Od rozliczenia PIT, dokonywanego w 2024 roku, rodzice (opiekunowie) niepełnosprawnego dziecka będą mogli korzystać z ulgi na dziecko niezależnie od wysokości osiąganych dochodów. Ustawodawca zlikwidował limit, który ograniczał możliwość zwrotu. Szerzej o tym w poniższym artykule.
- Prawo do ulgi na dziecko. Co wynika z ustawy o PIT?
- Ulga na jedno dziecko - kwestia limitu dochodów
- Ulga na dziecko niepełnosprawne a limit dochodów rodziców
Prawo do ulgi na dziecko. Co wynika z ustawy o PIT?
Wyjaśnijmy, że ulga na dzieci (ulga prorodzinna) została zdefiniowana w przepisach art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z regulacjami zawartymi w tej ustawie podatnik PIT (rozliczający się według skali podatkowej) ma prawo odliczyć określoną kwotę na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
- wykonywał władzę rodzicielską;
- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;
- sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Zobacz: Ulga na dziecko 2024. Ile zwrotu w rozliczeniu PIT?
Ulga na jedno dziecko - kwestia limitu dochodów
Odliczeniu, zgodnie z art. 27f ust. 2 ustawy o PIT, podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę w stosunku do:
1) jednego małoletniego dziecka - kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika:
a) pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł,
b) niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art. 6 ust. 4c i 4g ustawy o PIT, do którego ma zastosowanie kwota dochodu określona w lit. a;
2) dwojga małoletnich dzieci - kwota 92,67 zł na każde dziecko;
3) trojga i więcej małoletnich dzieci - kwota:
a) 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,
b) 166,67 zł na trzecie dziecko,
c) 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.
Zobacz: Ulgi podatkowe dla rodzin w rozliczeniu PIT. Ile zwrotu w 2024 roku?
Ulga na dziecko niepełnosprawne a limit dochodów rodziców
Limity dochodów wskazane powyżej, ograniczające ulgę na dziecko w przypadku wychowywania jednego dziecka, nie dotyczą już rodziców (opiekunów prawnych) dziecka z niepełnosprawnością. Jak wynika bowiem z art. 27f ust. 2e ustawy o PIT, obowiązującego od lipca 2023 roku, limity dochodów nie dotyczą podatnika i jego małżonka, którzy wykonywali władzę, pełnili funkcję albo sprawowali opiekę w stosunku do jednego dziecka, posiadającego orzeczenie albo decyzję, o których mowa w art. 26 ust. 7d ustawy o PIT.
Warunkiem odliczenia ulgi na niepełnosprawne dziecko, zgodnie z art. 26 ust. 7d ustawy o PIT, jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:
1) orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub
2) decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo
3) orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.
Oznacza to, że począwszy od rozliczenia rocznego PIT, dokonywanego w 2024 roku (za rok 2023), w przypadku jedynego dziecka niepełnosprawnego przysługuje ulga na dziecko bez względu na osiągnięte przez rodziców (opiekunów) dochody. A zatem wysokość ulgi na dziecko w przypadku jedynego dziecka niepełnosprawnego wyniesie 92,67 zł miesięcznie (1 112,04 zł rocznie).
art. 27f oraz art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych