Utworzony odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych ujmuje się na koncie w zespole 8 o nazwie „Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych”. Na koncie tym ujmuje się stan funduszu oraz jego zwiększenia i zmniejszenia. Za działalność socjalną uważa się organizowanie albo finansowanie przez zakłady pracy usług socjalnych na rzecz pracowników i ich rodzin, głównie w zakresie:
● różnych form wypoczynku pracowników i ich rodzin (wczasy, kolonie letnie, wycieczki, obozy itp.),
● działalności kulturalno-oświatowej,
● sportu i rekreacji,
● pomocy materialnej, której jedną z odmian jest udzielanie pożyczek lub dotacji na cele mieszkaniowe.
Jak ująć w księgach rachunkowych zakup pakietów medycznych
Utworzenie ZFŚS zostanie zaewidencjonowane w korespondencji z kontem kosztów rodzajowych „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia”. Odpis jest dokonywany na podstawie planowanego poziomu zatrudnienia na cały rok obrotowy. Zgodnie z zasadą memoriału należy zastosować do rozliczenia kosztu konto „Rozliczeń międzyokresowych kosztów”. Sposób ujęcia księgowego zależy od zespołów kont stosowanych w podmiocie. Z pytania wynika, że jednostka prowadzi ewidencje w obydwu układach kosztów. Sposób ujęcia odpisu i jego rozliczenie przedstawia poniższy przykład. ©?
Działalnością socjalną są:
● usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, sprawowanej przez dziennego opiekuna lub nianię, w przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego
● udzielanie pomocy materialnej – rzeczowej lub finansowej
● udzielanie zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową
Umowa sponsoringu - ewidencja w księgach rachunkowych
PRZYKŁAD
Na czwórkach i piątkach
Jednostka zobowiązana do utworzenia ZFŚS ustaliła liczbę osób zatrudnionych w podmiocie w przeliczeniu na pełne etaty na 57. Wartość odpisu ustalono według wyliczenia:
57 osób x 1093,93 zł = 62 354,01 zł
Kwota miesięcznego kosztu wynosi 62 354,01 : 12 miesięcy = 5196,17 zł
1. Utworzenie odpisu na ZFŚS – 62 354,01 zł,
2. Przeniesienie odpisu do rozliczenia w czasie – 62 354,01 zł,
3. Zaksięgowanie w koszty stycznia miesięcznej kwoty odpisu – 5196,17 zł (kwota powinna być podzielona według zatrudnienia pracowników w odpowiednie koszty działalności, w przykładzie załóżmy, że 70 proc. pracowników to pracownicy bezpośrednio produkcyjni, a 30 proc. – pracownicy zarządu)
a) w koszty działalności podstawowej – produkcja – 3637,32 zł,
b) w koszty zarządu – 1558,85 zł,
4. Ujęcie odpisu przez okres od lutego do maja 2016 r. = 4 x 5196,17 = 20 784,68 zł,
a) w koszty działalności podstawowej – produkcja – 4 x 3637,32 = 14 549,28 zł,
b) w koszty zarządu – 4 x 1558, 85 = 6235,40 zł,
5. Przelanie środków ZFŚS na wydzielony rachunek bankowy 30 maja 2016 r. zgodnie z wyliczeniem 62 354,01 x 75 proc. = 46 765,51 zł.
Gabriela Borek
specjalistka z zakresu rachunkowości
Podstawa prawna:
- Ustawa z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 330 ze zm.).
- Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.).