Indywidualna interpretacja podatkowa, wydawana na wniosek podatnika przez organy podatkowe to swojego rodzaju koło ratunkowe, pozwalające na prawidłowe zastosowanie się do przepisów prawa podatkowego.
Niestety korzystna interpretacja może być w każdym czasie zmieniona - gdy fiskus uzna, że jest jednak błędna.
Zastosowanie interpretacji podatkowej nie szkodzi, nawet w przypadku jej zmiany
Pomimo, iż koszt pozyskania interpretacji indywidualnej jest relatywnie niski (wynosi 40 zł ),
to korzyści z niej płynące wydają się być bezcenne. Wynika to z faktu, iż sam fakt zastosowania się do treści indywidualnych interpretacji podatkowych nie może szkodzić wnioskodawcy nawet w przypadku, gdy ta została zmieniona lub nie została uwzględniona w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej.
Oznacza to, że niezależnie od niekorzystnych wyników kontroli podatkowej w zakresie związanym z zastosowaniem się do wskazówek, przedstawionych w interpretacji przeciwko podatnikowi, nie może zostać wszczęte postępowanie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, jak również nie zostanie on obciążony karnymi odsetkami za zwłokę.
Ponadto, nie bez znaczenia wydaje się możliwość zwolnienia z obowiązku zapłaty podatku w zakresie wynikającym ze zdarzenia będącego przedmiotem oceny.
Po co człowiekowi interpretacja podatkowa
Zmiana i uchylenie treści wydanej interpretacji podatkowej
Zastosowanie się do interpretacji, która następnie uległa zmianie lub nie została uwzględniona w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej, powoduje zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku w zakresie będącym przedmiotem interpretacji podatkowej, ale tylko przy spełnieniu następujących warunków.
1. jeżeli zobowiązanie nie zostało wykonane prawidłowo, w wyniku zastosowania się do interpretacji, która uległa zmianie lub interpretacji nieuwzględnionej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej;
oraz
2. skutki podatkowe związane ze zdarzeniem zaistniałym w określonym w interpretacji stanie faktycznym, będącym przedmiotem interpretacji, miały miejsce dopiero po doręczeniu interpretacji indywidualnej albo po opublikowaniu interpretacji ogólnej.
Skutki zmiany interpretacji podatkowej
Zwolnienie, ale tylko w okresie rozliczeniowym, w którym doręczona została interpretacja
Wspomniane wyżej zwolnienie jest ograniczone w czasie. Obowiązuje ono do:
- końca roku podatkowego, w którym opublikowano zmienioną interpretację ogólną, doręczono zmienioną interpretację indywidualną albo doręczono organowi podatkowemu odpis orzeczenia sądu administracyjnego uchylającego interpretację indywidualną ze stwierdzeniem jego prawomocności – w przypadku rozliczenia rocznego;
- końca kwartału, w którym opublikowano zmienioną interpretację ogólną, doręczono zmienioną interpretację indywidualną albo doręczono organowi podatkowemu odpis orzeczenia sądu administracyjnego uchylającego interpretację indywidualną
ze stwierdzeniem jego prawomocności, oraz kwartał następny – w przypadku rozliczenia kwartalnego;
- końca miesiąca, w którym opublikowano zmienioną interpretację ogólną, doręczono zmienioną interpretację indywidualną albo doręczono organowi podatkowemu odpis orzeczenia sądu administracyjnego uchylającego interpretację indywidualną
ze stwierdzeniem jego prawomocności, jak również miesiąc następny – w przypadku rozliczenia miesięcznego.
Czy interpretacja podatkowa może być podstawą do zmiany wcześniejszej decyzji podatkowej?
Ogólne interpretacje podatkowe Ministra Finansów
Ogólne interpretacje podatkowe 2012
Podatnik powinien również pamiętać, że określenie wysokości podatku objętego zwolnieniem, jak również ewentualnej nadpłaty - w razie uiszczenia podatku w zakresie objętym tym zwolnieniem - następuje w drodze decyzji organu podatkowego, wydawanej na wniosek podatnika, który zastosował się do wydanej uprzednio indywidualnej interpretacji.
Elżbieta Węcławik,
Dorota Kępka