Nowy JPK
Od 1 października 2020 roku wszyscy czynni podatnicy VAT są zobligowania do stosowania nowej struktury Jednolitego Pliku Kontrolnego:
- JPK_V7M – dla podatników rozliczających się miesięcznie
- JPK_V7K – dla podatników rozliczających się kwartalnie.
Pierwsze pliki JPK w nowym układzie zostały złożone w listopadzie 2020 roku. Nie jest już możliwe dokonywanie rozliczeń VAT według wcześniejszej formuły, z wyjątkiem korekt poprzednich okresów (tj. do danych za wrzesień 2020 roku).
Wprowadzone zmiany nie obejmują pozostałych deklaracji, które należy składać zgodnie z dotychczasowymi przepisami, tj. VAT-8, VAT-9M, VAT-10, VAT-12 oraz VAT-14.
Nowy plik JPK_V7 łączy w sobie dotychczasową deklarację VAT oraz JPK_VAT i składa się z dwóch części:
- deklaracyjnej – zawierającej informacje z deklaracji VAT-7/VAT-7K
- ewidencyjnej – zawierającej dane o transakcjach zakupu i sprzedaży w danym okresie wraz z ich oznaczeniami.
Jak Urząd Skarbowy weryfikuje dane w JPK?
Plik JPK_V7 jest dokumentem elektronicznym przesyłanym do Urzędu Skarbowego w jednolitym schemacie XML, co pozwala na szybkie sprawdzenie zawartych z nim danych. Wstępna analiza dokonywana jest automatycznie przy użyciu narzędzi informatycznych (np. Analizator JPK) i obejmuje weryfikację:
- transakcji wykazanych w JPK z pozostałymi deklaracjami VAT za analogiczny okres
- statusu podmiotów biorących udział w wykazanych transakcjach i prawa do odliczenia podatku (automatyczna kontrola krzyżowa)
- kwot transakcji wykazanych w plikach JPK złożonych przez kontrahentów podatnika
Wykrycie nieprawidłowości skutkuje wygenerowaniem raportu niezgodności, którego pogłębionej analizy dokonuje pracownik Urzędu Skarbowego. Jeśli przesłany plik JPK zawiera błędy uniemożliwiające przeprowadzenie weryfikacji, podatnik otrzymuje wezwanie do złożenia korekty lub wyjaśnień w ciągu 14 dni od daty otrzymania wezwania.
Ile wynosi kara za błędy w JPK?
Brak złożenia wyjaśnień lub korekty JPK w odpowiedzi na wezwanie Urzędu Skarbowego może skutkować nałożeniem kary administracyjnej w wysokości 500 zł za każdy błąd. Również jeśli podatnik sam zauważy nieprawidłowości w przesłanym pliku JPK-V7 i nie dokona korekty w ciągu 14 dni, podlega karze administracyjnej. Należy przy tym pamiętać, że ma ona rodzaj fakultatywny i jest nakładana w drodze decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego.
Przepisy przewidują także odpowiedzialność karną skarbową w sytuacji:
- niezłożenia JPK w terminie
- niezłożenia JPK w wymaganym formacie
- złożenia JPK zawierającego nierzetelne lub wadliwe dane
W zależności od charakteru uchybienia, może zostać nałożona grzywna:
- za wykroczenie skarbowe – w wysokości od 280 zł do 56 000 zł
- za przestępstwo skarbowe – w wysokości od 933,33 zł do 26 879 040 zł
Przed sankcjami z Kodeksu karnego skarbowego podatnika może uchronić złożenie zawiadomienia o popełnieniu czynu zabronionego, czyli czynnego żalu. Jest to konieczne w przypadku błędów w ewidencji VAT lub części ewidencyjnej JPK-V7. Jeśli błąd dotyczy części deklaracyjnej wystarczające będzie złożenie skutecznej korekty wraz z wpłatą całej zaległości podatkowej.
Magdalena Terentowicz, Księgowa w MDDP Outsourcing w Warszawie