Ulga termomodernizacyjna w rozliczeniu PIT dokonywanym w 2024 roku daje możliwość odliczenia maksymalnie 106 tys. zł. Tak wysokie odliczenie w PIT występuje w przypadku podatników pozostających w związku małżeńskim, gdzie każdy z małżonków dysponuje odrębnym limitem w wysokości 53 tys. zł.
- Komu należy się ulga termomodernizacyjna?
- Ulga termomodernizacyjna - co można odliczyć?
- Ile odliczę z ulgi termomodernizacyjnej? Małżonkowie mają odrębne limity
- Jak udokumentować wydatki na ulgę termomodernizacyjną?
Ulga termomodernizacyjna to specjalna preferencja podatkowa, która pozwala na zmniejszenie podstawy opodatkowania o wydatki poniesione na termomodernizację budynków mieszkalnych. Ulgę termomodernizacyjną w rozliczeniu rocznym dokonywanym w 2024 roku, podobnie jak w latach ubiegłych, będzie można uwzględniać w zeznaniach podatkowych PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28. Do deklaracji należy dołączyć załącznik PIT/O, który zawiera informację o odliczeniach. Oto więcej szczegółów na temat tego odliczenia w PIT.
Komu należy się ulga termomodernizacyjna?
W przypadku gdy jesteś właścicielem lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego (także w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej), możesz skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Ważne jest, aby budynek nie był w trakcie budowy - ulga dotyczy istniejących już budynków mieszkalnych. Poza tym, z ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać podatnicy, którzy podatek dochodowy od osób fizycznych obliczają:
• według skali podatkowej,
• według jednolitej 19% stawki podatku, o której mowa w art. 30c ustawy PIT, lub
• w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Prawo do ulgi termomodernizacyjnej przysługuje zarówno podatnikom podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, jak również podatnikom, którzy w Polsce podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów)
osiągniętych na terytorium Polski.
Ulga polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku (w przypadku podatników opodatkowanych według skali podatkowej oraz jednolitej 19% stawki podatku) lub od przychodu (w przypadku podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych) wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.
Kwota odliczenia, która nie znalazła pokrycia w dochodzie (przychodzie) podatnika za rok podatkowy, podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Ulga termomodernizacyjna - co można odliczyć?
Do odliczenia podatku w ramach ulgi termomodernizacyjnej uprawnia tylko ten wydatek, który znajduje się na specjalnej „liście wydatków”, a zatem został wymieniony w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Lista wydatków kwalifikujących się do ulgi obejmuje materiały budowlane, urządzenia i usługi.
Wydatki na materiały budowlane i urządzenia dające prawo do odliczenia:
- Materiały do docieplenia przegród, płyt balkonowych i fundamentów.
- Węzeł cieplny z programatorem temperatury.
- Kocioł gazowy kondensacyjny z kompletem akcesoriów.
- Kocioł olejowy kondensacyjny z kompletem akcesoriów.
- Zbiornik na gaz lub olej.
- Kocioł na biomasę zgodny z normami UE.
- Przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej.
- Materiały dla instalacji ogrzewczej.
- Materiały dla instalacji ciepłej wody użytkowej.
- Materiały dla systemu ogrzewania elektrycznego.
- Pompa ciepła i akcesoria.
- Kolektor słoneczny i akcesoria.
- Ogniwo fotowoltaiczne i akcesoria.
- Stolarka okienna i drzwiowa.
- Materiały dla systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła.
Wydatki na usługi uprawniające do odliczenia podatku PIT w ramach ulgi:
- Audyt energetyczny budynku.
- Analiza termograficzna budynku.
- Dokumentacja projektowa dla prac termomodernizacyjnych.
- Ekspertyzy ornitologiczna i chiropterologiczna.
- Docieplenie przegród, płyt balkonowych i fundamentów.
- Wymiana stolarki zewnętrznej.
- Wymiana lub montaż nowej instalacji ogrzewania i ciepłej wody użytkowej.
- Montaż kotła gazowego kondensacyjnego.
- Montaż kotła olejowego kondensacyjnego.
- Montaż pompy ciepła.
- Montaż kolektora słonecznego.
- Montaż systemu wentylacji mechanicznej.
- Montaż instalacji fotowoltaicznej.
- Uruchomienie źródła ciepła i analiza spalin.
- Regulacja instalacji.
- Demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Należy pamiętać, że możliwość odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej dają wyłącznie te wydatki z listy wydatków, które dotyczą realizacji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Przy czy, aby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej podatnik musi zakończyć przedsięwzięcie termomodernizacyjne w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniósł pierwszy wydatek dotyczący tego przedsięwzięcia. Jeżeli termin ten nie zostanie dotrzymany, podatnik jest obowiązany zwrócić ulgę poprzez doliczenie kwot poprzednio odliczonych do dochodu/przychodu za rok podatkowy, w którym upłynął termin na zakończenie przedsięwzięcia.
Ile odliczę z ulgi termomodernizacyjnej? Małżonkowie mają odrębne limity
Maksymalna kwota odliczenia z ulgi termomodernizacyjnej dla jednego podatnika to 53 tys. zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynkach, których jesteś właścicielem lub współwłaścicielem. Jeśli wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, odliczasz kwotę wraz z tym podatkiem, o ile nie odliczyłeś tego podatku wcześniej.
Warto jednak podkreślić, że limit ulgi w wysokości 53 tys. zł nie jest związany z jedną inwestycją lub jednym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, lecz jest określony dla danego podatnika, niezależnie od liczby inwestycji termomodernizacyjnych. A więc w przypadku podatników pozostających w związku małżeńskim całkowite odliczenie z ulgi termomodernizacyjnej w rozliczeniu PIT w 2024 roku może wynieść maksymalnie 106 tys. zł, gdyż każdy z małżonków dysponuje odrębnym limitem w wysokości 53 tys. zł.
Pytanie podatnika: Czy mogę skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, jeśli jestem w związku małżeńskim, pomiędzy nami istnieje wspólność majątkowa, ponieśliśmy wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w naszej wspólnej nieruchomości, jednakże faktura została wystawiona tylko na moją żonę?
Odpowiedź MF: Tak. Odliczenie może być stosowane w dowolnej proporcji (nie więcej niż kwota wspólnie poniesionego wydatku oraz limitu na każdego 53.000 zł). Oznacza to, że nie ma znaczenia na kogo została wystawiona faktura. Nie ma przeszkód, do odliczenia całej kwoty wydatków poniesionych przez jednego małżonka, nieodliczoną kwotę wydatków (do wysokości przysługującego limitu) odliczy drugi z małżonków.
Jak udokumentować wydatki na ulgę termomodernizacyjną?
Wysokość wydatków termomodernizacyjnych na potrzeby odliczenia PIT z ulgi termomodernizacyjnej ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika VAT niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku. Ulga termomodernizacyjna przysługuje zatem, jeśli posiadasz fakturę wystawioną przez podatnika VAT czynnego. Możesz również korzystać z ulgi na podstawie faktury zawierającej podatek od wartości dodanej wystawionej przez podmiot z państwa członkowskiego UE.
art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych
art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane