Slim VAT - objaśnienia podatkowe
Ministerstwo Finansów w dniu 26 kwietnia 2021 roku opublikowało objaśnienia podatkowe z dnia 23 kwietnia 2021 r. w zakresie pakietu rozwiązań „Slim VAT” oraz wybranych rozwiązań doprecyzowujących niektóre konstrukcje VAT wprowadzonych ustawą z dnia 27 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw ( Dziennik Ustaw rok 2020 poz. 2419)”.
Objaśnienia podatkowe dotyczące tych najnowszych zmian w VAT, obejmujące 58 stron, zawierają m.in.:
1) Omówienie regulacji wprowadzonych w pakiecie Slim VAT wraz z przykładami ich praktycznego stosowania, tj.:
- podwyższenie wartości limitu na tzw. nieewidencjonowane prezenty o małej wartości oraz doprecyzowanie wartości tzw. prezentów ewidencjonowanych
- zmiany w zakresie korekt in minus
- uregulowanie zasad w zakresie korekt in plus
- spójne kursy walut w VAT i podatkach dochodowych
- wydłużenie terminu do odliczenia VAT naliczonego „na bieżąco”
- odliczanie podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie usług noclegowych w celu ich odsprzedaży
2) Stosowanie nowych regulacji w zakresie Wiążących Informacji Stawkowych (WIS)
3) Stosowanie zmienionych rozwiązań w zakresie mechanizmu podzielonej płatności
4) Rozliczanie w VAT zaliczek na poczet eksport
SLIM VAT - czego dotyczą objaśnienia?
Objaśnienia dotyczą zmian upraszczających rozliczenie podatku od towarów i usług, tzw. pakiet Slim VAT, wprowadzonych w dniu 1 stycznia 2021 r. do ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2021 r. poz. 685), zwanej dalej: „ustawą o VAT”.
Zmiany, jak czytamy we wstępie do objaśnień, wprowadzone ustawą z dnia 27 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, zwaną dalej: „ustawą zmieniającą”, stanowią odpowiedź na postulaty przedsiębiorców w zakresie ułatwienia i unowocześnienia rozwiązań stosowanych w podatku VAT. Mając na uwadze oczekiwania przedsiębiorców i dzięki wdrożeniu w ostatnim okresie narzędzi informatycznych pozwalających na prowadzenie zaawansowanych analiz przez Ministerstwo Finansów oraz postęp technologiczny w rozliczaniu podatku VAT możliwe stało się wprowadzenie wielu rozwiązań, które istotnie wpłyną na uproszczenie systemu rozliczeń podatku VAT.
Niniejsze objaśnienia podatkowe stanowią odpowiedź na przekazane w ramach konsultacji publicznych zapewnienia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej o przygotowaniu informacji opisujących stosowanie zmienionych przepisów ustawy o VAT, na praktycznych przykładach opisujących sytuacje mogące występować w prowadzonej przez podatników działalności gospodarczej.
Slim VAT - wyjaśniania, przykłady
W objaśnieniach podatkowych MF omówiono poszczególne przepisy pakietu Slim VAT z podaniem przykładów ich praktycznego stosowania, tj.:
1) wydłużenie terminu na wywóz towarów z zachowaniem stawki 0% przy opodatkowaniu zaliczek z tytułu eksportu towarów z 2 miesięcy na 6 miesięcy,
2) wydłużenie terminu do odliczenia VAT naliczonego na bieżąco łącznie do 4 okresów rozliczeniowych, w przypadku rozliczeń VAT w okresach miesięcznych,
3) spójne kursy walut – dodanie opcjonalnego dla podatników rozwiązania o możliwości stosowania do określenia podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej przeliczania na złote zgodnie z zasadami przeliczania przychodu wynikającymi z przepisów o podatkach dochodowych,
4) wprowadzenie możliwości odliczania podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie usług noclegowych w celu ich odsprzedaży,
5) podwyższenie limitu na nieewidencjonowane prezenty o małej wartości z 10 zł do 20 zł oraz doprecyzowanie kwoty przyjmowanej dla tzw. ewidencjonowanych prezentów o małej wartości jako kwoty netto (bez podatku),
6) brak konieczności uzyskiwania potwierdzeń odbioru faktur korygujących in minus,
7) wprowadzenie do ustawy przepisu dotyczącego rozliczania korekt zwiększających cenę, zgodnie z którym w przypadku gdy podstawa opodatkowania ulega zwiększeniu, korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu za okres, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania.
W objaśnieniach podatkowych zawarto również informacje o sposobie stosowania znowelizowanych przepisów dotyczących Wiążących Informacji Stawkowych oraz mechanizmu podzielonej płatności.
Dodatkowo przedstawiono nowe zasady wprowadzone w przepisach ustawy o VAT w zakresie opodatkowania zaliczek, jakie otrzymuje dostawca na poczet eksportu towarów w sytuacji, gdy w związku ze specyfiką dostawy termin wywozu towarów wykracza poza okres 6 miesięcy.
Zobacz pełną treść objaśnień: Objaśnienia podatkowe SLIM VAT z dnia 23 kwietnia 2021 r.
oprac. Adam Kuchta