Umowa o pracę – przykłady wynagrodzeń brutto-netto przed i po 1 lipca 2022 r.
Zakładając, że pracownik złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2 (umożliwiające pracodawcy jako płatnikowi PIT pomniejszanie bieżącej zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek) jego miesięczne wynagrodzenie, w zależności od wysokości zarobków będzie wyglądało następująco:
- Pracownik z wynagrodzeniem 5 000 zł brutto
|
Stan prawny |
Do końca 2021 r. |
Polski Ład 1.0 (01.2022-06.2022) |
Polski Ład 2.0 (od 06.2022) |
|
Kwota wolna od podatku |
0 – 8 000 zł (im niższe zarobki tym wyższa kwota wolna) |
30 000 zł |
30 000 zł |
|
Stawka PIT |
17% |
17% |
12% |
|
Kwota zmniejszająca podatek |
525,12 zł |
5 100 zł |
3 600 zł |
|
Kwota odliczanej składki zdrowotnej |
334,37 zł |
Brak |
Brak |
|
Ulga dla klasy średniej |
Brak |
Nie przysługuje (za niskie zarobki) |
Brak |
|
Pracownicze KUP |
250 zł |
250 zł |
250 zł |
|
Wynagrodzenie netto |
3 613,19 zł |
3 660,19 zł |
3 738,19 zł |
- Pracownik z wynagrodzeniem 8 500 zł brutto
|
Stan prawny |
Do końca 2021 r. |
Polski Ład 1.0 (01.2022-06.2022) |
Polski Ład 2.0 (od 06.2022) |
|
Kwota wolna od podatku |
0 – 8 000 zł (tym wyższa im niższe zarobki) |
30 000 zł |
30 000 zł |
|
Stawka PIT |
17% |
17% |
12% |
|
Kwota zmniejszająca podatek |
525,12 zł |
5 100 zł |
3 600 zł |
|
Kwota odliczanej składki zdrowotnej |
568,44 zł |
Brak |
Brak |
|
Ulga dla klasy średniej |
Brak |
1 101,76 zł |
Brak |
|
Pracownicze KUP |
250 zł |
250 zł |
250 zł |
|
Wynagrodzenie netto |
6 082,53 zł |
6 082,53 zł |
6 124,53 zł |
Umowa zlecenia po 1 lipca 2022 r. - wynagrodzenia (brutto-netto)
Zmiany wprowadzone przez Polski Ład 1.0 dotyczą także osób osiągających przychody z umów zlecenia. W ich przypadku bieżące wynagrodzenie netto mogło ulec obniżeniu w styczniu 2022 r., pomimo znacznego podniesienia kwoty wolnej od podatku. Wynika to z tego, że z kwoty wolnej zleceniobiorca może co do zasady skorzystać dopiero po zakończeniu roku podatkowego (nie może złożyć formularza PIT-2 uprawniającego pracodawcę do pomniejszania bieżących zaliczek o kwotę zmniejszającą podatek). Jednocześnie, tak jak w przypadku pozostałych podatników zleceniobiorcy utracili prawo do odliczania od podatku kwoty składki zdrowotnej.
W wyniku powyższych zmian zleceniobiorca po 1 stycznia 2022 r. może zarabiać mniej ,,na rękę” a z podniesionej kwoty wolnej skorzysta dopiero po rocznym rozliczeniu za 2022 r. (czyli w kwietniu 2023 r.) otrzymując zwrot nadpłaconego podatku. Bieżące wynagrodzenie netto u zleceniobiorców zostanie obniżone również w wyniku wejścia w życie Polskiego Ładu 2.0 – gdyż zakłada on odejście od wspomnianego wcześniej tzw. mechanizmu rolowania zaliczek. W związku z tym, Polski Ład 2.0 zakłada kolejną obniżkę bieżącego wynagrodzenia zleceniobiorców na ,,rękę”- a zyskają oni na ww. zmianach dopiero po złożeniu zeznania rocznego za 2022 r. (w którym zostanie uwzględniona wyższa kwota wolna od podatku).
Zleceniobiorca z wynagrodzeniem 3 200 zł brutto – zmiany w rozliczeniu rocznym
|
Stan prawny |
Do końca 2021 r. |
Polski Ład 1.0 (01.2022-06.2022) |
Polski Ład 2.0 (od 06.2022) |
|
Podatek należny za cały rok podatkowy |
1413 zł |
0 |
0 |
|
Miesięczna zaliczka na podatek |
162 zł |
162 zł |
265 zł |
|
Suma zaliczek pobrana przez płatnika |
1944 zł |
1944 zł |
2562 zł (6*162 zł + 6*265 zł) |
|
Nadpłata podatku (podatek do zwrotu) |
531 zł |
1944 zł |
2562 zł |
Pewnym rozwiązaniem dla mniej zarabiających zleceniobiorców (pozwalającym na ,,zwiększenie” bieżącego wynagrodzenia netto) może być złożenie płatnikowi wniosku o niepobieranie zaliczek na podatek. Z rozwiązania tego może skorzystać podatnik, który szacuje, że w danym roku podatkowym jego dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej nie przekroczą 30 000 zł, czyli kwoty wolnej od podatku. Taki wniosek podatnik musi składać w każdym roku odrębnie.
Końcowo należy dodać, że w indywidualnym przypadku roczne rozliczenie podatnika może ulegać dalszym modyfikacjom jeśli podatnik skorzysta z którychś z ulg przewidzianych w ustawie o PIT (które również podlegały pewnym modyfikacjom w ramach ostatnich zmian) takich jak wspólne rozliczenie z małżonkiem, ulga na dzieci, PIT-0 da rodzin 4+. Powyższe wyliczenia należy zatem potraktować jako szacunkowe.
***
O tych oraz innych zmianach, które wejdą w życie już 1 lipca 2022r. opowiemy Państwu na najbliższym bezpłatnym webinarium podatkowym, które odbędzie się 30 czerwca 2022 r. w godz. 10:00 – 11:30.
Aby wziąć udział w spotkaniu wystarczy wypełnić krótki formularz rejestracyjny dostępny na stronie internetowej: https://b-tax.pl/2022-06-30_polskilad2-0/.
Zapraszamy.
Tomasz Wróbel, młodszy konsultant ds. podatków
Podstawa prawna: ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw - Dziennik Ustaw - rok 2022 poz. 1265.