REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

PIT po 1 lipca 2022 r. (Polski Ład 2.0.) – progi podatkowe, wynagrodzenia (brutto-netto), składka zdrowotna i inne ważniejsze zmiany

Rödl & Partner
Audyt, BPO, doradztwo podatkowe, doradztwo prawne, consulting
PIT po 1 lipca 2022 r. – progi podatkowe, wynagrodzenia (brutto-netto), składka zdrowotna i inne ważniejsze zmiany
PIT po 1 lipca 2022 r. – progi podatkowe, wynagrodzenia (brutto-netto), składka zdrowotna i inne ważniejsze zmiany

REKLAMA

REKLAMA

Polski Ład 1.0 zakładał zmniejszenie nierówności społecznych, co miało zaowocować polepszeniem warunków życia obywateli. W rzeczywistości założenia Polskiego Ładu stały się nie do końca realne, wprowadziły spore zamieszanie oraz okazały się dla niektórych wręcz krzywdzące. Zgodnie z kampanią MF, KAS i PFR Polski Ład 2.0 i jego niskie podatki mają przynieść obywatelom korzyści na lata. Pytanie, jak wiele zmienia się w stosunku do obowiązujących zasad opodatkowania nim wprowadzono Polski Ład. Zatem co nas czeka od 1 lipca 2022?
rozwiń >

PIT 2022 - najważniejsze zmiany od 1 lipca

  1. Koniec ulgi dla klasy średniej
  2. Koniec mechanizmu odroczenia poboru i wpłaty zaliczek na podatek dochodowy
  3. Obniżenie stawki PIT z 17 % do 12 % w pierwszym progu podatkowym
  4. Obniżenie kwoty zmniejszającej podatek z 5 100,00 zł na 3 600,00 zł
  5. Nowe zasady stosowanie kwoty wolnej od podatku
  6. Możliwość rezygnacji podatnika ze stosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów dla kwoty 250,00 zł miesięcznie
  7. Uporządkowanie przepisów dotyczących oświadczeń i wniosków składanych przez podatników PIT
  8. Zmiany dla rodziców samotnie wychowujących dzieci
  9. Rozszerzenie katalogu przychodów zwolnionych w ramach PIT-0 o zasiłki macierzyńskie
  10. Składka zdrowotna w kosztach działalności gospodarczej
  11. Możliwość zmiany formy opodatkowania
  12. Uporządkowanie przepisów dotyczących oświadczeń i wniosków podatnika

Koniec ulgi dla klasy średniej i podwójnym obliczaniem zaliczki podatku

Ulga dla klasy średniej, której istotą było zrekompensowanie braku możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku przechodzi do historii. Ulga kończy swe zastosowanie i nie będzie dłużej obowiązku uwzględniania jej przy naliczeniach za okres od stycznia do czerwca 2022. Jeśli jednak dla podatnika uwzględnienie ulgi dla klasy średniej podczas rozliczenia roku 2022 okaże się być korzystniejsze niż nowe zasady, podatnik wyjątkowo będzie miał możliwość z niej skorzystać.
W rozliczeniu podatkowym za 2022 rok przewidziane zostało rozwiązanie polegające na obliczeniu zobowiązania podatkowego uwzględniające zmiany systemu w trakcie roku podatkowego. W sytuacji gdy zobowiązanie obliczone z zastosowaniem zasad obowiązujących od 1 lipca 2022 roku będzie wyższe od zobowiązania obliczonego z zastosowaniem zasad obowiązujących przed 1 lipca 2022 r.  (czyli z uwzględnieniem ulgi dla klasy średniej i 17% PIT), naczelnik urzędu skarbowego zwróci powstałą różnicę podatnikowi. Zarówno obliczenie ewentualnej kwoty do zwrotu, jak i jej zwrot, nie wymagają od podatnika i płatnika żadnego działania, natomiast naczelnik urzędu skarbowego poinformuje podatnika o tej różnicy w terminie 21 dni od dnia złożenia zeznania.

REKLAMA

Autopromocja

Lipcowe zmiany obejmują również zniesienie mechanizmu obliczania zaliczki na podatek dochodowy zgodnie z ideą przepisów Polskiego Ładu, jak i równocześnie zgodnie z zasadami obowiązującymi w roku podatkowym 2021. Płatnik pozostanie przy obliczaniu zaliczek według nowych zasad, czyli
z uwzględnieniem niższej stawki podatku oraz niższej kwoty zmniejszającej podatek.

Zmiana stawki PIT i obniżenie kwoty zmniejszającej podatek

Stawka PIT zostaje obniżona w pierwszym progu podatkowym z 17% na 12%. Zmiana dotyczy osób zatrudnionych w ramach umowy o pracę, umowy zlecenie oraz przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej. Nowa stawka podatkowa będzie obowiązywać za cały rok podatkowy tj. od stycznia do grudnia 2022 r.

Progi podatkowe

Limit dochodów

Stawka podatku

I próg podatkowy

od 30 000 zł do 120 000 zł

12%

II próg podatkowy

od 120 000 zł do 1 mln zł

32% od nadwyżki powyżej 120 000 zł w ciągu roku

Obniżenie stawki PIT do 12% ma swoje konsekwencje w równoczesnym obniżeniu miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek z 425 zł do 300 zł. Z początkiem 2022 roku kwota ta wynosiła 5100 zł, od lipca 2022 r. zostaje obniżona do kwoty 3 600 zł ( tj. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Kwota zmniejszająca podatek niezmiennie stosowana będzie na podstawie oświadczenia PIT-2, jednak podatnik będzie miał możliwość korzystać z niej w sposób bardziej elastyczny. Mając więcej niż jednego płatnika, podatnik będzie miał możliwość złożenia PIT-2 maksymalnie trzem z nich.
W oświadczeniu o stosowanie pomniejszenia podatnik wskaże, że płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:

1) 1/12 kwoty zmniejszającej podatek albo

2) 1/24 kwoty zmniejszającej podatek, albo

3) 1/36 kwoty zmniejszającej podatek.

Na te zmiany należy jednak jeszcze poczekać, gdyż mają mieć zastosowanie dopiero od 1 stycznia 2023. Oznacza to, że od 1 lipca do 31 grudnia 2022 r. pracodawca, któremu pracownik złożył oświadczenie PIT-2 będzie u pracownika stosował kwotę zmniejszającą na dotychczasowych zasadach, ale
w wysokości 300 zł.

Wynagrodzenia brutto-netto od 1 lipca 2022 r. - przykłady

Poniżej przykładowe kwoty wynagrodzenia brutto i netto, naliczone zgodnie z Nowym Ładem 2.0

OD 1 LIPCA 2022

BRUTTO

NETTO

3 010,00 zł

2 363,56 zł

6 000,00 zł

4 419,43 zł

9 000,00 zł

6 465,15 zł

Zmiany w rozliczaniu PIT dla rodziców samotnie wychowujących dzieci

Pomimo wykluczenia osób samotnie wychowujących dzieci z grona osób, które miały możliwość wspólnego rozliczenia, zgodnie z nowymi przepisami będą mogli jednak się rozliczyć ze swoim dzieckiem za rok 2022. Od stycznia 2022 w miejsce preferencji podatkowej wstąpiła ulga dla samotnego rodzica stanowiąca odliczenie od podatku w stałej wysokości 1500 zł, która od lipca zostaje zlikwidowana. Wspólne rozliczenie z dzieckiem będzie znacznie korzystniejsze z uwagi na wyższą kwotę wolną od podatku, z której rodzice będą mogli skorzystać podwójnie. Kolejną, istotną zmianą we wspólnym rozliczeniu będzie zwiększenie kwoty zarobków, jakie może osiągać dziecko bez utraty preferencji podatkowych przez rodziców. Dotychczas przekroczenie progu 3089,00 zł wiązało się
z utratą możliwości wspólnego rozliczenia. Zapowiedziano jednak znaczne zwiększenie limitu zarobków dziecka - do kwoty 16 061,28 zł w 2022 roku. Kwota zarobków dziecka może zostać podwyższona
w latach kolejnych, gdyż będzie wynosiła równowartość dwunastokrotności renty socjalnej, a ponadto od rent rodzinnych dzieci do ukończenia 18 roku życia nie będzie pobierana składka na ubezpieczenie zdrowotne.

Rozszerzenie katalogu przychodów zwolnionych w ramach PIT-0 o zasiłki macierzyńskie

Z dniem 1 lipca 2022 roku zasiłki macierzyńskie otrzymane przez podatników, do których dziś adresowana jest ulga PIT-0, w tym ulga dla młodych czy ulga na powrót, nie będą rodziły obowiązku poboru podatku, jeżeli wraz z pozostałymi przychodami objętymi wskazanymi ulgami nie przekroczą
w skali roku kwoty 85 528 zł. Zwolnienie to przysługuje w przypadku pobierania zasiłku macierzyńskiego za okres:

- urlopu macierzyńskiego

- urlopu rodzicielskiego

- urlopu ojcowskiego

Pozostałe świadczenia, jak m.in.: zasiłek chorobowy, zasiłek opiekuńczy, zasiłek wypadkowy, których płatnikiem jest organ rentowy nie podlegają zwolnieniu.

Zatem od lipca 2022 roku zasiłki macierzyńskie wypłacone przez pracodawcę nie powinny być pomniejszone o zaliczkę na podatek dochodowy. Łączna kwota przychodu dla wszystkich świadczeń objętych ulgą PIT-0 nie może przekroczyć 85 528,00 zł. Przychody wykraczające poza ten limit podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Tym samym jeżeli pracodawca nie jest płatnikiem zasiłków, a pracownik pobiera wynagrodzenie z tytułu zatrudnienia, to każdy z tych podmiotów weryfikuje wysokość przychodów wyłączenie dla świadczeń przez niego wypłacanych. Co istotne, pracownik objęty ulgą dla młodych może złożyć do ZUS wniosek o niepobieranie zaliczki PIT ponieważ ZUS będzie stosował zwolnienie z podatku tylko na wniosek podatnika nie zaś z urzędu.

Polecamy: „Jak przygotować się do zmian od 1 lipca 2022 r. Podatki. Wynagrodzenia”

Polecamy: Komplet „PIT 2022. Komentarz + suplement z komentarzem do zmian od 1 lipca 2022 r.”

Składka zdrowotna w kosztach działalności gospodarczej i zmiana formy opodatkowania

REKLAMA

Podatnicy, którzy rozliczają się podatkiem liniowym dzięki lipcowym zmianom będą mogli zaliczyć wartość zapłaconej składki zdrowotnej do kosztów prowadzenia działalności, dzięki czemu obniży się wysokość podstawy opodatkowania. Ustawodawca wprowadza jednak limit obniżenia do kwoty 8700,00 zł rocznie. Płatnicy ryczałtu będą mieli możliwość obniżenia podstawy opodatkowania o 50% kwoty opłaconych przez niego składek zdrowotnych, co daje maksymalne  503,91 zł obniżenia miesięcznie. Dla osób rozliczających się w formie karty podatkowej przewidziano możliwość zmniejszenia podstawy opodatkowania o 19% wysokości kwoty zapłaconych składek zdrowotnych. Składka zdrowotna pozostaje bez odliczenia dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych.

Jeśli w przedsiębiorstwie została wybrana za rok 2022 forma opodatkowania taka jak ryczałt od przychodów ewidencjonowanych bądź podatek liniowy, to pojawi się możliwość zmiany formy opodatkowania na zasady ogólne do 30 kwietnia 2023. Zmiana w celu rozliczenia połowy roku na zasadach ogólnych w przypadku ryczałtów od przychodów ewidencjonowanych będzie możliwa do
22 sierpnia 2022.

Uporządkowanie przepisów dotyczących oświadczeń i wniosków podatnika

Z dniem 1 stycznia 2023 roku oświadczenia i wnioski podatnik będzie składał na piśmie lub w inny sposób przyjęty u płatnika. Oświadczenia mogą być składane według wzoru udostępnionego przez Ministra Finansów w Biuletynie Informacji Publicznej bądź wzoru sporządzonego przez pracodawcę. Co do zasady płatnik będzie uwzględniał wnioski najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu,
w którym je otrzymał zaś w przypadku Zakładu Ubezpieczeń Społecznych- najpóźniej po drugim miesiącu, w którym je otrzymał. Oświadczenia i wnioski, co do zasady będą obowiązywały również
w kolejnych latach podatkowych. Jednakże po ustaniu stosunku prawnego, oświadczenia i wnioski podatnika będą pomijane, z wyjątkiem wniosków o obliczenie zaliczek bez zastosowania zwolnienia od podatku (złożone przez osobę, która nie ukończyła 26 lat) bądź miesięcznych tj. podstawowych
i podwyższonych kosztów uzyskania przychodów, jak również wniosków o niestosowanie 50 % kosztów uzyskania przychodów.

Wycofanie lub zmiana złożonych dokumentów następuje poprzez złożenie kolejnego oświadczenia lub wniosku na piśmie. W przypadku zmiany okoliczności mających wpływ na obliczenie zaliczki podatkowej, podatnik powinien zmienić lub wycofać uprzednio złożony wniosek lub oświadczenie. Należy nadmienić, że oświadczenia i wnioski złożone przez podatnika przed 1 stycznia 2023 roku zachowują moc.

Uporządkowanie przepisów dotyczących składanych oświadczeń i wniosków podatnika obowiązujących od 1 stycznia 2023 roku dotyczy:

- oświadczenia w sprawie pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek

- oświadczenia składanego pracodawcy w sprawie szczególnego sposobu obliczania zaliczki
w przypadku zamiaru opodatkowania dochodu na zasadach określonych dla małżonków lub osób samotnie wychowujących dzieci

- wniosku o obliczanie zaliczek bez stosowania tzw. ulgi dla młodych lub bez kwotowych miesięcznych pracowniczych kosztów uzyskania przychodów (250,00 zł- od 1 stycznia 2022 r. albo 300,00 zł-
od 1 stycznia 2023 r.)

- oświadczenia o spełnieniu warunku dla zastosowania podwyższonych miesięcznych kosztów uzyskania przychodów dla osób dojeżdżających do pracy z innej miejscowości (300 zł)

- wniosku o rezygnacji ze stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów.

W nowych przepisach obowiązujących od 1 stycznia 2023 roku dodano regulację określającą przypadki wyłączenia odpowiedzialności płatnika, który nie będzie ponosił odpowiedzialności w przypadku, gdy zaniżenie lub nieujawnienie przez niego podstawy opodatkowania wynikało z zastosowania złożonych przez podatnika wniosków lub oświadczeń, mających wpływ na obliczenie zaliczki.

Ewa Mróz, Specjalista ds. kadr i płac
Alicja Koszela, Młodszy specjalista ds. kadr i płac

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Podatek od spadków i darowizn 2025 - skale i grupy podatkowe, kwoty wolne od podatku

Jakie skale podatkowe i kwoty wolne od podatku obowiązują w 2025 roku? Okazuje się, że od lipca 2023 r. nie zmieniły się przepisy w tym zakresie.

Polscy przedsiębiorcy mają dość! W 2025 roku oczekują niższych podatków i pilnych reform

Zawiłe przepisy, rosnące koszty i biurokratyczna udręka – polskie firmy jasno mówią, czego potrzebują od rządu w 2025 roku. Priorytetem są niższe podatki, walka z inflacją i tańsze kredyty. Transport alarmuje o brakach kadrowych, a budownictwo czeka na unijne środki. Czy władze wysłuchają głosu przedsiębiorców?

Terminy płatności składek do ZUS i przekazywania dokumentów rozliczeniowych w 2025 roku

Płatnicy składek mają obowiązek przekazywania do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych dokumentów rozliczeniowych i oczywiście płacenia składek. Muszą to robić co miesiąc w określonych terminach.

Pożyczka między firmami bez VAT? Czy może potencjalna bomba zegarowa dla Twoich rozliczeń!

Zwolnienie z VAT przy pożyczkach między firmami brzmi kusząco, ale co jeśli rezygnacja z niego może zrujnować Twoje rozliczenia? Sprawdź, dlaczego ta decyzja to coś więcej niż tylko formalność i jak wpłynie na Twoje podatki!

REKLAMA

Kawa z INFORLEX. Fundacja rodzinna w praktyce

Fundacja rodzinna w praktyce – zapraszamy na bezpłatne spotkanie online z cyklu 𝐊𝐚𝐰a 𝐳 𝐈𝐍𝐅𝐎𝐑𝐋𝐄𝐗. Bezpłatne spotkanie online odbędzie się 12.02.25 o g𝐨𝐝𝐳𝐢𝐧ie. 𝐓𝐞𝐦𝐚𝐭em spotkania będą fundacja rodzinna w praktyce.

Mezoinwestycje w MŚP. Czym jest zdolność finansowa i jak ją wykazać? Jak uniknąć błędów w staraniach o dotacje unijne?

To dość oczywiste że zdolność finansowa przedsiębiorstwa stanowi jeden z kluczowych obszarów, determinujących sukces w procesie aplikowania o środki unijne. W szczególności, kiedy mowa o konkursie Mezoinwestycje w MŚP, w którym minimalna wartość dofinansowania to 2 mln PLN, a poziom dofinansowania wynosi nawet do 60% kosztów netto planowanej inwestycji. Wnioskodawca w procesie aplikacyjnym zobowiązany jest wykazać przed instytucją oceniającą swą zdolność finansową do realizacji planowanego przedsięwzięcia.

Emerycie, skarbowy już na Ciebie czeka! Koniecznie sprawdź swój PIT przed tą datą

Do końca lutego emeryci i renciści otrzymają formularze PIT od ZUS i KRUS. W zależności od tego, jaki dokument dostaniesz – PIT-40A czy PIT-11A – może się okazać, że musisz złożyć zeznanie podatkowe. Sprawdź, co zrobić, by uniknąć problemów i czy 30 kwietnia to dla Ciebie ważny termin!

Budżet pod ścianą: wyższe podatki, mniej wsparcia, koniec ulg

Polacy muszą szykować się na trudne zmiany. OECD zaleca pełne wycofanie wsparcia energetycznego jeszcze w tym roku, wyższe podatki od nieruchomości i środowiskowe oraz koniec ulg dla kierowców – nowy podatek od pojazdów miałby zależeć od emisji spalin. Dodatkowo rząd może ograniczyć stosowanie preferencyjnych stawek VAT, a świadczenia na dzieci kierować tylko do najuboższych. Czy domowe budżety to wytrzymają?

REKLAMA

Zmiana projektu unijnego a zwrot dofinansowania. Jakie zmiany są dopuszczalne? Jak zdobyć zgodę na modyfikacje projektu?

Podstawowym dokumentem regulującym kwestie realizacji projektów grantowych jest umowa o dofinansowanie. To w niej znajdują się warunki i najistotniejsze zapisy dotyczące przebiegu realizacji projektu, jak i dopuszczalne zmiany. Poza umową także zapisy dokumentacji konkursowej (np. regulamin) wpływają na warunki i możliwości modyfikacji projektów. Wielu beneficjentów zastanawia się, co się wydarzy, jeśli w trakcie trwania projektu ulegnie zmianie status przedsiębiorstwa lub czy dopuszczalna jest zmiana miejsca realizacji projektu.

Proces oceny wniosku dotacyjnego się przedłuża - czy skarga lub wniosek o przyśpieszenie mogą pomóc? Co jeszcze można zrobić?

Proces oceny wniosków o dofinansowanie stanowi kluczowy etap, który bezpośrednio wpływa na możliwość realizacji projektów przez firmy. Niestety w ostatnim czasie obserwujemy przedłużające się procedury oceny, np. nabór dla ścieżkę SMART dla konsorcjów zakończony w marcu 2023 r. rozstrzygnął się po 265 dniach. W tego typu przypadkach efektem jest chaos, komplikacje dla wnioskodawców i utrata zaufania do instytucji udzielających wsparcia. Duże opóźnienia mogą prowadzić także do utraty przewagi konkurencyjnej, a w skrajnych przypadkach – do ryzyka niewykonania projektu w wyznaczonym czasie.

REKLAMA