Ulga na dziecko – co w przypadku alimentów?

• Komu przysługuje ulga na dziecko?
• Jak obliczyć ulgę na dziecko?
• Ulga na dziecko – czy jest możliwe ustalenie proporcji odliczenia pomiędzy rodzicami?
• Ulga na dziecko w przypadku alimentów i ograniczonych kontaktów z dzieckiem
• Władza rodzicielska to inne pojęcie niż faktyczna piecza nad dzieckiem

Komu przysługuje ulga na dziecko?

Ulga na dziecko przysługuje rodzicom dzieci przed osiągnięciem pełnoletności. Uprawniony jest również opiekun prawny mieszkający razem z dzieckiem. Ulga przysługuje również na dziecko niepełnosprawne (bez względu na wiek), które pobiera zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną.

Jak obliczyć ulgę na dziecko?

Ulga jest obliczana jako konkretna kwota na każde dziecko jednak zależna od ilości dzieci.

• 1112,04 zł rocznie (92,67 zł miesięcznie) za pierwsze i drugie dziecko. Dla rodziny z dwójką dzieci ulga jest równa 2224,08 zł w skali roku.
• 2000,04 zł rocznie (166,67 zł miesięcznie) na trzecie dziecko
• 2700 zł rocznie (225 zł miesięcznie) na czwarte i kolejne dziecko

Ulga na dziecko – czy jest możliwe ustalenie proporcji odliczenia pomiędzy rodzicami?

Art. 27f ust. 4 ustawy o podatku PIT reguluje kwestie możliwości porozumienia pomiędzy rodzicami w przypadkach innych niż wspólna piecza nad dzieckiem. Można wtedy w drodze porozumienia ustalić proporcje dotyczące zastosowania ulgi na dziecko. Jednocześnie przepis wskazuje, że w braku porozumienia decydującym czynnikiem jest miejsce zamieszkania dziecka:

„Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców (…) Kwotę tę podatnicy mogą odliczyć od podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W przypadku braku porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna) (…) kwotę tę podatnicy odliczają w częściach równych. W pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania.”

Ulga na dziecko w przypadku alimentów i ograniczonych kontaktów z dzieckiem

Wnioskodawczyni interpretacji podatkowej sygn. 0111-KDSB2-2.4011.241.2023.2 opublikowanej 1 sierpnia 2023 r. chciała uzyskać informację, czy ulga na dziecko przysługuje jej w całości pomimo pobierania alimentów od drugiego z rodziców, oraz utrzymywania przez niego kontaktów z dziećmi w terminach ustalonych przez sąd rodzinny.

Interpretacja potwierdziła prawo do całości ulgi na dziecko przysługującej wnioskodawczyni.

Władza rodzicielska to inne pojęcie niż faktyczna piecza nad dzieckiem

Wskazana wcześniej interpretacja podatkowa podkreśla, że nie można utożsamiać władzy rodzicielskiej z faktycznym wykonywaniem pieczy nad dzieckiem, która jest decydująca dla uprawnienia do ulgi na dziecko: 

„Sąd rodzinny, ogłaszając separację bądź rozwiązując związek małżeński określa także prawa rodzicielskie. Jeżeli zatem nie pozbawia tego prawa jednego z rodziców, to uznaje, że rodzice są zdolni do porozumienia w sprawach dotyczących dziecka. Jednakże, z uwagi na dobro dziecka, sąd może powierzyć wykonywanie władzy rodzicielskiej jednemu z rodziców, ograniczając władzę rodzicielską drugiego”.

Okoliczność otrzymywania alimentów nie ogranicza prawa do ulgi na dziecko. Decydujące w tej kwestii są okoliczności faktyczne dotyczące opieki, przede wszystkim miejsce zamieszkania dziecka.