REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Amortyzacja budynku wybudowanego na gruncie wspólnika spółki

Krzysztof Wieluński
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Spółka cywilna rozpoczęła budowę pawilonu handlowego na gruncie prywatnym jednego ze wspólników. Wydatki były udokumentowane fakturami VAT wystawionymi na spółkę. W tym momencie była to inwestycja w obcym środku trwałym. Po oddaniu pawilonu do użytkowania grunt, na którym był wybudowany pawilon, został wniesiony aportem do spółki. Jak traktować budynek i jak go amortyzować przed wniesieniem i po wniesieniu gruntu do spółki?

Zarówno przed, jak i po wniesieniu gruntu aportem do spółki wybudowany budynek, spełniający warunki do uznania go za środek trwały, powinien być amortyzowany według stawki 2,5 proc. Wniesiony aportem grunt należy traktować jako odrębny środek trwały. Nie podlega on amortyzacji.

Autopromocja

Ze stanu faktycznego przedstawionego w pytaniu wynika, że budynek został wybudowany na gruncie jednego ze wspólników jeszcze przed wniesieniem tego gruntu aportem do spółki. Jako kompletny i zdatny do używania środek trwały budynek był amortyzowany w spółce jeszcze przed wniesieniem do niej tego aportu. Budynek nie mógł być amortyzowany w trakcie budowy, ponieważ jako trwająca inwestycja nie był środkiem trwałym.

Spółka popełniła błąd, kwalifikując budynek do inwestycji w obcym środku trwałym. Powinna zakwalifikować budynek jako środek trwały w postaci budynku wybudowanego na cudzym gruncie. Ponieważ jest to budynek niemieszkalny, to spółka powinna go amortyzować według stawki 2,5 proc. Budynek powinien zostać wprowadzony przez spółkę do ewidencji w miesiącu przekazania go do używania. Odpisów amortyzacyjnych spółka powinna dokonywać od jego wartości początkowej, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym budynek został wprowadzony do ewidencji.

Grunt wniesiony aportem do spółki przez jednego ze wspólników spółka powinna wprowadzić do ewidencji jako odrębny środek trwały. Za wartość początkową tego gruntu spółka powinna przyjąć wartość ustaloną przez wspólników na dzień wniesienia aportu. Wartość ta nie może być jednak wyższa od jego wartości rynkowej z dnia wniesienia tego aportu. Ponieważ grunty nie podlegają amortyzacji, to spółka nie powinna dokonywać odpisów amortyzacyjnych od gruntu. Wniesienie aportem gruntu nie ma zatem wpływu na dotychczasową amortyzację budynku. Powinna być ona kontynuowana. Spółka powinna amortyzować budynek nadal według stawki 2,5 proc. od jego wartości początkowej ustalonej w momencie wprowadzenia go do ewidencji.

Amortyzacja budynku wybudowanego na cudzym gruncie - przed i po wniesieniu tego gruntu aportem do spółki

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

PRZYKŁAD

W marcu spółka oddała do używania pawilon handlowy wybudowany przez nią na gruncie wspólnika spółki. W tym miesiącu spółka wprowadziła pawilon do ewidencji środków trwałych. Wartość początkowa tego środka trwałego została ustalona według kosztów jego wytworzenia w wysokości 1 200 000 zł. W kwietniu spółka dokonała pierwszego odpisu amortyzacyjnego w wysokości 2500 zł = 1 200 000 zł x 2,5% : 12.

W maju wspólnik wniósł do spółki aportem grunt, na którym znajduje się budynek. Wartość początkowa tego gruntu została ustalona w wysokości 200 000 zł. Spółka wprowadziła ten grunt do ewidencji w maju. Od tego środka trwałego spółka nie dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Spółka postępuje prawidłowo.

W maju spółka dokonała odpisu amortyzacyjnego od budynku w wysokości 2500 zł. W tej samej wysokości będzie dokonywała odpisów amortyzacyjnych od tego budynku w następnych miesiącach, chyba że dokona wydatków na ulepszenie, które zwiększą wartość początkową tego budynku.

Krzysztof Wieluński

ekspert w zakresie podatków dochodowych

Podstawa prawna:

art. 22a ust. 1 i 2 pkt 2, art. 22c pkt 1, art. 22d ust. 2, art. 22g ust. 4 pkt 1, art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.).

 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Prawo Przedsiębiorcy

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Kasowy PIT: Projekt ustawy trafił do konsultacji. Nowe przepisy od 1 stycznia 2025 r. Kto z nich skorzysta?

Prawo do tzw. kasowego PIT będzie warunkowane wysokością przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie osiągniętych w roku poprzednim - nie będzie ona mogła przekroczyć kwoty odpowiadającej równowartości 250 tys. euro. Projekt ustawy wprowadzającej kasowy PIT trafił do konsultacji międzyresortowych.

Jak przygotować się do ESG? Oto przetłumaczony unijny dokument dla firm: „Dobrowolne ESRS dla MŚP Nienotowanych na Giełdzie”

Jak małe i średnie firmy mogą przygotować się do ESG? Krajowa Izba Gospodarcza przetłumaczyła unijny dokument dla MŚP: „Dobrowolne ESRS dla MŚP Nienotowanych na Giełdzie”. Dokumentu po polsku jest dostępny bezpłatnie.

Czy to nie dyskryminacja? Jeden członek zarządu może się uwolnić od odpowiedzialności, a inny już nie, bo spółka miała jednego wierzyciela

Czy mamy do czynienia z dyskryminacją, gdy jeden członek zarządu może się uwolnić od odpowiedzialności za zobowiązania spółki przez zgłoszenie w porę wniosku o ogłoszenie jej upadłości, podczas gdy inny nie może tego zrobić tylko dlatego, że spółka miała jednego wierzyciela? Czy organy skarbowe mogą dochodzić zapłaty podatków od takiego członka zarządu bez wcześniejszego wykazania, że działał on w złej wierze albo w sposób niedbały? Z takimi pytaniami do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wystąpił niedawno polski sąd.

Kasowy PIT - projekt ustawy opublikowany

Projekt ustawy o kasowym PIT został opublikowany. Od kiedy wchodzi w życie? Dla kogo jest kasowy PIT? Co to jest i na czym polega?

Obligacje skarbowe [maj 2024 r.] - oprocentowanie i oferta obligacji oszczędnościowych (detalicznych)

Ministerstwo Finansów w komunikacie z 24 kwietnia 2024 r. poinformowało o oprocentowaniu i ofercie obligacji oszczędnościowych Skarbu Państwa nowych emisji, które będą sprzedawane w maju 2024 roku. Oprocentowanie i marże tych obligacji nie zmieniły się w porównaniu do oferowanych w kwietniu br. Od 25 kwietnia można nabywać nową emisję obligacji skarbowych w drodze zamiany.

Kasowy PIT dla przedsiębiorców z przychodami do 250 tys. euro od 2025 roku. I tylko do transakcji fakturowanych [projekt ustawy]

Ministerstwo Finansów przygotowało i opublikowało 24 kwietnia 2024 r. projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Ta nowelizacja przewiduje wprowadzenie kasowej metody rozliczania podatku dochodowego. Z tej metody będą mogli skorzystać przedsiębiorcy, którzy rozpoczynają działalność, a także ci przedsiębiorcy, których przychody w roku poprzednim nie przekraczały 250 tys. euro.

Coraz więcej kontroli firm logistycznych. Urzędy celno-skarbowe sprawdzają pozwolenia na uproszczenia celne

Urzędy celno-skarbowe zintensyfikowały kontrole firm logistycznych. Chodzi o monitoring pozwoleń na uproszczenia celne, szczególnie tych wydanych w czasie pandemii. Jeśli organy celno-skarbowe natrafią na jakiekolwiek uchybienia, to może dojść do zawieszenia pozwolenia, a nawet jego odebrania.

Ostatnie dni na złożenia PIT-a. W pośpiechu nie daj szansy cyberoszustowi! Podstawowe zasady bezpieczeństwa

Obecnie już prawie co drugi Polak (49%) przyznaje, że otrzymuje podejrzane wiadomości drogą mailową. Tak wynika z najnowszego raportu SMSAPI „Bezpieczeństwo Cyfrowe Polaków 2024”. Ok. 20% Polaków niestety klika w linki zawarte w mailu, gdy wiadomość dotyczy ważnych spraw. Jak zauważa Leszek Tasiemski, VP w firmie WithSecure – ostatnie dni składania zeznań podatkowych to idealna okazja dla oszustów do przeprowadzenia ataków phishingowych i polowania na nieuważnych podatników.

Czy przepis podatkowy napisany w złej wierze nie rodzi normy prawnej? Dlaczego podatnicy unikają stosowania takich przepisów?

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą często kontestują obowiązki nakładane na podstawie przepisów podatkowych. Nigdy wcześniej nie spotkałem się z tym w takim natężeniu – może na przełomie lat osiemdziesiątych i dziewięćdziesiątych XX wieku, gdy wprowadzono drakońskie przepisy tzw. popiwku – pisze prof. Witold Modzelewski. Dlaczego tak się dzieje?

Szef KAS: Fundacje rodzinne nie są środkiem do unikania opodatkowania

Szef Krajowej Administracji skarbowej wydał opinię zabezpieczającą w której potwierdził, że utworzenie fundacji, wniesienie do niej akcji i następnie ich sprzedaż nie będzie tzw. „unikaniem opodatkowania”, mimo wysokich korzyści podatkowych. Opinię zabezpieczające wydaje się właśnie w celu rozstrzygnięcia, czy proponowana czynność tym unikaniem by była.
Przedmiotowa opinia została wydana na wniosek przedsiębiorcy, który planuje utworzenie rodzinnej platformy inwestycyjnej przy wykorzystaniu Fundacji poprzez wniesienie do niej m.in. akcji spółki. Natomiast spółka jest właścicielem spółek zależnych, które uzyskują przychody prowadząc działalność operacyjną w różnych krajach świata. 

REKLAMA