Ulga nie może dotyczyć tylko jednego państwa

Europejski Trybunał Sprawiedliwości wydał wyrok w sprawie Komisja/Dania (C-150/04). Dotyczyła ona prawa do odliczania od podstawy opodatkowania PIT składek na ubezpieczenie emerytalne płaconych funduszowi z innego państwa członkowskiego.

Możliwe odliczenia

Zgodnie z duńskimi przepisami, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych składek zapłaconych w ramach programu emerytalnego, do których wstąpienie wynika ze stosunku pracy, lub składek dotyczących prywatnych programów, do których przystąpiono poza tym programem. Opodatkowaniu podlega natomiast wypłacana w ramach tych świadczeń emerytura.

Opodatkowanie emerytury

Żeby skorzystać z tego udogodnienia, muszą zostać spełnione warunki wskazane w ustawie o opodatkowaniu emerytur. Przewiduje ona, że odliczenie wpłacanych składek jest możliwe pod warunkiem, że towarzystwo ubezpieczeniowe lub kasa emerytalna, do których są wpłacane składki na emeryturę, posiadają siedzibę w Danii, prowadzą działalność w zakresie ubezpieczeń na życie w Danii za pośrednictwem stałego zakładu i posiadają zezwolenie organu nadzoru sektora finansowego na prowadzenie działalności w zakresie ubezpieczeń na życie lub prowadzą działalność w zakresie ubezpieczeń na życie w Danii za pośrednictwem oddziału i posiadają zezwolenie w innym państwie członkowskim Unii.

W przypadku innych instytucji finansowych oferujących programy emerytalne powinny one posiadać zezwolenie organu nadzoru sektora finansowego na prowadzenie działalności w Danii, co oznacza, że mają one siedzibę w tym państwie członkowskim lub są instytucją kredytową prowadzącą działalność w Danii za pośrednictwem oddziału po uzyskaniu zezwolenia w innym państwie członkowskim UE.

Rozstrzygnięcie Trybunału

Komisja Europejska zaskarżyła przedstawione zasady odliczania składek płaconych na ubezpieczenie emerytalne od podstawy opodatkowania PIT, ponieważ uznała, że mogą one stanowić ograniczenie swobody świadczenia usług przez instytucje finansowe z innych państw członkowskich.

Europejski Trybunał Sprawiedliwości uznał, że przyjęcie takiego systemu ubezpieczeń na życie i systemu emerytalnego, które przewidują, że prawo do odliczenia i wyłączenia z podstawy opodatkowania składek przysługuje jedynie w odniesieniu do składek zapłaconych na podstawie programów emerytalnych prowadzonych przez towarzystwa emerytalne mające siedzibę w Danii, podczas gdy żadna ulga podatkowa o takim charakterze nie jest przyznawana w innych państwach członkowskich, stanowi uchybienie zobowiązaniom, które ciążą na państwie członkowskim na mocy art. 39, 43 i 49 WE.

Ewa Matyszewska