REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć dochody z pracy i ze sprzedaży książki

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Ewa Matyszewska
Ewa Matyszewska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Podatnik na co dzień pracuje w biurze na podstawie umowy o pracę. Pracodawca opłaca podatki i składki ZUS. Podatnik postanowił wydać swoje wspomnienia w formie książki, zawierające również informacje historyczne dotyczące miejscowości, w której mieszka. Książkę chce wydać jako osoba prywatna. Z własnej kieszeni opłaci druk i skład.

Podatnik na co dzień pracuje w biurze na podstawie umowy o pracę. Pracodawca opłaca podatki i składki ZUS. Podatnik postanowił wydać swoje wspomnienia w formie książki, zawierające również informacje historyczne dotyczące miejscowości, w której mieszka. Książkę chce wydać jako osoba prywatna. Z własnej kieszeni opłaci druk i skład.

REKLAMA

Autopromocja

Aleksandra Kacperczyk

starszy konsultant w dziale doradztwa podatkowego Accreo Taxand

IZBA SKARBOWA WE WROCŁAWIU WYJAŚNIŁA GP

Izba Skarbowa we Wrocławiu nie przesłała do redakcji GP odpowiedzi na zadane pytanie. Powodem były rozbieżności interpretacyjne i brak możliwości wypracowania jednolitego stanowiska. Zdaniem izby organem właściwym do udzielenia odpowiedzi jest Ministerstwo Finansów.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

EKSPERT WYJAŚNIA

Zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych działalność gospodarcza oznacza działalność zarobkową prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której przychody nie są zaliczane do innych źródeł. W konsekwencji podatnik będzie się rozliczał na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców tylko wtedy, gdy jego działalność będzie miała charakter ciągły i zorganizowany, a jednocześnie uzyskany dochód nie będzie zakwalifikowany jako pochodzący z innego źródła. Dlatego należy ustalić, czy planowana działalność podatnika spełnia wszystkie przesłanki wskazane w ustawie o PIT.

W pierwszej kolejności należy wskazać, że nie ma znaczenia, czy sprzedaż książek okaże się dla podatnika zajęciem dochodowym. Jak wynika z ustawy o PIT, działalnością gospodarczą jest bowiem każda działalność zarobkowa bez względu na jej rezultat. Dochodowość lub jej brak nie ma zatem w omawianym przypadku żadnego znaczenia; nawet przedsięwzięcie przynoszące straty może być uznane za działalność gospodarczą.

Istotne znaczenie mają natomiast inne przesłanki wskazane w definicji zawartej w ustawie o PIT, tj. ciągły oraz zorganizowany charakter działalności.

REKLAMA

Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego przez czytelnika, działalność wydawnicza nie jest głównym zajęciem podatnika - na co dzień pracuje on w biurze na podstawie umowy o pracę. Postanowił on jedynie wydać swoje wspomnienia w formie książki. Poza tym nie prowadzi działalności wydawniczo-drukarskiej ani literackiej (nie jest autorem innych utworów). Wydanie wspomnień jest więc zdarzeniem jednokrotnym, incydentalnym, które nie ma charakteru ciągłego.

Jednocześnie sposób wydania książki (samodzielny skład i druk) i jej dystrybucji (sprzedaż w domu lub darowanie osobom bliskim) wskazuje, że działania podatnika nie mają również charakteru zorganizowanego. Podatnik nie zamierza bowiem szeroko promować książki, współpracować z drukarnią ani wydawnictwem, a sprzedaż książek - i to tylko w ograniczonej części - będzie miała miejsce w domu.

REKLAMA

Wobec tego nie zostały wypełnione ustawowe przesłanki uznania działalności podatnika za działalność gospodarczą. Należy zauważyć, że z definicji zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że dla uznania danego rodzaju działalności za gospodarczą obie te przesłanki muszą być spełnione łącznie. Wystarczy zatem dowieść, że pisanie i wydawanie książek nie mają np. charakteru ciągłego (co w omawianej sprawie jest bezsporne), aby uznać, że podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej. Takie stanowisko potwierdzają też w swoich interpretacjach organy podatkowe.

Nie oznacza to jednak, że dochód otrzymany przez podatnika (o ile taki wystąpi) nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W świetle art. 13 pkt 2 ustawy o PIT przychody z działalności literackiej są zaliczane do przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Przychodem podatnika z działalności wykonywanej osobiście będą więc kwoty otrzymane z tytułu sprzedaży. Koszty uzyskania przychodów standardowo wynoszą 20 proc. uzyskanego przychodu (natomiast w przypadku korzystania z praw autorskich mogą wynosić 50-proc. koszty). Jeżeli sprzedaż 300 egzemplarzy książki wiązała się z wyższymi niż 20-proc. (lub 50-proc.) kosztami, podatnik może obniżyć przychód o koszty faktycznie poniesione, pod warunkiem że jest w stanie udowodnić ich wysokość. Decydując się na wykazanie kosztów faktycznie poniesionych należy również pamiętać, aby koszty poniesione w związku z wydaniem ksiązki przyporządkować w odpowiedniej proporcji jedynie do tych egzemplarzy, które zostały sprzedane. Koszty związane z egzemplarzami darowanymi nie powinny być uwzględniane.

Za miesiąc, w którym podatnik otrzymał dochód, powinien on wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 19 proc. dochodu do 20 dnia następnego miesiąca. Po zakończeniu roku podatkowego (do 30 kwietnia) należy rozliczyć dochód w deklaracji PIT-37 lub PIT-36.

PODSTAWA PRAWNA

• Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Opracowała EWA MATYSZEWSKA

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF wymusi zmiany. Rejestry VAT i wydatki pracownicze po nowemu od 2026 roku

Wdrożenie Krajowego Systemu e-Faktur to jeden z najważniejszych projektów cyfryzacyjnych polskiej administracji podatkowej ostatnich lat. Od 1 lutego lub od 1 kwietnia 2026 roku – w zależności od poziomu sprzedaży w 2024 roku – podatnicy VAT będą zobowiązani do wystawiania faktur wyłącznie w formie elektronicznej za pośrednictwem KSeF. To nie tylko zmiana technologiczna, ale także rewolucja organizacyjna, która wymusi dostosowanie systemów księgowych, procesów wewnętrznych i codziennej pracy działów finansowych.

Kredyt EKOlogiczny 2025 – bezzwrotna dotacja dla firm na modernizację energetyczną. Jakie warunki trzeba spełnić?

Już od października 2025 r. przedsiębiorcy będą mogli ubiegać się o dofinansowanie z Kredytu EKOlogicznego – dotacji realizowanej w ramach programu Fundusze Europejskie dla Nowoczesnej Gospodarki (FENG 3.01).

Obowiązkowy KSeF: kogo obejmie, jak fakturować w czasie awarii? Co czeka podatników VAT w 2026 roku?

Ponad pół rok dzieli przedsiębiorców od dnia, w którym elektroniczne fakturowanie stanie się w Polsce obowiązkowe. W zależności od poziomu sprzedaży w 2024 roku, firmy będą musiały dołączyć do Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) od 1 lutego lub od 1 kwietnia 2026 roku. Od tego momentu korzystanie z KSeF stanie się obowiązkowe dla wszystkich podatników VAT czynnych. Firmy mają już niewiele czasu, by dostosować swoje systemy, procedury i zespoły do nowych wymogów.

Ulga termomodernizacyjna i zwolnienie z podatku dochodowego (PIT) dla osób realizujących przedsięwzięcia termomodernizacyjne. Najnowsze objaśnienia Ministra Finansów z 2025 r.

W dniu 30 czerwca 2025 r. Minister Finansów wydał objaśnienia podatkowe odnośnie form wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Objaśnienie te dotyczą rozwiązań podatkowych (ulga termomodernizacyjna i zwolnienie podatkowe), które wspierają przedsięwzięcie termomodernizacyjne na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej „ustawa PIT”), oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej „ustawa o ryczałcie”). Objaśnienia zawierają ogólne wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego oraz uwzględniają stan prawny obowiązujący na dzień 1 stycznia 2025 r. Objaśnienia podatkowe są wydawane przez ministra finansów na podstawie art. 14a § 1 pkt 2 ustawy – Ordynacja podatkowa z urzędu w celu zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe. Warto w szczególności zwrócić uwagę na zmieniony wykaz wydatków uprawniających do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Walorem tych objaśnień są także liczne przykłady wyjaśniające treść przepisów. Publikujemy poniżej pełną treść tych objaśnień.

REKLAMA

Nowe tachografy nie aż tak inteligentne jak zakładano. Na jakie błędy muszą uważać kierowcy i firmy transportowe?

Od 19 sierpnia 2025 roku w przewozach międzynarodowych w UE wymagane będą już wyłącznie najnowsze tachografy inteligentne często oznaczane jako tachografy G2V2, czyli druga wersja tachografów inteligentnych. Obecnie w transporcie międzynarodowym stanowią one już większość tachografów. Choć nowe urządzenia rejestrujące miały za zadanie ułatwiać pracę firmom transportowym, to jednak są zawodne i mogą powodować wiele trudności przy rozliczaniu i kontroli czasu pracy kierowców. Na jakie błędy nowych smart tachografów trzeba uważać i jak skutecznie sobie z nimi radzić?

Patologiczna prywatyzacja majątku firm? Rada Przedsiębiorców wzywa rząd do pilnych zmian w prawie

Rada Przedsiębiorców alarmuje: niekontrolowane postępowania upadłościowe sprzyjają nadużyciom i grabieży majątku firm. W liście do premiera Donalda Tuska organizacja apeluje o zmiany legislacyjne, które mają zakończyć nieformalny system patologicznej prywatyzacji i chronić interes publiczny.

Jak korzystać w praktyce z procedury VAT OSS – rejestracja, rozliczenia, płatności, ewidencja

Procedura OSS (ang. One Stop Shop) obowiązuje w Polsce od 1 lipca 2021 r., jednak wciąż wiele firm nie zdaje sobie sprawy, jak bardzo może ona uprościć ich rozliczenia podatkowe w zakresie VAT. Choć na pierwszy rzut oka może wydawać się skomplikowana, przy wsparciu doświadczonego doradcy jej wdrożenie jest szybkie i efektywne, a korzyści z jej stosowania znaczące.

Stawka VAT 0%: Jak poprawnie udokumentować dostawę wewnątrz UE, by nie stracić na podatku?

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) może być opodatkowana stawką VAT 0%, ale tylko pod warunkiem spełnienia określonych wymogów formalnych. Sprawdź, czym dokładnie jest WDT, jakie dokumenty są niezbędne, by transakcja była zgodna z przepisami i jak uniknąć pułapek, które mogą skutkować dodatkowymi kosztami podatkowymi.

REKLAMA

Urlop na samozatrudnieniu (kontrakt B2B) - komu przysługuje i co trzeba wiedzieć?

Zmęczenie i potrzeba oddechu od maili, telefonów i projektów to uczucia, które dobrze zna nie tylko pracownik etatowy. Coraz więcej samozatrudnionych prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze przyznaje wprost: chcieliby odpocząć, ale mają wątpliwości, co będzie się działo z ich firmą podczas dłuższej nieobecności. Często nie wiedzą nawet, jakie prawa do odpoczynku im przysługują. Wyjaśniamy, jakie mechanizmy prawne, podatkowe oraz organizacyjne mogą pomóc przedsiębiorcy złapać oddech.

Limit 30-krotność ZUS 2025 - ile wynosi? Kogo dotyczy przekroczenie składek ZUS? Co zrobić jeśli nastąpi przekroczenie rocznej podstawy wymiaru składek ZUS?

W 2025 roku limit składek ZUS na ubezpieczenia emerytalne i rentowe został już ustalony. Po jego przekroczeniu składki nie są już naliczane – ale uwaga: za błędy w rozliczeniach może odpowiadać pracownik. Sprawdź, co oznacza 30-krotność ZUS, jak się liczy limit, kto go pilnuje i co zrobić, gdy opłaciłeś składki ponad próg.

REKLAMA