Wykaz kont analitycznych

Nadmieniam, że w polityce rachunkowości szczegółowo są opisane zasady tworzenia kont analitycznych do kont syntetycznych, np. kontem syntetycznym do rozrachunków jest konto 201, a analityka do tego konta tworzona jest w następujący sposób: 201-xxx, która określa konkretnego kontrahenta.

Każda jednostka, również jednostka budżetowa, powinna posiadać dokumentację opisującą przyjęte przez nią zasady rachunkowości (politykę rachunkowości), w skład której wchodzi między innymi zakładowy plan kont (art. 10 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości, dalej: uor).

To, jak powinien on wyglądać, również szczegółowo określa uor. Prawidłowo sporządzony zakładowy plan kont powinien zawierać co najmniej:

• wykaz kont księgi głównej (czyli wykaz kont syntetycznych, który można przedstawić w postaci wydruku z systemu finansowo-księgowego w przypadku prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera),

• przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń (czyli opis do każdego konta syntetycznego obejmujący: funkcję danego konta, rodzaj operacji księgowanych po stronie Wn, rodzaj operacji księgowanych po stronie Ma oraz określenie, jakie dane konto może wykazywać saldo i co ono oznacza),

• zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej (co oznacza, że w zakładowym planie kont należy opisać, do jakich kont syntetycznych prowadzi się analitykę i w jaki sposób np. do konta 400 prowadzi się analitykę w przekroju podziałek klasyfikacji budżetowej).

Jak więc widać, do zakładowego planu kont nie załącza się wykazu kont analitycznych, a jedynie opisuje się zasady tworzenia analityki do poszczególnych kont syntetycznych. Jest to zasadne również z tego powodu, że liczba kont analitycznych często się zmienia w trakcie roku obrotowego.

Sposób opisu zasad prowadzenia ksiąg pomocniczych przedstawiony w pytaniu jest prawidłowy i nie wymaga dodatkowych dokumentów w postaci wykazu kont analitycznych.

Podstawa prawna

• Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540)