Jedynie spełniający warunki określone w ustawie o VAT podatnicy mogą skorygować podatek należny w przypadku wierzytelności odpisanych jako nieściągalne.
Korzystanie z tzw. ulgi na złe długi sprawia niektórym podatnikom problemy. Szczególnie wiele pytań dotyczy warunków, jakie muszą być przy tym spełnione. Przypomnijmy, że podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności odpisanych jako nieściągalne. Przepis ten jednak stosuje się w przypadku gdy spełnione są warunki.
Dostawa towaru lub świadczenie usług powinna być dokonana dla zarejestrowanego, czynnego podatnika VAT, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji. Wierzytelności mają być uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny. Zarówno wierzyciel, jak i dłużnik na dzień dokonania korekty muszą być zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT.
Jest też warunek, aby wierzytelności nie zostały uregulowane w jakiejkolwiek formie ani nie zostały zbyte. Od daty wystawienia faktury, będącej podstawą do odpisania wierzytelności, nie powinno upłynąć 5 lat, licząc od początku roku, w którym została wystawiona faktura. Wierzyciel musi zawiadomić dłużnika o odpisaniu wierzytelności jako nieściągalnych, a dłużnik, w ciągu 28 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie.
