Czy przepisy unijne określają dodatkowe warunki do skorzystania z jednorazowej amortyzacji

rada

Autopromocja

Rozporządzenie Komisji (WE) określa jedynie zakres stosowania pomocy de minimis. Warunki (zarówno podmiotowe, jak i przedmiotowe) zastosowania przez podatnika jednorazowej amortyzacji znajdują się tylko w art. 22k updof. Aby skorzystać z tej preferencyjnej amortyzacji należy spełniać tylko warunki wskazane w updof.

uzasadnienie

Przypomnijmy, że przepisy o jednorazowym odpisie amortyzacyjnym zostały ujęte w art. 22k ust. 7 updof. Na podstawie tego przepisu podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Wysokość jednorazowych odpisów została ograniczona w roku podatkowym do wartości nieprzekraczającej równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Ta preferencyjna amortyzacja stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego, dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis (art. 22k ust. 10 updof).

Autopromocja

Nowelizacja VAT 2025.
Praktyczny webinar INFORAKADEMII

Sprawdź

Zasady pomocy de minimis reguluje rozporządzenie Komisji (WE) nr 1998/2006 z 15 grudnia 2006 r. w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu do pomocy de minimis (Dz.Urz. UE L 379 z 28 grudnia 2006 r.). Rozporządzenie to określa zakres pomocy de minimis. Zgodnie z art. 1 tego rozporządzenia stosuje się je do pomocy przyznawanej podmiotom gospodarczym we wszystkich sektorach, z wyjątkiem:

• pomocy przyznawanej podmiotom gospodarczym działającym w sektorach rybołówstwa i akwakultury, objętych rozporządzeniem Rady (WE) nr 104/2000,

• pomocy przyznawanej podmiotom gospodarczym działającym w dziedzinie produkcji podstawowej produktów rolnych wymienionych w załączniku I do Traktatu,

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

• pomocy przyznawanej podmiotom gospodarczym działającym w dziedzinie przetwarzania i wprowadzania do obrotu produktów rolnych wymienionych w załączniku I do Traktatu w następujących przypadkach:

- kiedy wysokość pomocy ustalana jest na podstawie ceny lub ilości takich produktów zakupionych od producentów surowców lub wprowadzonych na rynek przez podmioty gospodarcze objęte pomocą,

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

- kiedy przyznanie pomocy zależy od faktu jej przekazania w części lub w całości producentom surowców,

• pomocy przyznawanej na działalność związaną z wywozem do państw trzecich lub państw członkowskich, tzn. pomocy bezpośrednio związanej z ilością wywożonych produktów, tworzeniem i prowadzeniem sieci dystrybucyjnej lub innymi wydatkami bieżącymi związanymi z prowadzeniem działalności eksportowej,

• pomocy uwarunkowanej pierwszeństwem korzystania z towarów krajowych w stosunku do towarów sprowadzanych z zagranicy,

• pomocy przyznawanej przedsiębiorstwom działającym w sektorze węglowym zgodnie z definicją zawartą w rozporządzeniu (WE) nr 1407/2002,

• pomocy na nabycie pojazdów przeznaczonych do transportu drogowego przyznawanej podmiotom gospodarczym prowadzącym działalność zarobkową w zakresie drogowego transportu towarowego,

• pomocy przyznawanej podmiotom gospodarczym znajdującym się w trudnej sytuacji.

Z powyższego wynika, że rozporządzenie określa jedynie zakres stosowania pomocy de minimis. Warunki zarówno podmiotowe, jak i przedmiotowe zastosowania przez podatnika jednorazowego odpisu amortyzacyjnego znajdują się tylko w art. 22k ust. 7-12 updof i tylko te warunki należy spełniać, aby skorzystać z tej preferencyjnej amortyzacji (szerzej o tych warunkach piszemy w artykule „Czy aby skorzystać z jednorazowej amortyzacji należy uzyskać zaświadczenie o pomocy de minimis”, str. 73).

• art. 22k ust. 7-12 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 225, poz. 1673

• art. 1 rozporządzenia Komisji (WE) nr 1998/2006 z 15 grudnia 2006 r. w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu do pomocy de minimis - Dz.U. UE L Nr 379, poz. 5

Leszek Porowski

doradca podatkowy, współwłaściciel Biura Rachunkowego Porowski Consulting