Polecamy: Akademia VAT
W związku z wprowadzeniem od 1 lipca 2018 r. systemu split payment zmieniły się również zasady występowania o zwrot VAT.
Jak wynika z Objaśnień podatkowych MF, podatnik nie może wystąpić o zwrot części nadwyżki na rachunek VAT, a części na rachunek rozliczeniowy. Podatnik musi wybrać albo zwrot na rachunek VAT, albo zwrot na rachunek rozliczeniowy.
Nadal obowiązują trzy terminy zwrotu. Zasady ubiegania się o zwrot VAT określa art. 87 ustawy o VAT.
Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanej w ramach:
• czynności sprawdzających,
• kontroli podatkowej,
• kontroli celno-skarbowej lub
• postępowania podatkowego.
Jeżeli przeprowadzone przez organ czynności wykażą zasadność zwrotu, urząd skarbowy wypłaca należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty.
Terminy zwrotu VAT
|
Termin zwrotu |
Komu przysługuje |
|
1 |
2 |
|
25 dni na rachunek VAT |
Zwrot na rachunek VAT przysługuje każdemu podatnikowi, u którego wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, i który ma założony rachunek VAT. Uwaga! Podatnik nie może swobodnie dysponować środkami zgromadzonymi na rachunku VAT. Aby uzyskać zwrot tych środków na rachunek rozliczeniowy, trzeba złożyć kolejny wniosek do naczelnika urzędu skarbowego, który na jego rozpatrzenie ma 60 dni. |
|
25 dni na rachunek rozliczeniowy |
b) składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje miesięczne lub kwartalne. |
|
60 dni na rachunek rozliczeniowy |
Zwrot w terminie 60 sni przysługuje każdemu podatnikowi, u którego wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, oraz podatnikowi, który: • dokonuje sprzedaży towarów i usług podlegających opodatkowaniu poza terytorium naszego kraju i nie dokonuje sprzedaży opodatkowanej w Polsce; • w związku ze świadczeniem usług lub dokonaniem dostawy poza terytorium Polski nabył towary lub usługi, w stosunku do których na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego; są to zakupy, od których przysługiwałoby prawo do odliczenia VAT, gdyby wykonywał te czynności w Polsce. |
|
180 dni na rachunek rozliczeniowy |
Zwrot w terminie 180 dni przysługuje podatnikowi, który w okresie rozliczeniowym nie wykonał ani czynności opodatkowanych na terytorium kraju, ani dostawy towarów lub świadczenia usług podlegających opodatkowaniu poza terytorium kraju. |
Aby uzyskać zwrot w wybranym przez nas terminie, musimy również prawidłowo wypełnić deklarację VAT-7/VAT-7K. W niektórych przypadkach wymaga to załączenia umotywowanego wniosku lub złożenia dodatkowych dokumentów.
Polecamy: Biuletyn VAT
Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata
Zasady ubiegania się o zwrot VAT w deklaracji VAT-7/VAT-7K
|
Termin zwrotu |
Jakie pozycje wypełniamy |
Jakie dokumenty załączamy |
|
1 |
2 |
3 |
|
25 dni na rachunek VAT |
Aby uzyskać ten zwrot, wypełniamy w deklaracji VAT-7/VAT-7K: • poz. 58 na rachunek VAT - podatnik wpisuje, jaka kwota zwrotu ma zostać przelana na rachunek VAT, gdy wybiera tę opcję zwrotu; • poz. 62 Kwota do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy - wypełnia, gdy chce przenieść część nadwyżki na następny okres rozliczeniowy; • poz. 68 Podatnik wnioskuje o zwrot na rachunek VAT (wykazany w poz. 58) - trzeba zaznaczyć kwadrat "tak". |
Nie załączamy dodatkowego wniosku do deklaracji. |
|
25 dni na rachunek rozliczeniowy |
Aby uzyskać ten zwrot, wypełniamy w deklaracji VAT-7/VAT-7K: • poz. 59 w terminie 25 dni (art. 87 ust. 6) - podatnik wpisuje, jaka kwota zwrotu ma zostać przelana na rachunek rozliczeniowy, gdy wybiera tę opcję zwrotu; • poz. 62 Kwota do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy - wypełnia, gdy chce przenieść część nadwyżki na następny okres rozliczeniowy; • poz. 70 Wniosek o przyspieszenie terminu zwrotu podatku (VAT-ZT) - zaznacza kwadrat "tak". |
Do deklaracji należy dołączyć wniosek VAT-ZT, który stanowi załącznik do składanej elektronicznie deklaracji. Dodatkowo podatnik powinien złożyć w urzędzie skarbowym dokumenty potwierdzające zapłatę podatku za pośrednictwem swojego rachunku bankowego albo rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej. |
|
60 dni na rachunek rozliczeniowy |
Aby uzyskać ten zwrot, wypełniamy w deklaracji VAT-7/VAT-7K: • poz. 60 w terminie 60 dni - podatnik wpisuje, jaka kwota zwrotu ma zostać przelana na rachunek rozliczeniowy, gdy wybiera tę opcję zwrotu; • poz. 62 Kwota do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy - wypełnia, gdy chce przenieść część nadwyżki na następny okres rozliczeniowy; • poz. 69 Wniosek o zwrot podatku (VAT-ZZ) - zaznacza kwadrat "tak", gdy ma obowiązek załączyć wniosek. |
Do deklaracji należy dołączyć wniosek VAT-ZZ, który stanowi załącznik do składanej elektronicznie deklaracji, gdy podatnik wykonywał wyłącznie czynności opodatkowane poza Polską. |
|
180 dni na rachunek rozliczeniowy |
Aby uzyskać ten zwrot, wypełniamy w deklaracji VAT-7/VAT-7K: • poz. 61 w terminie 180 dni - podatnik wpisuje, jaka kwota zwrotu ma zostać przelana na rachunek rozliczeniowy, gdy wybiera tę opcję zwrotu; • poz. 62 Kwota do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy - wypełnia, gdy chce przenieść część nadwyżki na następny okres rozliczeniowy; • poz. 69 Wniosek o zwrot podatku (VAT-ZZ) - zaznacza kwadrat "tak". |
Do deklaracji należy dołączyć wniosek VAT-ZZ, który stanowi załącznik do składanej elektronicznie deklaracji. |
Podstawa prawna: art. 87 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2017 r. poz. 1221; ost.zm. Dz.U. z 2018 r. poz. 1629