POLECAMY: Prowadź automatyczną ewidencję przejazdów i oszczędź nawet 5000 zł
Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich
Zawierając taką umowę wykonawca zobowiązuje się do wykonania określonego produktu dla zmawiającego, jednakże nie przekazuje mu praw autorskich do tego dzieła. Taka sytuacja ma miejsce np. gdy instruktorowi fitness zleca się opracowanie autorskiego programu treningowego i realizowanie go z ćwiczącymi w klubie. Nieprzeniesienie praw autorskich do programu spowoduje, że klub fitness nie będzie mógł go potem wykorzystywać choćby w materiałach reklamowych, ani też samodzielnie realizować bez udziału jego autora.
Aby obliczyć należny w takim wypadku podatek należy najpierw ustalić wysokość dochodu, który osiągnie wykonawca. Od zapisanego w umowie wynagrodzenia brutto należy odjąć koszty uzyskania przychodu, które w wynoszą 20%. Uzyskamy w ten sposób wysokość dochodu z umowy o dzieło. Podatek dochodowy wyniesie 18%.
Skutki braku współdziałania zamawiającego przy umowie o dzieło
Przykład:
Pan Michał podpisuje ze spółką ABC sp. z o.o. umowę o dzieło, w której zobowiązuje się do stworzenia programu szkolenia dotyczącego pozyskiwania środków unijnych. Za przeprowadzenie szkolenia umowa przewiduje wynagrodzenie brutto 1000 zł. Strony nie postanawiają o przeniesieniu praw autorskich do szkolenia. Jakie wynagrodzenie netto otrzyma pan Michał?
Wynagrodzenie brutto: 1000 zł
Koszty uzyskania przychodu 20% x 1000 zł = 200 zł
Dochód: 1000 zł – 200 zł = 800 zł
Zaliczka na podatek dochodowy: 18% x 800 zł = 144 zł
Wynagrodzenie netto: 856 zł
Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich
Podpisując taką umowę twórca nie dość, że wytwarza dla zamawiającego jakiś produkt, to następnie przenosi na niego prawa autorskie lub udziela mu licencji na korzystanie z niego. Należy pamiętać, że samo przeniesienie własności egzemplarza dzieła (utworu w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych), nie przenosi praw autorskich do tego dzieła. Konieczne jest dodatkowe porozumienie w tej kwestii. Strony powinny przede wszystkim ustalić tzw. pola eksploatacji dzieła, to znaczy określić sposoby wykorzystywania utworu w przyszłości przez zamawiającego.
Polecamy: Nowe umowy zlecenia i inne umowy cywilnoprawne – PDF
Pod względem podatkowym umowa taka jest korzystniejsza dla autora. Stawka podatku dochodowego się nie zmienia i wynosi 18%. Jednakże, twórcom z tytułu korzystania z praw autorskich i artystom wykonawcom korzystającym z praw pokrewnych przysługuje prawo do obliczania kosztów uzyskania przychodów wg stawki 50% uzyskanego przychodu.
Przykład:
Pan Tomasz zobowiązuje się do napisania komentarza do ustawy. W umowie z wydawnictwem przenosi na nie prawa autorskie dotyczące powstałego utworu. Za napisanie komentarza umowa przewiduje wynagrodzenie w wysokości 5000 zł brutto.
Wysokość wynagrodzenia brutto: 5000 zł
Koszty uzyskania przychodu: 50% x 5000 zł = 2500 zł
Dochód: 5000 zł – 2500 zł = 2500 zł
Zaliczka na podatek dochodowy: 18% x 2500 zł = 450 zł
Wynagrodzenie netto: 4550 zł
ZUS może zakwestionować umowę o dzieło
Jeżeli do umowy o działo zastosujemy koszty autorskie – uzyskany w ten sposób przychód nie będzie zaliczany do przychodu uzyskanego z działalności wykonywanej osobiście. Będzie to natomiast przychód z praw majątkowych w rozumieniu art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należy o tym pamiętać podczas wypełniania deklaracji podatkowych.
Trzeba również zaznaczyć, że powyższe informacje mają zastosowanie tylko do wykonawców, którzy nie zawarli umowy o dzieło z własnym pracodawcą, ani nie wykonują jej na jego rzecz. W takim przypadku są oni objęci obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym i zdrowotnym. Wynagrodzenie będzie więc obniżone ze względu na konieczność zapłaty składek. Zmieni się również podstawa opodatkowania.
Podyskutuj o tym na naszym FORUM