Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to jedna z form opodatkowania, która pozwala na ustalenie podatku dochodowego w oparciu o stałe stawki procentowe od osiągniętych przychodów. Wybór tej formy opodatkowania wiąże się z koniecznością śledzenia aktualnych stawek i zrozumienia ich kwalifikacji. Poniżej przedstawiamy przegląd tabelaryczny stawek ryczałtu na rok 2024.
- Jakie stawki ryczałtu w 2024 roku?
- Do jakiej kwoty można być na ryczałcie w 2024 roku?
- Stawka ryczałtu 17%
- Stawka ryczałtu 15%
- Stawka ryczałtu 14%
- Stawka ryczałtu 12%
- Stawka ryczałtu 10%
- Stawki ryczałtu 8,5% i 12,5%?
- Stawka ryczałtu 5,5%
- Stawka ryczałtu 3%
- Stawka ryczałtu 2%
Jakie stawki ryczałtu w 2024 roku?
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to forma opodatkowania, która pozwala na ustalenie podatku dochodowego w oparciu o stałe stawki procentowe od osiągniętych przychodów, bez uwzględniania kosztów uzyskania przychodów. Poniżej przedstawiamy przegląd aktualnych stawek ryczałtu w formie tabel.
Stawki ryczałtu na 2024 rok podane zostały w tabelach zgodnie z aktualnymi przepisami zawartymi w art. 12. ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Do jakiej kwoty można być na ryczałcie w 2024 roku?
W 2024 roku podatnicy, których przychody w roku 2023 nie przekroczyły kwoty 9.218.200 zł, będą uprawnieni do opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. A przypadku gdy ich przychody w 2023 roku nie przekroczyły kwoty 921.820 zł, będą mogli korzystać z kwartalnego rozliczenia ryczałtu.
Dla porównania, w 2023 roku limit dla ryczałtu wynosił 9.654.400 zł, a prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu przysługiwało tym, których przychody w 2022 roku nie przekroczyły 965.440 zł.
Aby korzystać z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, podatnik w poprzednim roku podatkowym musiał uzyskać:
- przychody z samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej nieprzekraczające 2.000.000 euro;
- przychody wyłącznie z działalności realizowanej w formie spółki, przy czym łączne przychody wszystkich wspólników z tej działalności nie mogły przekroczyć 2.000.000 euro.
Powyższe limity podatkowe dla ryczałtu na 2024 rok zostały przeliczone po średni kursie euro (tabela NBP nr 190/A/NBP/2023), ustalonym na pierwszy dzień roboczy października 2023 roku, który wyniósł 4,6091 zł.
Stawka ryczałtu 17%
Kiedy ma zastosowanie stawka ryczałtu 17%? Stawka 17% ryczałtu obowiązuje w przypadku przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów. Wyjaśnijmy, że za działalność w zakresie wolnych zawodów uznaje się działalność gospodarczą wykonywaną osobiście (czyli bez zatrudniania osób wykonujących czynności związane z istotą danego zawodu na podstawie umów o pracę, umów-zleceń, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze) przez osoby wymienione w opisie działalności w tabeli.
| Stawka ryczałtu | Opis działalności |
|---|---|
| 17% | Działalność w zakresie wolnych zawodów wykonywana osobiście przez:
|
Stawka ryczałtu 15%
Kiedy ma zastosowanie stawka ryczałtu 15%? Poniższa tabela wskazuje zakres usług dla tej stawki podatku.
| Stawka ryczałtu | Opis działalności |
|---|---|
| 15% | Dla przychodów od świadczenia usług: a) reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0), b) pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0), c) pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1), d) magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0), magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radiotaxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0), e) licencyjnych związanych z: – nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU 58.11.60.0), – nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.30.0), – nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków (PKWiU 58.14.40.0), – nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych (PKWiU 58.19.30.0), – nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU 58.21.40.0), – nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych (PKWiU 58.29.50.0), f) związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0), g) związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60), h) przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99), i) finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, j) związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU 68.3), k) prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, l) firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, ł) reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73), m) fotograficznych (PKWiU 74.2), n) tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, o) związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78), p) przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych (PKWiU dział 79), r) detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem, s) obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU 81.10.10.0), dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0), związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 82.9), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU 82.30), t) w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88), z wyłączeniem usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.14), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.15), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi (PKWiU 88.91.11), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną (PKWiU 88.91.12), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczonych przez opiekunki do dzieci (PKWiU 88.91.13), pozostałych usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 88.99.19), u) kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90), w) związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93). |
Stawka ryczałtu 14%
Stawka 14% ryczałtu dotyczy przychodów ze świadczenia usług wymienionych w poniższej tabeli.
| Stawka ryczałtu | Opis działalności |
|---|---|
| 14% | Dotyczy przychodów ze świadczenia usług:
|
Stawka ryczałtu 12%
Kiedy ma zastosowanie stawka ryczałtu 12%? Stawka 12% ryczałtu obejmuje zakres działalności w poniższej tabeli.
| Stawka ryczałtu | Opis działalności |
|---|---|
| 12% | Dla przychodów ze świadczenia usług: a) związanych z wydawaniem:
b) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem "Oryginały oprogramowania komputerowego" (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1). |
Stawka ryczałtu 10%
Stawka 10% ryczałtu ma zastosowanie do przychodów wymienionych w tabeli.
| Stawka ryczałtu | Opis działalności |
|---|---|
| 10% | Dla przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1) |
Stawki ryczałtu 8,5% i 12,5%?
Stawka 8,5% ryczałtu lub stawka 12,5% ryczałtu będzie obejmowała przychody z działalności zawartych w tabeli.
| Stawka ryczałtu | Opis działalności |
|---|---|
| 8,5% dla przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% dla przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł | Z tytułu: a) przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a (zgodnie z którym opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tych tytułów stosuje się przepisy art. 11 ust. 2–2b ustawy o podatku dochodowym), b) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym, c) świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55), d) świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU 68.20.1), e) wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72), f) wynajmu i dzierżawy:
g) świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87). |
| 8,5% | W przypadku: a) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8, b) przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0), c) przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), d) przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91), e) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, f) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, g) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, h) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym. |
Stawka ryczałtu 5,5%
Zastosowanie stawki 5,5% ryczałtu pokazuje poniższa tabela.
| Stawka ryczałtu | Opis działalności |
|---|---|
| 5,5% | Przeznaczona jest dla: a) przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, b) prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów, c) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym. |
Stawka ryczałtu 3%
Stawka 3% ryczałtu ma zastosowanie dla przychodów wymienionych w tabeli.
| Stawka ryczałtu | Opis działalności |
|---|---|
| 3% | Dla przychodów: a) z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, b) z działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3, c) ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0), d) z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów, e) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5–10 i 19–21 ustawy o podatku dochodowym, f) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat, będących:
g) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku. |
Stawka ryczałtu 2%
Stawka 2% ryczałtu zarezerwowana jest poniższych przychodów.
| Stawka ryczałtu | Opis działalności |
|---|---|
| 2% | Dla przychodów określonych w art. 6 ust. 1d ustawy, zgodnie z którym opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również przychody, o których mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. przychody z innych źródeł). |