Jak zaksięgować opóźnioną fakturę z Chin

Jak zaksięgować fakturę z Chin?

PYTANIE

Autopromocja

Dokonywany jest import towarów z Chin. Stosowana jest procedura uproszczona z art. 33a. W jednej z odpraw nie zostały zgłoszone okucia. Zgłoszono to agencji celnej, która złożyła zabezpieczenie do urzędu celnego. Kwota zabezpieczenia (cło i podatek VAT) został zapłacony w czerwcu. Kiedy należy zaksięgować fakturę z Chin za te okucia? Kiedy dokonać korekty JPK-VAT po otrzymaniu decyzji z urzędu celnego?

ODPOWIEDŹ

W takiej sytuacji korekty dokonujemy po otrzymaniu decyzji organu celnego.

Autopromocja

Praktyczny leksykon VAT 2024. Wszystko o zmianach w rozliczeniach VAT

Sprawdź

UZASADNIENIE

Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny może rozliczyć kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów (patrz art. 33a ust.1 ustawy o VAT).

Zgodnie z art. 33a ust. 2 ustawy przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem:

Autopromocja

Komplet 3 publikacji

Instrukcje księgowego. 100 praktycznych procedur z bazą narzędzi online

Sprawdź

• przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, wydanych nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu:
• zaświadczeń o braku zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz we wpłatach poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających odrębnie z każdego tytułu, w tym odrębnie w każdym podatku, odpowiednio 3% kwoty należnych składek i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości w kwocie składek lub podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość,
• potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego;
• dokonywania zgłoszeń celnych przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego w rozumieniu przepisów celnych.
• Powyższa regulacja umożliwia importerom będącym podatnikami rozliczenie podatku należnego od importu towarów na zasadach analogicznych do rozliczenia podatku od importu usług i wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów - a zatem poprzez ujęcie kwot podatku należnego i naliczonego w deklaracji podatkowej.

W świetle art. 33a ust. 7 ustawy o VAT podatnik, który wybrał rozliczenie podatku należnego z tytułu importu towarów na zasadach określonych w ust. 1 i nie rozliczył tego podatku w całości lub w części na tych zasadach w terminie, o którym mowa w ust. 6a, traci prawo do rozliczania w deklaracji podatkowej podatku należnego z tytułu importu towarów wykazanego w zgłoszeniu celnym, w odniesieniu do którego nie rozliczył w całości podatku w deklaracji podatkowej. Podatnik jest obowiązany do zapłaty kwoty podatku wraz z odsetkami naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu do poboru kwoty należności celnych przywozowych wynikających z długu celnego. W naszym przypadku doszło do niezgłoszenia wszystkich towarów i zostały one rozliczone poza procedurą. Tym samym moim zdaniem musimy rozliczyć podatek w momencie otrzymania decyzji organu celnego i wtedy skorygować JPK.

Autopromocja

Ustawa o rachunkowości z komentarzem do zmian

Sprawdź

Podstawa prawna:

art. 33, art. 33a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 931 ze zm.).

Tomasz Burchard

Artykuł pochodzi z kompleksowej bazy wiedzy INFORLEX. Zamów bezpłatny 14-dniowy dostęp do INFORLEX »