Wprowadzenie nowych wzorów deklaracji PIT oraz załączników do nich przewiduje projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Rozwoju z dnia 4 października 2017 r. w sprawie wzorów zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.
Nowe wzory deklaracji PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39
Projektowane rozporządzenie określa następujące wzory deklaracji podatkowych, tj.:
1) zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-36),
2) zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-36L),
3) zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-37),
4) zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-38),
5) zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-39).
Nowe wzory załączników PIT/B, PIT/BR, PIT/D, PIT/DS, PIT/M, PIT/O, PIT/Z, PIT/ZG
Zmianie ulegną również wzory załączników do zeznań PIT-36, PIT-37, PIT-38 i PIT-36L:
a) informacji o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej w roku podatkowym (PIT/B),
b) informacji o odliczeniu od podstawy obliczenia podatku kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową w roku podatkowym (PIT/BR),
c) informacji o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w roku podatkowym (PIT/D),
d) informacji o wysokości dochodu (straty) z działów specjalnych produkcji rolnej w roku podatkowym (PIT/DS),
e) informacji o dochodach małoletnich dzieci, podlegających łącznemu opodatkowaniu z dochodami rodziców w roku podatkowym (PIT/M),
f) informacji o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku w roku podatkowym (PIT/O),
g) informacji o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej, prowadzonej przez podatników korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy, osiągniętego (poniesionej) w roku podatkowym (PIT/Z),
h) informacji o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku w roku podatkowym (PIT/ZG).
Zobacz: Nowe wzory deklaracji i załączników PIT określone rozporządzeniem
Nowe wzory zeznań podatkowych PIT określonych rozporządzeniem mają zastosowanie do uzyskanych dochodów lub poniesionych strat od dnia 1 stycznia 2017 r. Przy czym, jeżeli przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) zostało złożone według dotychczasowego wzoru, wówczas uznaje się za prawidłowe zastosowanie wzorów obowiązujących przed dniem wejścia w życie rozporządzenia. To nowe rozporządzenie wejdzie w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
Polecamy: INFORLEX Księgowość i Kadry
Zmiany dokonane w deklaracjach PIT
Konieczność dokonania zmian w dotychczas obowiązujących wzorach deklaracji PIT wywołały ostatnie zmiany w prawie. Jedna z takich zmian to efekt wejścia w życie w dniu 15 marca 2017 r. przepisów ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy – Kodeks karny skarbowy (Dz. U. poz. 528), która to nowelizacja wprowadziła zmiany w art. 45b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, polegające na uchyleniu pkt 2. W stanie prawnym obowiązującym przed 15 marca 2017 r. uchylony pkt 2 wraz z pkt 4 w art. 45b ustawy PIT stanowił podstawę wydania przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych rozporządzenia z dnia 26 listopada 2015 r. w sprawie określenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. poz. 2001, z późn. zm.).
Dodatkowo, w stosunku do formularzy dotychczas obowiązujących formularzy PIT, nowe wzory uwzględniają także:
1) zmiany wprowadzone ustawą z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz. U. poz. 648) polegające m.in. na uchyleniu z dniem 30 kwietnia 2017 r. ust. 10 w art. 30a i ust. 5c w art. 30b ustawy PIT oraz nadaniu nowego brzmienia ust. 11 w art. 30a tej ustawy; skutkiem wprowadzonych zmian jest uchylenie obowiązku odrębnego wykazywania w zeznaniu podatkowym (odpowiednio w drukach PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39) zryczałtowanego podatku od określonych w ustawie PIT przychodów (dochodów) osiąganych przez podatników ze źródeł przychodów położonych m.in. w Republice Austrii, który podlega odliczeniu od kwoty podatku opłacanego w Rzeczpospolitej Polskiej;
2) zmiany wprowadzone ustawą z dnia 9 października 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1932), polegające na dodaniu w art. 45 ustawy PIT ust. 9, zgodnie z którym podatnicy obowiązani do sporządzania dokumentacji podatkowej, jeżeli ich przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, przekroczyły w roku podatkowym równowartość 10 000 000 euro, dołączają do zeznania podatkowego za rok podatkowy uproszczone sprawozdanie w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi, lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Wzór uproszczonego sprawozdania (PIT/TP) został określony rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 8 czerwca 2017 r. w sprawie określenia wzoru uproszczonego sprawozdania w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. poz. 1205);
3) rozwiązania zawarte w ustawie z dnia 15 września 2017 r. o Narodowym Instytucie Wolności – Centrum Rozwoju Społeczeństwa Obywatelskiego - Dz.U. poz. … (ustawa oczekuje na podpis Prezydenta RP i ogłoszenie w dzienniku urzędowym - druk sejmowy nr 1713, druk senacki nr 588). Przepisy tej ustawy zmieniają między innymi ustawę z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2016 r. poz. 1817, z późn. zm.) w zakresie organu prowadzącego wykaz organizacji pożytku publicznego, na które podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych może przekazać 1% podatku. Po zmianie organem tym nie będzie już Minister Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej, lecz Dyrektor Narodowego Instytutu Wolności – Centrum Rozwoju Społeczeństwa Obywatelskiego. Nowe rozwiązanie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia ustawy o Narodowym Instytucie Wolności – Centrum Rozwoju Społeczeństwa Obywatelskiego, co w praktyce oznacza, że może mieć zastosowanie do dochodów uzyskanych w 2017 r. Z tych też względów proponuje się we wzorach zeznań podatkowych, w opisie po części „Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP)”, zastąpienie wyrazów „wykazu prowadzonego przez Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej” wyrazami „wykazu prowadzonego na podstawie odrębnych przepisów”. Tego rodzaju sformułowanie jest już użyte we wzorze oświadczenia PIT-OP stanowiącym załącznik do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 14 marca 2017 r. w sprawie wzoru oświadczenia o przekazaniu 1% podatku organizacji pożytku publicznego (Dz. U. poz. 539);
4) nowe publikatory: ustawy PIT, ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2017 r. poz. 1201, z późn. zm.), ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz. 201, z późn. zm.) oraz ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 1010);
5) postulaty dotyczące niewypełniania w zeznaniach podatkowych (PIT-36, PIT-37) pozycji dotyczących danych adresowych małżonka w sytuacji, gdy miejsce zamieszkania małżonka jest takie samo jak podatnika, z którym składa wspólne zeznanie.