 r., poz. 1426 (ostatnia zmiana: Dz.U. z 2020 r., poz. 2255).