W roku 2024 nastąpią istotne zmiany w zakresie limitów dla sprzedaży e-commerce oraz importu towarów. W porównaniu z rokiem 2023, nowe limity będą niższe, co może wpłynąć na działalność wielu przedsiębiorców działających w branży e-commerce.
- Kurs euro z 2 października 2023 r. podany przez EBC
- Limity dla sprzedaży e-commerce i importu towarów na 2024 roku - tabela
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług (VAT), dla sprzedaży e-commerce oraz importu towarów określono konkretne limity wyrażone w euro. Aby te limity były zrozumiałe dla polskich przedsiębiorców, konieczne jest ich przeliczenie na złote. Do tego celu wykorzystuje się kurs wymiany euro, który jest ogłaszany przez Europejski Bank Centralny (EBC). Kurs ten jest ustalany w pierwszym dniu roboczym października roku poprzedzającego rok podatkowy.
Kurs euro z 2 października 2023 r. podany przez EBC
W roku 2023 pierwszym dniem roboczym października był 2 października. Tego dnia Europejski Bank Centralny (EBC) opublikował oficjalny kurs euro, który wyniósł dokładnie 4.6123 PLN za 1 EUR. Ten kurs będzie podstawą do przeliczenia limitów na rok 2024. Zobacz: EBC: kurs EUR/PLN z 2 października 2023 r.
Mając na uwadze powyższe informacje, prezentujemy poniżej tabelę z limitami dla sprzedaży e-commerce oraz importu towarów, które będą obowiązywać w roku 2024. W tabeli poniżej limity te są wyrażone w złotych, przeliczone z euro według kursu z 2 października 2023 r.
Limity dla sprzedaży e-commerce i importu towarów na 2024 roku - tabela
Tabela z limitami wyrażonymi w PLN dla sprzedaży e-commerce i importu towarów na 2024 roku
| Lp. | Treść przepisów prawnych z limitem wyrażonym w euro, przeliczanym na PLN zgodnie z art. 31a ust.5 ustawy o VAT | Limit w PLN na 2024 rok |
| 1. | W przypadku gdy podatnik ułatwia, poprzez użycie interfejsu elektronicznego, takiego jak platforma, platforma handlowa, portal lub podobne środki, zwanego dalej "interfejsem elektronicznym", sprzedaż na odległość towarów importowanych w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, uznaje się, że podatnik ten samodzielnie otrzymał towary i dokonał ich dostawy. Zgodnie z art. 7a ust. 1 ustawy o VAT. | 692 |
| 2. | Zwalnia się od podatku import towarów, z wyjątkiem towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, pod warunkiem że: a) podatek albo podatek od wartości dodanej należny z tytułu sprzedaży na odległość towarów importowanych ma zostać zadeklarowany w procedurze szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 9, albo na zasadach odpowiadających tym regulacjom, b) w momencie importu towaru przekazano organowi celnemu ważny numer identyfikacyjny VAT, nadany zgodnie z art. 138e ust. 7 pkt 1 i 2 albo na zasadach odpowiadających tym regulacjom. Zgodnie z art. 45 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT. | 692 |
| 3. | Zwolnienie od podatku stosuje się do importu prezentów zwyczajowo ofiarowanych w związku z zawarciem związku małżeńskiego przez osoby, o których mowa w ust. 1, przesyłanych przez osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, pod warunkiem że wartość poszczególnych prezentów nie jest wyższa niż kwota wyrażona w złotych, odpowiadająca równowartości 1000 euro. Zgodnie z art. 48 ust. 2 ustawy o VAT. | 4612 |
| 4. | Ze zwolnienia z VAT korzysta import towarów umieszczonych w przesyłce wysyłanej z terytorium państwa trzeciego przez osobę fizyczną i przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywającej na terytorium kraju, jeżeli wartość przesyłki nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 45 euro, pod warunkiem że: 1) ilość i rodzaj towarów nie wskazują na ich przeznaczenie handlowe oraz 2) odbiorca nie jest obowiązany do uiszczenia opłat na rzecz nadawcy w związku z otrzymaniem przesyłki, 3) przesyłki mają charakter okazjonalny. Zgodnie z art. 52 ust. 1 i 3 ustawy o VAT. | 208 |
| 5. | Ze zwolnienia z VAT korzysta import towarów przywożonych w bagażu osobistym podróżnego przybywającego z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, jeżeli ilość i rodzaj tych towarów wskazuje na przywóz o charakterze niehandlowym, a wartość tych towarów nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 300 euro. W przypadku podróżnych w transporcie lotniczym i morskim zwolnienie stosuje się do importu towarów, których wartość nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 430 euro. Zgodnie z art. 56 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. | 1384
1983 |
| 6. | Ilekroć jest mowa o (…): sprzedaży na odległość towarów importowanych - rozumie się przez to sprzedaż na odległość towarów importowanych, z wyjątkiem towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro. Zgodnie z art. 138a pkt 2 ustawy o VAT. | 692 |
| 7. | W przypadku importu towarów, z wyjątkiem towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, będących przedmiotem sprzedaży na odległość towarów importowanych umieszczonych w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, których wysyłka lub transport kończy się na terytorium kraju, osoba zgłaszająca towary organom celnym na terytorium kraju w imieniu własnym i na rzecz osoby, dla której towary są przeznaczone, zwana dalej "osobą odpowiedzialną za pobór podatku", może wykazywać podatek pobrany z tytułu importu towarów w deklaracjach składanych za okresy miesięczne, zwanych dalej "deklaracjami miesięcznymi". Zgonie z art. 138i ust. 1 ustawy o VAT. | 692 |