Deklaracja VAT-7 - kto musi rozliczyć się na nowym formularzu

Godzina z VAT 2013. Słuchaj codziennie o godz. 12.00 w Radio INFOR.PL

Nowe deklaracje wprowadza rozporządzenie Ministra Finansów z 14 grudnia 2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług - Dz.U. poz. 1550.

Nowe wzory deklaracji zasadniczo nie różnią się od poprzednich, z tą różnicą, że nowe formularze dostosowano do zmienionych zasad stosowania ulgi na złe długi.

Wierzytelności nieściągalne a VAT

Deklarację za styczeń na formularzu VAT-7₍₁₃₎, czyli na nowym formularzu, muszą złożyć podatnicy, gdy za ten okres:

1) korygują podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego na podstawie art. 89a ustawy, czyli korzystają z ulgi na złe długi, lub

2) dokonują zwiększenia podatku naliczonego na podstawie art. 89b ust. 4 ustawy, czyli w przypadku gdy skorygowali niezapłacony VAT, a następnie zapłacili należność z tej faktury i przysługuje im prawo do ponownego odliczenia.

Ad 1. Ulga na złe długi rozliczana przez wierzyciela

Od 1 stycznia 2013 r. obowiązują nowe zasady rozliczania ulgi na złe długi. Przepisy przejściowe nie pozwalają jednak rozliczać według nowych zasad wszystkich wierzytelności, lecz tylko te, które powstały 4 sierpnia 2012 r. i później.

O tym, jak ustalić, które zasady rozliczania ulgi na złe długi stosujemy i jakie warunki należy spełnić, pisaliśmy w numerze 1/2013 BV, patrz: specjalny dodatek: Jak skutecznie skorzystać z ulgi na złe długi w 2013 r. - instrukcja dla wierzyciela.

Metoda kasowa w VAT - zmiany 2013

Czy zatem nowe deklaracje mogą stosować wszyscy podatnicy, którzy będą rozliczać ulgę na złe długi, czy tylko ci, którzy będą rozliczać ulgę na nowych zasadach? Prawidłowa jest druga odpowiedź. Wynika to z przepisów przejściowych rozporządzenia wprowadzającego nowe deklaracje (§ 2 ust. 3 rozporządzenia), według których nowe deklaracje są obowiązkowe dla podatników korygujących podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego. Wierzyciel koryguje podstawę opodatkowania i podatek należny tylko, gdy stosuje nowe zasady korzystania z ulgi na złe długi (tj. koryguje VAT i wartość netto obrotu). Gdy stosuje zasady obowiązujące do 31 grudnia 2012 r., koryguje tylko VAT należny. Ta sama zasada dotyczy formularza VAT-ZD.

WAŻNE

Nową deklarację VAT-7₍₁₃₎ obowiązkowo będą musieli stosować podatnicy w rozliczeniu za okres, w którym rozliczają ulgę na złe długi według nowych zasad.

W takiej sytuacji w części G. INFORMACJE O ZAŁĄCZNIKACH w poz. 73 należy zaznaczyć kwadrat nr 1 „tak”, gdyż obowiązuje złożenie zawiadomienia o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego (VAT-ZD). Natomiast w poz. 74 należy wpisać liczbę załączników formularza VAT-ZD.

Zmiany VAT dotyczące fakturowania

Nowe wzory deklaracji podatkowych VAT

PRZYKŁAD

Spółka Alfa sprzedała towar kontrahentowi, co udokumentowała fakturą nr FV 12365/08/13 o wartości netto 100 000 zł, VAT 23 000 zł. Termin płatności upłynął 25 sierpnia 2012 r., natomiast 150 dzień od terminu płatności upłynął w styczniu 2013 r. Oznacza to, że wierzytelność można uznać za nieściągalną. Spółka Alfa spełnia wszystkie warunki, aby rozliczyć ulgę na złe długi. Do dnia złożenia deklaracji wierzytelność nie została uregulowana.

Sprzedaż opodatkowana stawką 23% wyniosła w styczniu: wartość netto 460 000 zł, VAT 105 800 zł.

Zakupy: wartość netto 123 000 zł, VAT 27 361 zł.

Dlatego należy wypełnić deklarację VAT-7 wraz z formularzem VAT-ZD w następujący sposób.

Gdy stosujemy poprzednie zasady rozliczania ulgi na złe długi, możemy wykorzystać poprzedni wzór deklaracji. Niezależnie od tego, jaki formularz deklaracji VAT-7 składamy, w takiej sytuacji nie stosujemy nowego wzoru zawiadomienia VAT-ZD.

Więcej na ten temat przeczytasz na Platformie Księgowych www.inforfk.pl w artykule "Kto musi rozliczyć VAT za styczeń na nowym wzorze deklaracji VAT-7" >>