REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ująć w księgach rachunkowych zmiany w odliczaniu VAT od paliwa związane z wyrokiem ETS

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Ewa Szczepankiewicz
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

W wyniku wyroku ETS (w sprawie możliwości odliczania VAT od paliwa do samochodów) złożyliśmy 31 grudnia 2008 r. korekty deklaracji VAT-7 za 2004 r., a także korekty deklaracji PIT-5 oraz zeznania rocznego PIT-36. Jak problem korekty ująć w księgach rachunkowych, w którym roku? Rok 2004 jest zamknięty i zatwierdzony. Czy może należy zmiany związane z odliczeniem VAT od paliwa zaksięgować w 2008 r., a do urzędu skarbowego złożyć tylko korekty deklaracji (bez sprawozdania finansowego)? Nadmieniam, że prowadzimy księgi zgodnie z zasadami ustawy o rachunkowości.

RADA

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

Skutki korekt podatkowych powinni Państwo ująć w księgach 2008 r. i w sprawozdaniu finansowym za 2008 r. Do urzędu skarbowego nie należy składać korekty sprawozdania finansowego za 2004 r. Podatnicy, którzy w związku z wyrokiem ETS dokonają odliczenia podatku od towarów i usług poprzez dokonanie korekty rozliczenia w tym podatku, nie są obowiązani do korygowania kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym. Kwota zwrotu lub obniżenia podatku w części uprzednio zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów będzie stanowiła przychód w podatku dochodowym w momencie otrzymania zwrotu (szerzej: w komunikacie MF, który publikujemy w całości w bieżącym numerze „MONITORA księgowego” - str. 11). Szczegóły wraz z ewidencją - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Nie muszą Państwo korygować sprawozdania finansowego za 2004 r., ani też ponownie składać go do urzędu skarbowego. Nie ma tu analogii do sposobu korygowania deklaracji podatkowych. Zatwierdzone (a w pewnych przypadkach również ogłoszone) roczne sprawozdanie finansowe jest dokumentem, który archiwizowany jest w sposób trwały. Nie podlega korektom, które polegałyby na poprawieniu, ponownym ich napisaniu i zatwierdzeniu, nawet wtedy, gdy wskutek błędu sprawozdanie nie może być uznane za rzetelne. Ewentualne korekty sprawozdań lat ubiegłych należy ująć w sprawozdaniu finansowym dotyczącym okresu, w którym zostały ujawnione informacje o nieprawidłowościach.

REKLAMA

Błędna, jak okazuje się w świetle wyroku ETS, interpretacja unijnych przepisów podatku VAT, przekładająca się na prawo krajowe, była zawiniona, lecz nie przez podatnika. Z tego względu skutki tej korekty, bez względu na jej istotność, mogą i powinny zostać odniesione na wynik finansowy okresu, w którym podatnik sporządził korektę, czyli 2008 r.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

PRZYKŁAD

1. W październiku 2004 r. jednostka zaksięgowała fakturę za paliwo do samochodu z kratką na kwotę 100,00 zł netto plus 22,00 zł VAT:

Wn konto 401„Zużycie materiałów i energii” 100,00 zł

Wn konto 403„Podatki i opłaty” 22,00 zł

Ma konto 234„Rozrachunki z pracownikami” 122,00 zł

Zapis w ewidencji VAT: „Podatek VAT nieodliczony za okres - październik 2004” 22,00 zł

2. W grudniu 2008 r. dokonano korekty zapisu poleceniem księgowania:

a) storno czerwone

Wn konto 401„Zużycie materiałów i energii” (-) 100,00 zł

Wn konto 403„Podatki i opłaty” (-) 22,00 zł

Ma konto 234„Rozrachunki z pracownikami” (-) 122,00 zł

Korekta w ewidencji VAT: „Podatek VAT nieodliczony za okres - październik 2004” (-) 22,00 zł

b) zapis poprawny

Wn konto 401„Zużycie materiałów i energii” 100,00 zł

Wn konto 223„Rozliczenie podatku VAT naliczonego” 22,00 zł

Ma konto 234„Rozrachunki z pracownikami” 122,00 zł

Zapis w ewidencji VAT: „Podatek VAT odliczony za okres - październik 2004” 22,00 zł

3. Rozliczenie podatku naliczonego w korekcie deklaracji VAT-7 za październik 2004:

Wn konto 221„Rozrachunki z Urzędem Skarbowym z tytułu podatku VAT” 22,00 zł

Ma konto 223„Rozliczenie podatku VAT naliczonego” 22,00 zł

Dołączono wniosek o ustalenie nadpłaty za okres - październik 2004.

4. Ponieważ korekta kosztów podatku VAT nieodliczonego w 2004 r. nie powinna dotyczyć operacyjnych kosztów wytworzenia wyrobów i usług sprzedanych w okresie 2008 r., jej kwotę należy odnieść na pozostałe przychody operacyjne:

Wn konto 403„Podatki i opłaty” 22,00 zł

Ma konto 760„Pozostałe przychody operacyjne”, w analityce: korekta VAT nieodliczonego z lat ubiegłych 22,00 zł

Sposób ujęcia zwiększenia podatku naliczonego VAT po korekcie jako pozostałego przychodu operacyjnego będzie zgodny z art. 14 ust. 2 pkt 7d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 12 ust. 1 pkt 4f ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych), który traktuje jako przychód z działalności gospodarczej, w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i usług, naliczony podatek od towarów i usług w tej części, w której uprzednio został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

5. Skutki korekty VAT rachunkowo spółka ujmuje w wyniku finansowym 2008 r.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 12 ust. 1 pkt 4f ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1316

• art. 14 ust. 2 pkt 7d ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 220, poz. 1432

• art. 25 i 54 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1466

Ewa Szczepankiewicz

główna księgowa w spółce z o.o.

 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF 2026 - Jeszcze można uniknąć katastrofy. Prof. Modzelewski polemizuje z Ministerstwem Finansów

Niniejsza publikacja jest polemiką prof. Witolda Modzelewskiego z tezami i argumentacją resortu finansów zaprezentowanymi w artykule: „Wystawianie faktur w KSeF w 2026 roku. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów”. Śródtytuły pochodzą od redakcji portalu infor.pl.

Rolnicy i rybacy muszą szykować się na zmiany – nowe przepisy o pomocy de minimis już w drodze!

Rolnicy i rybacy w całej Polsce powinni przygotować się na nadchodzące zmiany w systemie wsparcia publicznego. Rządowy projekt rozporządzenia wprowadza nowe obowiązki dotyczące informacji, które trzeba będzie składać, ubiegając się o pomoc de minimis. Nowe przepisy mają ujednolicić formularze, zwiększyć przejrzystość oraz zapewnić pełną kontrolę nad dotychczas otrzymanym wsparciem.

Wystawienie faktury VAT (ustrukturyzowanej) w KSeF może naruszać tajemnicę handlową lub zawodową

Czy wystawienie faktury ustrukturyzowanej może naruszać tajemnicę handlową lub zawodową? Na to pytanie odpowiada na prof. dr hab. Witold Modzelewski.

TSUE: Sąd ma ocenić, czy klauzula WIBOR szkodzi konsumentowi ale nie może oceniać samego wskaźnika

Sąd krajowy ma obowiązek dokonania oceny, czy warunek umowny dotyczący zmiennej stopy oprocentowania opartej o WIBOR, powoduje znaczącą nierównowagę ze szkodą dla konsumenta - oceniła Rzeczniczka Generalna TSUE w opinii opublikowanej 11 września 2025 r. (sprawa C‑471/24 - J.J. przeciwko PKO BP S.A.) Dodała, że ocena ta nie może jednak odnosić się do wskaźnika WIBOR jako takiego ani do metody jego ustalania.

REKLAMA

Kiedy ZUS może przejąć wypłatę świadczeń od przedsiębiorcy? Konieczny wniosek od płatnika lub ubezpieczonego

Brak płynności finansowej płatnika składek, zatrudniającego powyżej 20 osób, może utrudniać mu regulowanie świadczeń na rzecz pracowników, takich jak zasiłek chorobowy, zasiłek macierzyński czy świadczenie rehabilitacyjne. ZUS może pomóc w takiej sytuacji i przejąć wypłatę świadczeń. Potrzebny jest jednak wniosek płatnika lub ubezpieczonego.

W 2026 roku 2,8 mln firm musi zmienić sposób fakturowania. Im szybciej się przygotują, tym większą przewagę zyskają nad konkurencją

W 2026 roku ponad 2,8 mln przedsiębiorstw w Polsce zostanie objętych obowiązkiem korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Dla wielu z nich będzie to największa zmiana technologiczna od czasu cyfryzacji JPK. Choć Ministerstwo Finansów zapowiada tę transformację jako krok ku nowoczesności, dla MŚP może oznaczać konieczność głębokiej reorganizacji sposobu działania. Eksperci radzą przedsiębiorcom: czas wdrożenia KSeF potraktujcie jako inwestycję.

Środowisko testowe KSeF 2.0 (dot. API) od 30 września, Moduł Certyfikatów i Uprawnień do KSeF 2.0 od 1 listopada 2025 r. MF: API KSeF 1.0 nie jest kompatybilne z API KSeF 2.0

Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie z 10 września 2025 r., że wprowadzone zostały nowe funkcjonalności wcześniej niedostępne w API KSeF1.0 (m.in. FA(3) z węzłem Zalacznik, tryby offline24 czy certyfikaty KSeF). W związku z wprowadzonymi zmianami konieczna jest integracja ze środowiskiem testowym KSeF 2.0., które zostanie udostępnione 30 września.

KSeF 2.0 już nadchodzi: Wszystko, co musisz wiedzieć o rewolucji w e-fakturowaniu

Już od 1 lutego 2026 r. w Polsce zacznie obowiązywać nowy, obligatoryjny KSeF 2.0. Ministerstwo Finansów ogłosiło, że wersja produkcyjna KSeF 1.0 zostaje „zamrożona” i nie będzie dalej rozwijana, a przedsiębiorcy muszą przygotować się do pełnej migracji. Ważne terminy nadchodzą szybko – środowisko testowe wystartuje 30 września 2025 r., a od 1 listopada ruszy Moduł Certyfikatów i Uprawnień. To oznacza prawdziwą rewolucję w e-fakturowaniu, której nie można przespać.

REKLAMA

Te czynności w księgowości można wykonać automatycznie. Czy księgowi powinni się bać utraty pracy?

Automatyzacja procesów księgowych to kolejny krok w rozwoju tej branży. Dzięki możliwościom systemów, księgowi mogą pracować szybciej i wydajniej. Era ręcznego wprowadzania danych dobiega końca, a digitalizacja pracy biur rachunkowych i konieczność dostosowania oferty do potrzeb XXI wieku to konsekwencje cyfrowej rewolucji, której jesteśmy świadkami. Czy zmiany te niosą wyłącznie korzyści, czy również pewne zagrożenia?

4 mln zł zaległego podatku. Skarbówka wykryła nieprawidłowości: spółka zawyżyła koszty uzyskania przychodów o 186 mln zł

Firma musi zapłacić aż 4 mln zł zaległego podatku CIT. Funkcjonariusze podlaskiej skarbówki wykryli nieprawidłowości w stosowaniu cen transferowych przez jedną ze spółek.

REKLAMA