REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć dochody z pracy i ze sprzedaży książki

Ewa Matyszewska
Ewa Matyszewska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Podatnik na co dzień pracuje w biurze na podstawie umowy o pracę. Pracodawca opłaca podatki i składki ZUS. Podatnik postanowił wydać swoje wspomnienia w formie książki, zawierające również informacje historyczne dotyczące miejscowości, w której mieszka. Książkę chce wydać jako osoba prywatna. Z własnej kieszeni opłaci druk i skład.

Podatnik na co dzień pracuje w biurze na podstawie umowy o pracę. Pracodawca opłaca podatki i składki ZUS. Podatnik postanowił wydać swoje wspomnienia w formie książki, zawierające również informacje historyczne dotyczące miejscowości, w której mieszka. Książkę chce wydać jako osoba prywatna. Z własnej kieszeni opłaci druk i skład.

REKLAMA

Autopromocja

Aleksandra Kacperczyk

starszy konsultant w dziale doradztwa podatkowego Accreo Taxand

IZBA SKARBOWA WE WROCŁAWIU WYJAŚNIŁA GP

Izba Skarbowa we Wrocławiu nie przesłała do redakcji GP odpowiedzi na zadane pytanie. Powodem były rozbieżności interpretacyjne i brak możliwości wypracowania jednolitego stanowiska. Zdaniem izby organem właściwym do udzielenia odpowiedzi jest Ministerstwo Finansów.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

EKSPERT WYJAŚNIA

Zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych działalność gospodarcza oznacza działalność zarobkową prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której przychody nie są zaliczane do innych źródeł. W konsekwencji podatnik będzie się rozliczał na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców tylko wtedy, gdy jego działalność będzie miała charakter ciągły i zorganizowany, a jednocześnie uzyskany dochód nie będzie zakwalifikowany jako pochodzący z innego źródła. Dlatego należy ustalić, czy planowana działalność podatnika spełnia wszystkie przesłanki wskazane w ustawie o PIT.

W pierwszej kolejności należy wskazać, że nie ma znaczenia, czy sprzedaż książek okaże się dla podatnika zajęciem dochodowym. Jak wynika z ustawy o PIT, działalnością gospodarczą jest bowiem każda działalność zarobkowa bez względu na jej rezultat. Dochodowość lub jej brak nie ma zatem w omawianym przypadku żadnego znaczenia; nawet przedsięwzięcie przynoszące straty może być uznane za działalność gospodarczą.

Istotne znaczenie mają natomiast inne przesłanki wskazane w definicji zawartej w ustawie o PIT, tj. ciągły oraz zorganizowany charakter działalności.

Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego przez czytelnika, działalność wydawnicza nie jest głównym zajęciem podatnika - na co dzień pracuje on w biurze na podstawie umowy o pracę. Postanowił on jedynie wydać swoje wspomnienia w formie książki. Poza tym nie prowadzi działalności wydawniczo-drukarskiej ani literackiej (nie jest autorem innych utworów). Wydanie wspomnień jest więc zdarzeniem jednokrotnym, incydentalnym, które nie ma charakteru ciągłego.

Jednocześnie sposób wydania książki (samodzielny skład i druk) i jej dystrybucji (sprzedaż w domu lub darowanie osobom bliskim) wskazuje, że działania podatnika nie mają również charakteru zorganizowanego. Podatnik nie zamierza bowiem szeroko promować książki, współpracować z drukarnią ani wydawnictwem, a sprzedaż książek - i to tylko w ograniczonej części - będzie miała miejsce w domu.

REKLAMA

Wobec tego nie zostały wypełnione ustawowe przesłanki uznania działalności podatnika za działalność gospodarczą. Należy zauważyć, że z definicji zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że dla uznania danego rodzaju działalności za gospodarczą obie te przesłanki muszą być spełnione łącznie. Wystarczy zatem dowieść, że pisanie i wydawanie książek nie mają np. charakteru ciągłego (co w omawianej sprawie jest bezsporne), aby uznać, że podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej. Takie stanowisko potwierdzają też w swoich interpretacjach organy podatkowe.

Nie oznacza to jednak, że dochód otrzymany przez podatnika (o ile taki wystąpi) nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W świetle art. 13 pkt 2 ustawy o PIT przychody z działalności literackiej są zaliczane do przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Przychodem podatnika z działalności wykonywanej osobiście będą więc kwoty otrzymane z tytułu sprzedaży. Koszty uzyskania przychodów standardowo wynoszą 20 proc. uzyskanego przychodu (natomiast w przypadku korzystania z praw autorskich mogą wynosić 50-proc. koszty). Jeżeli sprzedaż 300 egzemplarzy książki wiązała się z wyższymi niż 20-proc. (lub 50-proc.) kosztami, podatnik może obniżyć przychód o koszty faktycznie poniesione, pod warunkiem że jest w stanie udowodnić ich wysokość. Decydując się na wykazanie kosztów faktycznie poniesionych należy również pamiętać, aby koszty poniesione w związku z wydaniem ksiązki przyporządkować w odpowiedniej proporcji jedynie do tych egzemplarzy, które zostały sprzedane. Koszty związane z egzemplarzami darowanymi nie powinny być uwzględniane.

Za miesiąc, w którym podatnik otrzymał dochód, powinien on wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 19 proc. dochodu do 20 dnia następnego miesiąca. Po zakończeniu roku podatkowego (do 30 kwietnia) należy rozliczyć dochód w deklaracji PIT-37 lub PIT-36.

PODSTAWA PRAWNA

• Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Opracowała EWA MATYSZEWSKA

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Prezesa skazano za zaległości podatkowe spółki. Ale to sąd popełnił błąd

Samo tylko objęcie funkcji prezesa zarządu spółki nie może powodować automatycznego przyjęcia na siebie odpowiedzialności karnej za cudze działania. Tak uznał Rzecznik Praw Obywatelskich, informując o wniesieniu skargi kasacyjnej na korzyść prezesa spółki, którego sąd skazał za nieodprowadzenie zaliczek na podatek dochodowy, powstałych w okresie gdy nie objął jeszcze funkcji.

Podatek od nieruchomości obejmie nawet panele fotowoltaiczne. Takie zmiany już od 2025 roku

Zmiany w podatku od nieruchomości zmierzają do opodatkowania urządzeń energetycznych, np. paneli fotowoltaicznych. Budowle mają być opodatkowane jako całość techniczno-użytkowa. Podatkiem od nieruchomości (inaczej niż obecnie) już od 2025 roku objęte zostaną więc wszystkie elementów farmy fotowoltaicznej (w tym panele).

Zwrot podatku z Irlandii. Kto może dostać? Jak uzyskać?

Irlandia nadal jest popularnym kierunkiem emigracji zarobkowej dla Polaków. Tym bardziej zachęcamy gorąco do zapoznania się z przygotowanymi poniżej informacjami na temat rozliczenia podatku w tym kraju.

Spory skok inflacji w lipcu 2024 r. Na jesieni już 4%. Powodem wzrost cen gazu i energii elektrycznej

W lipcu wzrost rachunków za gaz i energię elektryczną podbije inflację o 1,3-1,5 pkt. proc. – czytamy w komentarzu ekonomisty banku ING BSK Adama Antoniaka do poniedziałkowych danych GUS. Zdaniem ekonomistów PKO BP może to być nawet +2 pkt proc. W opinii ekonomistów PKO BP trend spadkowy inflacji bazowej wyczerpuje się i jesienią możemy zobaczyć jej nieznaczny wzrost, ponownie do ok. 4 proc. rdr.

REKLAMA

Dlaczego księgowość wciąż jest pewnym wyborem? Po pierwsze, potrzeba prowadzenia rachunkowości jest niezmienna. Po drugie, księgowość to dziedzina, która stale ewoluuje

Księgowość jest nadal pewnym wyborem. Po pierwsze, potrzeba prowadzenia rachunkowości jest niezmienna. Niezależnie od tego, jak rozwija się technologia, firmy zawsze będą potrzebować wykwalifikowanych osób do zarządzania swoimi finansami. Po drugie, księgowość to dziedzina, która stale ewoluuje, mimo nowych technologii i sztucznej inteligencji.

Skarbówka gorliwie kontroluje podatek u źródła (WHT). WSA w Warszawie: zabezpieczenie „na zapas” wykluczone

Rozliczenia w podatku u źródła (WHT) w ostatnich latach są obiektem wzmożonego zainteresowania organów podatkowych. Oprócz wszczynania kontroli podatkowych czy celno-skarbowych wobec płatników, organy dokonują bardziej dotkliwych i niekorzystnych działań, takich jak chociażby wszczynanie postępowań karnoskarbowych czy wydawanie decyzji zabezpieczających. Często te dodatkowe działania podejmowane są jedynie w celu zawieszenia biegu terminu przedawnienia i wydłużenia czasu na wydanie decyzji. Takie działania organów podlegają jednak kontroli sądowej, czego wyraz dał WSA w Warszawie w wyroku z 22 lutego 2024 r., sygn. III SA/Wa 2564/23.

Nowa era fundacji rodzinnych w Polsce: wyzwania i korzyści po roku funkcjonowania

W ciągu roku od wprowadzenia przepisów o fundacjach rodzinnych, powstało ich ponad tysiąc, a setki innych czekają na rejestrację. Niemniej jednak, w tym okresie pojawiły się pewne aspekty wymagające poprawy.

Rzecznik MŚP: Liczne małe firmy nie udźwigną kosztów podwyżki płacy minimalnej od 2025 roku. Upadną lub zawieszą działalność

Podwyżka minimalnego wynagrodzenia za pracę, które od 1 stycznia 2025 r. ma wynosić ponad 4,6 tys. złotych brutto, sprawi, że wielu małych firm nie będzie stać na zatrudnianie pracowników - poinformowała PAP rzeczniczka małych i średnich przedsiębiorców Agnieszka Majewska.

REKLAMA

Składka zdrowotna to zwykły podatek. Przedsiębiorcy czekają na ryczałtową składkę (realizację obietnicy wyborczej). Doczekają się?

Negatywne skutki „Polskiego Ładu” odczuwa wielu przedsiębiorców zwłaszcza z sektora MŚP. Tzw. „Polski Ład” przedsiębiorcom kojarzy się głównie z tego, że składka na ubezpieczenie zdrowotne jest miesięczna i niepodzielna, i wynosi 9% podstawy wymiaru składki – uważa dr n. pr. Marek Woch – b. Zastępca Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców. 

Spółki odetchną z ulgą. Minister finansów szykuje ważne zmiany w podatku

Sprawa dotyczy podatku u źródła. Ministerstwo Finansów chce, aby obcokrajowiec, który zasiada w zarządzie polskiej spółki, nie musiał już musiał mieć polskiego numeru PESEL lub NIP do podpisania oświadczenia, które pozwoli spółce nie potrącać i nie płacić polskiemu fiskusowi podatku u źródła od należności wypłacanych za granicę. Pisze o tym "Dziennik Gazeta Prawna".

REKLAMA