RADA
Jeśli lokata overnight wraca na ten sam rachunek następnego dnia, wówczas jednostka może w księgach rachunkowych ewidencjonować tylko kwotę odsetek, tj. wartość zwiększającą środki na rachunku bieżącym. W takim przypadku jednostka zwiększa wartość rachunku bankowego, a otrzymane odsetki ewidencjonuje jak przychody finansowe.
UZASADNIENIE
Lokata overnight to inaczej lokata nocna. Przy tego typu lokacie następuje przekazywanie do dyspozycji banku środków na rachunku bieżącym, które jednostka posiada w danym dniu, już po jego zakończeniu, do dnia następnego, tj. na całą noc. Stąd wzięła się też nazwa lokaty.
Następnego dnia roboczego, po dniu jej założenia w rachunku bieżącym, bank stawia do dyspozycji posiadacza rachunku lokatę wraz z odsetkami.
Jak wycofać środek trwały z ewidencji i jak to zdarzenie zaksięgować
Jak wykazać w księgach wniesienie wkładu niepieniężnego
Odsetki od środków pieniężnych na rachunkach bankowych, również od lokat overnight, są doliczane przez bank i zwiększają stan środków pieniężnych na danym rachunku bankowym. Jednostka zalicza wartość otrzymanych odsetek do przychodów finansowych. Odsetki należy ująć w momencie dopisania do rachunku bankowego.
Ewidencja lokat overnight może przebiegać dwojako, w zależności od tego, czy bank:
• pobiera środki na lokatę w ramach tego samego rachunku bankowego, tj. z rachunku bieżącego
• przekazuje środki z rachunku bieżącego na inny rachunek bankowy - rachunek lokat overnight.
Przykład
Jednostka posiada na koniec dnia (wtorek) 450 000 zł. Na koniec dnia bank przekazuje środki pieniężne z rachunku bieżącego na inny rachunek bankowy - lokaty overnight. Następnego dnia (środa) z innego rachunku bankowego bank przekazuje na rachunek bieżący jednostki kwotę lokaty overnight powiększoną o odsetki, w wysokości 450 060 zł, tj. 450 000 zł lokata plus 60 zł odsetki.
Ewidencja księgowa
1. Przekazywanie środków z rachunku bieżącego na rachunek lokaty overnight:
Wn „Inne rachunki bankowe” 450 000 zł
- w analityce lokata overnight
Ma „Rachunek bieżący” 450 000 zł
2. Wpływ lokaty overnight następnego dnia na rachunek bieżący jednostki:
Wn „Rachunek bieżący” 450 060 zł
Ma „Inne rachunki bankowe” 450 000 zł
- w analityce lokata overnight
Ma „Przychody finansowe - odsetki” 60 zł
W bilansie lokaty ujmuje się w zależności od terminu ich zapadalności jako:
• „Inne długoterminowe aktywa finansowe” - w przypadku lokat założonych w banku na okres dłuższy niż jeden rok,
• „Inne krótkoterminowe aktywa finansowe” - w przypadku lokat założonych w banku na okres od trzech miesięcy do jednego roku,
• „Inne środki pieniężne” - w przypadku lokat założonych w banku na okres do trzech miesięcy.
Jak ująć w księgach koszty postępowania sądowego
W związku z tym, że lokaty overnight są zakładane na noc lub noce (w weekend), tj. okres zapadalności lokaty jest krótszy niż trzy miesiące, dlatego należy ją zaprezentować w aktywach bilansu w pozycji B.III.1 lit. c) „Inwestycje krótkoterminowe - inne środki pieniężne”.
Joanna Gawrońska
biegły rewident