REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak przeliczać dla celów VAT faktury za usługi transportowe

Tomasz Krywan
Tomasz Krywan
Doradca podatkowy; specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat.
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Jak przeliczać wartości podane na zleceniu transportowym w walucie, jeśli wystawiam fakturę w złotych? A co, jeśli faktura jest wystawiana w walucie obcej? Jaką kwotę VAT mam podać? Klient na zleceniu transportowym zamieszcza określoną kwotę w walucie, np. 1000 EUR, i od razu podaje, że wartość należy przeliczyć według kursu z dnia załadunku, bądź - innym razem - podaje, że życzy sobie, by zastosować kurs z dnia wystawienia faktury (stosuję tutaj ustawowy termin wystawienia faktury za wykonaną usługę).

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Jeśli zapłata za usługę transportową jest ustalona w walucie obcej, to do przeliczenia jej na złote muszą Państwo przyjąć średni kurs waluty obcej ogłoszony przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego lub wystawienia faktury, jeśli wystawili ją Państwo przed terminem powstania obowiązku podatkowego.

Jeżeli natomiast zapłata za usługę jest podana w złotych, w oparciu o ustaloną przez strony kwotę w walucie obcej oraz jej kurs, to fakturę powinni Państwo wystawić od razu w złotych bez dokonywania przeliczeń dla celów VAT. W takim przypadku dopuszczalne jest dowolne ustalenie ze zleceniodawcą kursu przeliczeniowego dla kwoty, według której ustalane jest wynagrodzenie za usługę w złotówkach.

UZASADNIENIE

Z punktu widzenia przeliczania kwot wyrażonych w walutach obcych należy rozróżnić dwie sytuacje. Te sytuacje zachodzą również w Państwa przypadku.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Po pierwsze, zapłata za usługę (np. za usługę transportową) ustalona jest w walucie obcej. W takim przypadku faktura również jest wystawiana w walucie obcej. Natomiast podstawa opodatkowania w złotych dla celów VAT ustalana jest w oparciu o przepisy art. 31a ustawy o VAT. Pamiętajmy, że kwota VAT na fakturze musi być zawsze ustalona w złotych, niezależnie od tego, w jakiej walucie wystawiona jest faktura.

W tym przypadku fakturę wystawioną w walucie obcej należy bezwzględnie przeliczyć dla celów VAT na zasadach określonych w art. 31a ustawy o VAT. Odmienne uzgodnienia umowne w tej kwestii nie mają żadnego znaczenia - pierwszeństwo mają przepisy VAT. Dlatego w przypadku świadczenia usług transportowych należy zastosować kurs średni waluty obcej ogłoszony przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury, gdy faktura została wystawiona przed powstaniem obowiązku podatkowego (art. 31a ust. 2 ustawy o VAT). Jeśli faktura została wystawiona w dniu powstania obowiązku podatkowego lub później (co jest niezgodne z przepisami), to podatnicy muszą przyjąć kurs średni waluty obcej ogłoszony przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

REKLAMA

Po drugie, zapłata za usługę (np. za usługę transportową) może być ustalona w złotych, w oparciu o ustaloną przez strony kwotę w walucie obcej oraz jej kurs. W takiej sytuacji faktura powinna być wystawiona w złotych, gdyż w tej walucie zostało ustalone wynagrodzenie. Kwota w walucie obcej oraz kurs określane są jedynie dla celów obliczenia tego wynagrodzenia.

W tym przypadku fakturę należy wystawić od razu w złotych, bez dokonywania przeliczeń dla celów VAT. Dopuszczalne jest dowolne ustalenie ze zleceniodawcą kursu przeliczeniowego dla kwoty, według której ustalane jest wynagrodzenie za usługę w złotówkach. Może to być kurs z dnia załadunku, kurs z dnia wystawienia faktury, czy to dowolny inny kurs. Nie musi być to również kurs średni NBP, może to być - przykładowo - kurs określonego banku, np. banku kontrahenta.

W konsekwencji w Państwa przypadku sposób rozliczenia będzie uzależniony od tego, o którą sytuację chodzi.

Przykład

Polska firma transportowa dostaje zlecenie na wykonanie usługi transportowej. Zgodnie z umową wynagrodzenie netto za usługę wynosi 1000 euro. Usługa została wykonana 17 marca, a 19 marca polska firma wystawiła fakturę. Faktura powinna zostać wystawiona w euro (na kwotę netto 1000 euro), a do jej przeliczenia dla celów VAT należałoby zastosować kurs średni euro z 18 marca (z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury).

Inaczej by było, gdyby wynagrodzenie netto zostało ustalone w równowartości w złotych kwoty 1000 euro, według kursu średniego NBP z dnia wykonania usługi (dnia rozładunku towarów). W tej sytuacji faktura powinna być wystawiona w złotych na kwotę netto 4465,30 zł (1000 x kurs średni euro z 17 marca 2009 r., tj. 4,4653 zł).

• art. 31a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 3, poz. 11

Tomasz Krywan

doradca podatkowy

 

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Kompas Konkurencyjności dla UE – ogólniki i brak konkretnych działań. Stanowisko PIPC

W dniu 29 stycznia 2025 r. Komisja Europejska przedstawiła „Kompas Konkurencyjności dla UE”. Jest to pierwsza inicjatywa nowej Komisji Europejskiej, która ustanawia konkurencyjność jako jedną z nadrzędnych zasad działania UE na czas trwania obecnej kadencji (2024-2029). Poniżej prezentujemy stanowisko Polskiej Izby Przemysłu Chemicznego dotyczące ww. dokumentu Komisji Europejskiej.

Ulga termomodernizacyjna 2025: Co nowego w przepisach dla podatników?

Ulga termomodernizacyjna po zmianach. Od początku 2025 roku właściciele lub współwłaściciele domów jednorodzinnych mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej także w przypadku zakupu i montażu magazynów energii. Jest to kolejna forma wsparcia rozwoju energetyki odnawialnej i zwiększenia opłacalności instalacji prosumenckich.

Uwaga na fałszywe e-maile na temat konieczności dokonania korekty PIT

Ministerstwo Finansów poinformowało, że pojawiły się fałszywe wiadomości podszywające się pod Krajową Administrację Skarbową (KAS) zawierające miedzy innymi informacje o konieczności dokonania korekty PIT-17.

WIBOR zostanie zastąpiony przez POLSTR - nowy wskaźnik referencyjny. Od kiedy?

POLSTR – tak będzie nazywał się nowy wskaźnik referencyjny, który zastąpi WIBOR. Taką decyzję podjął 30 stycznia 2025 r. Komitet Sterujący Narodowej Grupy Roboczej ds. wskaźników referencyjnych.

REKLAMA

Sądy masowo popierają przedsiębiorców w sporze o Mały ZUS Plus

Sądy Okręgowe w całej Polsce wydały ponad 60 wyroków zgodnych z interpretacją Rzecznika MŚP, uznając, że przedsiębiorcy mogą ponownie skorzystać z Małego ZUS Plus po dwóch latach przerwy. ZUS stoi na stanowisku, że okres ten powinien wynosić trzy lata. Spór trwa, a część spraw trafia do Sądu Najwyższego.

Czy komputery kwantowe są zagrożeniem dla blockchaina i bezpieczeństwa cyfrowych transakcji?

Blockchain od lat jest symbolem bezpieczeństwa i niezmienności danych. Jego zastosowanie wykracza daleko poza kryptowaluty – wykorzystuje się go w finansach, administracji, logistyce czy ochronie zdrowia. Jednak pojawienie się komputerów kwantowych, zdolnych do przeprowadzania obliczeń niewyobrażalnych dla klasycznych komputerów, rodzi pytanie: czy blockchain przestanie być odporny na złamanie? A jeśli tak, jakie będą tego konsekwencje dla transakcji, danych i całej gospodarki cyfrowej?

Przelewy natychmiastowe – czy europejskie banki są gotowe do zmian?

Zgodnie z decyzją Parlamentu Europejskiego przelewy w euro mają docierać na konta klientów w UE w ciągu 10 sekund. Bankom, które nie spełnią tego wymogu, mogą grozić nie tylko kary, ale i utrata klientów.

Przedsiębiorców niepokoją podatki i niestabilność prawa. Dużym problemem są też rosnące koszty energii

Rosnące koszty energii, wysokie podatki i niestabilność prawa to największe obawy polskich przedsiębiorców. Firmy mierzą się także z problemem braków kadrowych, a większość nie spodziewa się poprawy warunków gospodarczych w najbliższym czasie.

REKLAMA

4%, 5% a nawet 8% - w którym banku można tyle dostać? Oprocentowanie lokat i kont oszczędnościowych - koniec stycznia 2025 r.

W styczniu 2025 r. nastąpiły zmiany w czołówce promocyjnych depozytów bankowych. Dwa banki przestały oferować 8% w skali roku. Ale inna instytucja postanowiła właśnie na początku 2025 r. taką ofertę udostępnić. Mimo licznych promocji lokat i rachunków oszczędnościowych widoczny jest trend stopniowego pogarszania się oferty depozytowej - już od 2 lat. Skutkiem tego - jak pokazują dane NBP - przeciętna lokata zakładana jest z oprocentowaniem mniejszym niż 4% w skali roku.

Obligacje skarbowe - luty 2025 r. Oprocentowanie do 6,80% w skali roku. Oferta obligacji nowych emisji

Ministerstwo Finansów w komunikacie z 27 stycznia 2025 r. przekazało informacje o oprocentowaniu i ofercie obligacji oszczędnościowych (detalicznych) Skarbu Państwa nowych emisji, które będą sprzedawane w lutym 20245 r. Oprocentowanie i marże tych obligacji nie zmienią się w porównaniu do oferowanych w styczniu br. Od 28 stycznia br. można nabywać nowe (lutowe) emisje obligacji skarbowych w drodze zamiany z niewielkim dyskontem. 

REKLAMA