Kiedy 12,5% od najmu?

• Kiedy stawka ryczałtu 12,5%?
• Limit 100 tys. zł a najem małżonków
• Limit 200 tys. zł i ryczałt 12,5%, gdy jeden z małżonków wynajmuje odrębną własność

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest obecnie podstawową formą opodatkowania przychodów uzyskiwanych z najmu prywatnego. Przychody osiągane z tego tytułu podlegają opodatkowaniu według stałej stawki ryczałtu. Podatek należy opłacać od całego przychodu, gdyż ta forma opodatkowania nie daje możliwości pomniejsza go o koszty uzyskania przychodu.

Kiedy stawka ryczałtu 12,5%?

W świetle ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne stawka ryczałtu od najmu wynosi:

• 8,5% przychodu do kwoty 100 tys. zł,
• 12,5% przychodu od nadwyżki ponad 100 tys. zł.

W celu obliczenia wysokości ryczałt od najmu, należy znać dokładną kwotę przychodu z najmu. Następnie zastosować odpowiednią stawkę ryczałtu do tej kwoty. Pierwsze 100 tys. zł opodatkowane jest według stawki ryczałtu wynoszącej 8,5%, a od nadwyżki ponad tę kwotę należy zastosować stawką 12,5%.

Limit 100 tys. zł a najem małżonków

W przypadku osiągania przychodów z najmu przez małżonków obowiązuje limit 200 tys. zł (dla każdego małżonka po 100 tys. zł). Limit ten działa bez względu na to, czy małżonkowie rozliczają się odrębnie, czy zdecydują o opodatkowaniu przychodu w całości przez jednego z nich. W związku z tym, małżonkowie opłacają 12,5% ryczałtu od przychodów dopiero po przekroczeniu 200 tys. zł.

Przy czym, należny pamiętać o zasadzie, że przychodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie można łączyć z przychodami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach, czyli według skali podatkowej.

Limit 200 tys. zł i ryczałt 12,5%, gdy jeden z małżonków wynajmuje odrębną własność

Jak wynika ze stanowiska Ministerstwa Finansów z 1 sierpnia 2023 r., wydanego dla DGP: "Małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągający przychody z tzw. najmu prywatnego, mogą złożyć oświadczenie o opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych całości przychodu przez jednego z nich. W takim przypadku ryczałt wynosi 8,5 proc. przychodów do kwoty 200 tys. zł oraz 12,5 proc. przychodów od nadwyżki ponad kwotę 200 tys. zł.

W przypadku, gdy oprócz przychodów z najmu składnika majątku wspólnego, małżonek osiąga również przychody z najmu prywatnego składnika stanowiącego jego majątek odrębny, to od przychodów z najmu składnika majątku odrębnego, małżonek opłaca ryczałt w wysokości 8,5 proc. przychodów do kwoty 100 tys. zł oraz 12,5 proc. przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł".