Ulga rehabilitacyjna to preferencja podatkowa, która wspiera osoby niepełnosprawne oraz ich rodziny. Jednym z aspektów tej ulgi jest możliwość odliczenia wydatków związanych z samochodem. Jakie warunki należy spełnić, aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej na samochód, jakie wydatki można odliczyć oraz jakie dokumenty są potrzebne do rozliczenia?
- Ulga na samochód – kto może skorzystać?
- Jakie wydatki można odliczyć?
- Każda osoba ma własny limit do kwoty 2 280 zł
- Dokumentacja i rozliczenie ulgi
Ulga rehabilitacyjna to forma wsparcia podatkowego dla osób niepełnosprawnych i ich opiekunów. Pozwala ona na odliczenie od podatku dochodowego niektórych wydatków związanych z rehabilitacją i codziennym funkcjonowaniem. Celem ulgi jest częściowe zrekompensowanie dodatkowych kosztów, jakie ponoszą osoby z niepełnosprawnościami.
Ulga na samochód – kto może skorzystać?
Z ulgi rehabilitacyjnej na samochód mogą skorzystać osoby niepełnosprawne oraz rodzice lub opiekunowie osób niepełnosprawnych. Aby skorzystać z ulgi, należy posiadać odpowiednie orzeczenie o niepełnosprawności lub decyzję o przyznaniu renty z tytułu niezdolności do pracy, tzn.:
- orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności lub
- decyzję, która przyznaje rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, lub
- orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów, lub
- orzeczenie o niepełnosprawności, wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów, które obowiązywały do 31 sierpnia 1997 roku.
Obowiązuje też limit dochodu, który dotyczy osoby niepełnosprawnej pozostającej na utrzymaniu podatnika, o którym przeczytasz w artykule: Jaki dochód do ulgi rehabilitacyjnej?
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT podatnik ma możliwość odliczenia "wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne".
Jakie wydatki można odliczyć?
Ulga na samochód zaliczana jest do tzw. wydatków limitowanych, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o PIT pozwala odliczyć koszty na używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia - maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym wynosi 2 280 zł.
Można stąd wywnioskować, że do odliczeń w ramach ulgi rehabilitacyjnej na samochód kwalifikują się wydatki na m.in. naprawę pojazdu, jego konserwację oraz eksploatację. Ważne jest, aby wydatki te były związane z potrzebami rehabilitacyjnymi osoby niepełnosprawnej.
Istnieje także ulga na samochód, która nie podlega ustawowemu limitowi tj. na przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, wynikająca z przepisów art. 26 ust. 7a pkt 2 ustawy o PIT.
Pełny katalog wydatków uprawniających do ulgi rehabilitacyjnej znajduje się art. 26 ust. 7a ustawy o PIT.
Każda osoba ma własny limit do kwoty 2 280 zł
Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że w zeznaniu rocznym podatnik może odliczyć kwotę ulgi na samochód do wysokości limitu 2 280 zł. Przy czym, każda osoba niepełnosprawna (osoba posiadająca na utrzymaniu osobę niepełnosprawną) dysponuje „własnym” limitem. Według tej zasady np.:
- każdy z małżonków będąc osobą niepełnosprawną ma „własny" limit do kwoty 2 280 zł,
- osoba niepełnosprawna posiadająca na utrzymaniu inną osobę niepełnosprawną może odliczyć wydatki do wysokości 2 280 zł łącznie (osobie fizycznej przysługuje jeden limit z tytułu odliczenia wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego, nawet jeżeli ma na utrzymaniu jedną, dwie czy więcej osób niepełnosprawnych i sama jest niepełnosprawna).
Dokumentacja i rozliczenie ulgi
Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej na samochód, nie jest wymagane posiadanie dokumentów stwierdzających ich wysokość. Jednakże na żądanie organów podatkowych podatnik jest obowiązany przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia.
Wybór odpowiedniego zeznania podatkowego PIT do celów odliczenia ulgi rehabilitacyjnej zależy od rodzaju uzyskanych przychodów, a więc:
- zeznanie PIT-36 ma zastosowanie w przypadku, gdy przychody opodatkowane według skali podatkowej pochodzą z działalności gospodarczej, najmu, podnajmu, dzierżawy, lub innych źródeł bez pośrednictwa płatnika;
- zeznanie PIT-37 należy złożyć, gdy przychody były opodatkowane według skali podatkowej i otrzymane za pośrednictwem płatnika, jak na przykład z umowy o pracę czy emerytury;
- zeznanie PIT-28, gdy przychody są opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na przykład z działalności gospodarczej, najmu, podnajmu, dzierżawy.
Do każdego z tych zeznań podatkowych należy dołączyć załącznik PIT/O, który zawiera informacje o odliczeniach.
art. 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych