REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć dochody z pracy i ze sprzedaży książki

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Ewa Matyszewska
Ewa Matyszewska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Podatnik na co dzień pracuje w biurze na podstawie umowy o pracę. Pracodawca opłaca podatki i składki ZUS. Podatnik postanowił wydać swoje wspomnienia w formie książki, zawierające również informacje historyczne dotyczące miejscowości, w której mieszka. Książkę chce wydać jako osoba prywatna. Z własnej kieszeni opłaci druk i skład.

Podatnik na co dzień pracuje w biurze na podstawie umowy o pracę. Pracodawca opłaca podatki i składki ZUS. Podatnik postanowił wydać swoje wspomnienia w formie książki, zawierające również informacje historyczne dotyczące miejscowości, w której mieszka. Książkę chce wydać jako osoba prywatna. Z własnej kieszeni opłaci druk i skład.

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

Aleksandra Kacperczyk

starszy konsultant w dziale doradztwa podatkowego Accreo Taxand

IZBA SKARBOWA WE WROCŁAWIU WYJAŚNIŁA GP

REKLAMA

Izba Skarbowa we Wrocławiu nie przesłała do redakcji GP odpowiedzi na zadane pytanie. Powodem były rozbieżności interpretacyjne i brak możliwości wypracowania jednolitego stanowiska. Zdaniem izby organem właściwym do udzielenia odpowiedzi jest Ministerstwo Finansów.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

EKSPERT WYJAŚNIA

Zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych działalność gospodarcza oznacza działalność zarobkową prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której przychody nie są zaliczane do innych źródeł. W konsekwencji podatnik będzie się rozliczał na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców tylko wtedy, gdy jego działalność będzie miała charakter ciągły i zorganizowany, a jednocześnie uzyskany dochód nie będzie zakwalifikowany jako pochodzący z innego źródła. Dlatego należy ustalić, czy planowana działalność podatnika spełnia wszystkie przesłanki wskazane w ustawie o PIT.

W pierwszej kolejności należy wskazać, że nie ma znaczenia, czy sprzedaż książek okaże się dla podatnika zajęciem dochodowym. Jak wynika z ustawy o PIT, działalnością gospodarczą jest bowiem każda działalność zarobkowa bez względu na jej rezultat. Dochodowość lub jej brak nie ma zatem w omawianym przypadku żadnego znaczenia; nawet przedsięwzięcie przynoszące straty może być uznane za działalność gospodarczą.

Istotne znaczenie mają natomiast inne przesłanki wskazane w definicji zawartej w ustawie o PIT, tj. ciągły oraz zorganizowany charakter działalności.

Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego przez czytelnika, działalność wydawnicza nie jest głównym zajęciem podatnika - na co dzień pracuje on w biurze na podstawie umowy o pracę. Postanowił on jedynie wydać swoje wspomnienia w formie książki. Poza tym nie prowadzi działalności wydawniczo-drukarskiej ani literackiej (nie jest autorem innych utworów). Wydanie wspomnień jest więc zdarzeniem jednokrotnym, incydentalnym, które nie ma charakteru ciągłego.

Jednocześnie sposób wydania książki (samodzielny skład i druk) i jej dystrybucji (sprzedaż w domu lub darowanie osobom bliskim) wskazuje, że działania podatnika nie mają również charakteru zorganizowanego. Podatnik nie zamierza bowiem szeroko promować książki, współpracować z drukarnią ani wydawnictwem, a sprzedaż książek - i to tylko w ograniczonej części - będzie miała miejsce w domu.

Wobec tego nie zostały wypełnione ustawowe przesłanki uznania działalności podatnika za działalność gospodarczą. Należy zauważyć, że z definicji zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że dla uznania danego rodzaju działalności za gospodarczą obie te przesłanki muszą być spełnione łącznie. Wystarczy zatem dowieść, że pisanie i wydawanie książek nie mają np. charakteru ciągłego (co w omawianej sprawie jest bezsporne), aby uznać, że podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej. Takie stanowisko potwierdzają też w swoich interpretacjach organy podatkowe.

Nie oznacza to jednak, że dochód otrzymany przez podatnika (o ile taki wystąpi) nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W świetle art. 13 pkt 2 ustawy o PIT przychody z działalności literackiej są zaliczane do przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Przychodem podatnika z działalności wykonywanej osobiście będą więc kwoty otrzymane z tytułu sprzedaży. Koszty uzyskania przychodów standardowo wynoszą 20 proc. uzyskanego przychodu (natomiast w przypadku korzystania z praw autorskich mogą wynosić 50-proc. koszty). Jeżeli sprzedaż 300 egzemplarzy książki wiązała się z wyższymi niż 20-proc. (lub 50-proc.) kosztami, podatnik może obniżyć przychód o koszty faktycznie poniesione, pod warunkiem że jest w stanie udowodnić ich wysokość. Decydując się na wykazanie kosztów faktycznie poniesionych należy również pamiętać, aby koszty poniesione w związku z wydaniem ksiązki przyporządkować w odpowiedniej proporcji jedynie do tych egzemplarzy, które zostały sprzedane. Koszty związane z egzemplarzami darowanymi nie powinny być uwzględniane.

Za miesiąc, w którym podatnik otrzymał dochód, powinien on wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 19 proc. dochodu do 20 dnia następnego miesiąca. Po zakończeniu roku podatkowego (do 30 kwietnia) należy rozliczyć dochód w deklaracji PIT-37 lub PIT-36.

PODSTAWA PRAWNA

• Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Opracowała EWA MATYSZEWSKA

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF 2.0. Co ważniejsze – prawo podatkowe, czy podręczniki Ministerstwa Finansów? Faktura ustrukturyzowana istnieje tylko wirtualnie

Opublikowany przez resort finansów, liczący kilkaset stron (!) dokument pod nazwą „Podręcznik KSeF 2.0.” (w 4. częściach), jest w wielu miejscach nie tylko sprzeczny z projektowanymi przepisami, lecz również z uchwaloną już nowelizacją ustawy o VAT – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Jaka składka zdrowotna dla przedsiębiorców w 2026 roku? Ministerstwo Finansów nie pracuje nad przedłużeniem obniżonej podstawy wymiaru

Ministerstwo Finansów poinformowało Polską Agencję Prasową, że nie pracuje nad projektem, który zakładałby utrzymanie obniżonej minimalnej podstawy obliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców w 2026 r. i kolejnych latach.

KSeF: Pomoc dla przedsiębiorców czy nowy ból głowy? Fakty i mity wokół Krajowego Systemu e-Faktur [Gość Infor.pl]

Krajowy System e-Faktur (KSeF) budzi wiele emocji i narosło wokół niego sporo mitów. Czy to nowy podatek? Kogo i kiedy dotyczy obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych? Czy czeka nas rewolucja w relacjach z biurami rachunkowymi? O tym, na co muszą przygotować się przedsiębiorcy, rozmawiają eksperci z infor.pl, Szymon Glonek i Joanna Dmowska.

Rząd chce dać preferencje podatkowe funduszom inwestycyjnym spoza UE od 2026 roku

W dniu 14 października 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawy o CIT), przedłożony przez Ministra Finansów i Gospodarki. Projekt dostosowuje przepisy CIT do orzeczeń Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej dotyczących zagranicznych funduszy inwestycyjnych i emerytalnych. Chodzi m.in. o rozszerzenie preferencji podatkowych na fundusze z państw spoza UE, przy zachowaniu zabezpieczeń przed nadużywaniem prawa do zwolnienia podatkowego.

REKLAMA

Programy lojalnościowe w niebezpieczeństwie. Nowa opinia TSUE to potencjalna bomba podatkowa

Rzecznik Generalna TSUE Juliane Kokott właśnie uderzyła w sedno problemu, o którym większość firm wolałaby nie słyszeć. Jej opinia w sprawie C-436/24 Lyko Operations może oznaczać rewolucję w sposobie, w jaki sklepy rozliczają punkty i bony lojalnościowe. Skutki? Dla wielu przedsiębiorców - potężny chaos i konieczność natychmiastowej zmiany systemów.

KSeF od A do Z: słownik najważniejszych pojęć

Przedsiębiorcy od kilku lat żyją w niepewności związanej z reformą w fakturowaniu, jaką jest Krajowy System e-Faktur. Rewolucja w wystawianiu faktur kojarzy im się z drastycznymi zmianami i obowiązkami, których woleliby uniknąć. Czy jednak wystawianie dokumentów w Krajowym Systemie e-Faktur rzeczywiście jest takie skomplikowane? Materiały szkoleniowe, zarówno komercyjne, jak i te opracowywane przez rząd, często napisane są bardzo skomplikowanym, nieprzystępnym językiem, przez co dla wielu osób bywają trudne do przyswojenia. A przecież ważne, żeby definicje były dla wszystkich jasne i zrozumiałe. Poniżej znajduje się wyjaśnienie podstawowych pojęć związanych z reformą.

Thermomix w kosztach? To możliwe, ale nie u każdego. Zasady są proste, ale nie każdy, je zna. Prowadzisz działalność gospodarczą? Sprawdź

Czy Thermomix może przyczynić się do uzyskania przez przedsiębiorcę przychodów? Na to pytanie dotyczące rozliczeń podatkowych nie ma jednoznacznej odpowiedzi. Wiadomo jednak, jakimi kryteriami należy się kierować dokonując w tym zakresie niezbędnej oceny.

Geopolityka zaczyna sterować światowym handlem i logistyką

OECD ostrzega, że masowy reshoring może kosztować świat 18 proc. spadku w handlu i 5 proc. ubytku w PKB. Coraz więcej managerów zarządzających logistyką deklaruje jednocześnie, że szuka nowych źródeł zaopatrzenia i alternatywnych wobec Chin lokalizacji dla produkcji i inwestycji. Nie ma już żadnych wątpliwości, że globalne łańcuchy dostaw ulegają transformacji, niestety nie widać tego w Polsce, choć mamy pewne przewagi, które stawiają nas w uprzywilejowanej pozycji w Europie.

REKLAMA

KSeF 2026: obowiązek kodowania faktur ustrukturyzowanych. Dlaczego nie uprawnienie?

Obowiązek kodowania faktur ustrukturyzowanych oraz ich elektronicznych „zastępników” nie ma obiektywnie większego sensu – twierdzi prof. dr hab. Witold Modzelewski. I postuluje nowelizację przepisów, która powinna zamienić ten obowiązek na zwykłe uprawnienie podatnika.

Prof. Modzelewski: Przepisy regulujące KSeF są sprzeczne z prawem UE

Jak twierdzi prof. dr hab. Witold Modzelewski, przepisy o KSeF są sprzeczne z art. 90 dyrektywy 2006/112/UE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, która nakazuje określić państwom członkowskim m.in. warunki zmniejszenia podstawy opodatkowania w przypadku anulowania faktur.

REKLAMA