REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ująć w księgach rachunkowych zmiany w odliczaniu VAT od paliwa związane z wyrokiem ETS

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Ewa Szczepankiewicz
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

W wyniku wyroku ETS (w sprawie możliwości odliczania VAT od paliwa do samochodów) złożyliśmy 31 grudnia 2008 r. korekty deklaracji VAT-7 za 2004 r., a także korekty deklaracji PIT-5 oraz zeznania rocznego PIT-36. Jak problem korekty ująć w księgach rachunkowych, w którym roku? Rok 2004 jest zamknięty i zatwierdzony. Czy może należy zmiany związane z odliczeniem VAT od paliwa zaksięgować w 2008 r., a do urzędu skarbowego złożyć tylko korekty deklaracji (bez sprawozdania finansowego)? Nadmieniam, że prowadzimy księgi zgodnie z zasadami ustawy o rachunkowości.

RADA

REKLAMA

Skutki korekt podatkowych powinni Państwo ująć w księgach 2008 r. i w sprawozdaniu finansowym za 2008 r. Do urzędu skarbowego nie należy składać korekty sprawozdania finansowego za 2004 r. Podatnicy, którzy w związku z wyrokiem ETS dokonają odliczenia podatku od towarów i usług poprzez dokonanie korekty rozliczenia w tym podatku, nie są obowiązani do korygowania kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym. Kwota zwrotu lub obniżenia podatku w części uprzednio zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów będzie stanowiła przychód w podatku dochodowym w momencie otrzymania zwrotu (szerzej: w komunikacie MF, który publikujemy w całości w bieżącym numerze „MONITORA księgowego” - str. 11). Szczegóły wraz z ewidencją - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

REKLAMA

Nie muszą Państwo korygować sprawozdania finansowego za 2004 r., ani też ponownie składać go do urzędu skarbowego. Nie ma tu analogii do sposobu korygowania deklaracji podatkowych. Zatwierdzone (a w pewnych przypadkach również ogłoszone) roczne sprawozdanie finansowe jest dokumentem, który archiwizowany jest w sposób trwały. Nie podlega korektom, które polegałyby na poprawieniu, ponownym ich napisaniu i zatwierdzeniu, nawet wtedy, gdy wskutek błędu sprawozdanie nie może być uznane za rzetelne. Ewentualne korekty sprawozdań lat ubiegłych należy ująć w sprawozdaniu finansowym dotyczącym okresu, w którym zostały ujawnione informacje o nieprawidłowościach.

Błędna, jak okazuje się w świetle wyroku ETS, interpretacja unijnych przepisów podatku VAT, przekładająca się na prawo krajowe, była zawiniona, lecz nie przez podatnika. Z tego względu skutki tej korekty, bez względu na jej istotność, mogą i powinny zostać odniesione na wynik finansowy okresu, w którym podatnik sporządził korektę, czyli 2008 r.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

PRZYKŁAD

1. W październiku 2004 r. jednostka zaksięgowała fakturę za paliwo do samochodu z kratką na kwotę 100,00 zł netto plus 22,00 zł VAT:

Wn konto 401„Zużycie materiałów i energii” 100,00 zł

Wn konto 403„Podatki i opłaty” 22,00 zł

Ma konto 234„Rozrachunki z pracownikami” 122,00 zł

Zapis w ewidencji VAT: „Podatek VAT nieodliczony za okres - październik 2004” 22,00 zł

2. W grudniu 2008 r. dokonano korekty zapisu poleceniem księgowania:

a) storno czerwone

Wn konto 401„Zużycie materiałów i energii” (-) 100,00 zł

Wn konto 403„Podatki i opłaty” (-) 22,00 zł

Ma konto 234„Rozrachunki z pracownikami” (-) 122,00 zł

Korekta w ewidencji VAT: „Podatek VAT nieodliczony za okres - październik 2004” (-) 22,00 zł

b) zapis poprawny

Wn konto 401„Zużycie materiałów i energii” 100,00 zł

Wn konto 223„Rozliczenie podatku VAT naliczonego” 22,00 zł

Ma konto 234„Rozrachunki z pracownikami” 122,00 zł

Zapis w ewidencji VAT: „Podatek VAT odliczony za okres - październik 2004” 22,00 zł

3. Rozliczenie podatku naliczonego w korekcie deklaracji VAT-7 za październik 2004:

Wn konto 221„Rozrachunki z Urzędem Skarbowym z tytułu podatku VAT” 22,00 zł

Ma konto 223„Rozliczenie podatku VAT naliczonego” 22,00 zł

Dołączono wniosek o ustalenie nadpłaty za okres - październik 2004.

4. Ponieważ korekta kosztów podatku VAT nieodliczonego w 2004 r. nie powinna dotyczyć operacyjnych kosztów wytworzenia wyrobów i usług sprzedanych w okresie 2008 r., jej kwotę należy odnieść na pozostałe przychody operacyjne:

Wn konto 403„Podatki i opłaty” 22,00 zł

Ma konto 760„Pozostałe przychody operacyjne”, w analityce: korekta VAT nieodliczonego z lat ubiegłych 22,00 zł

Sposób ujęcia zwiększenia podatku naliczonego VAT po korekcie jako pozostałego przychodu operacyjnego będzie zgodny z art. 14 ust. 2 pkt 7d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 12 ust. 1 pkt 4f ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych), który traktuje jako przychód z działalności gospodarczej, w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i usług, naliczony podatek od towarów i usług w tej części, w której uprzednio został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

5. Skutki korekty VAT rachunkowo spółka ujmuje w wyniku finansowym 2008 r.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 12 ust. 1 pkt 4f ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1316

• art. 14 ust. 2 pkt 7d ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 220, poz. 1432

• art. 25 i 54 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1466

Ewa Szczepankiewicz

główna księgowa w spółce z o.o.

 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Podatek dla banków idzie ostro w górę. Rząd podał nowe stawki

Rząd szykuje istotne zmiany w podatkach dla sektora finansowego. Nowy projekt przewiduje podwyższenie CIT dla banków, instytucji kredytowych i SKOK-ów oraz korekty podatku od niektórych instytucji finansowych. Celem reformy jest pozyskanie środków na modernizację i rozbudowę polskiej armii.

Nowe przepisy restrukturyzacyjne już od 23 sierpnia! Druga szansa dla firm czy większe ryzyko upadłości?

Polskie firmy czekają na ważne zmiany w prawie – od 23 sierpnia zaczyna obowiązywać unijna dyrektywa drugiej szansy. Nowe zasady restrukturyzacji mają chronić przedsiębiorców przed upadłością, ale eksperci ostrzegają: okres przejściowy może być trudny, a sądy i doradcy będą uczyć się nowych reguł w praktyce.

Ministerstwo Finansów: te daniny muszą wzrosnąć aby Polacy byli zdrowsi. Podwyżka akcyzy na alkohol i opłaty cukrowej od 2026 roku

Ministerstwo Finansów informuje, że przedstawiło dwa projekty ustaw dotyczących zdrowia publicznego. Jako pierwsze proponuje aktualizację (czytaj: podniesienie) stawek akcyzy na wszystkie napoje alkoholowe, co ma na celu ograniczenie spożycia napojów alkoholowych, a w konsekwencji redukcję negatywnych skutków jego nadużycia. Ministerstwo Finansów przygotowuje również aktualizację ustawy o zdrowiu publicznym, której celem jest ograniczenie ekonomicznej dostępności napojów słodzonych.

BCC o zmianach w Ordynacji podatkowej: przedawnienie zobowiązań, hipoteka i nowe przepisy karne

Business Centre Club (BCC) przedstawiło uwagi do propozycji nowelizacji ordynacji podatkowej z postulatami w zakresie dalszych zmian w tym obszarze. Eksperci BCC (Daniel Panek i Wojciech Pławiak) odnieśli się do modyfikacji wprowadzonych do treści projektu w porównaniu z wersją z 26 marca 2025 r.

REKLAMA

Zwrot akcyzy za paliwo rolnicze 2025: tylko do 1 września! Sprawdź, ile możesz odzyskać! Trzeba pamiętać o dokumentach

Rolnicy mają kolejną szansę na odzyskanie części kosztów związanych z zakupem paliwa. Od 1 sierpnia do 1 września 2025 roku można składać wnioski o zwrot podatku akcyzowego, który obejmuje olej napędowy wykorzystywany w produkcji rolnej.

Szokujące dane KRUS: Rolnicy pracują ponad 29 lat, zanim dostaną emeryturę. Świadczenia wciąż daleko od ZUS!

Rolnicy w Polsce pracują średnio ponad 29 lat, zanim otrzymają emeryturę z KRUS. Mimo długiego stażu ich świadczenia wynoszą przeciętnie nieco ponad 2 tysiące złotych, co znacząco odbiega od średnich emerytur wypłacanych przez ZUS.

Rewolucja w podatkach: Kasowy PIT obejmie tysiące nowych firm! Sprawdź, czy skorzystasz

Od 1 stycznia 2026 roku wejdą w życie przepisy, które podniosą limit przychodów uprawniających do stosowania kasowego PIT z 1 mln zł do 2 mln zł. Zmiana wynika z projektu ustawy przygotowanego przez Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na postulaty przedsiębiorców.

Kasowy PIT - zmiany od 2026 r. Limit przychodów wzrośnie do 2 mln zł

Ministerstwo Finansów chce, by dotychczasowy limit przychodów pozwalający na skorzystanie z kasowego PIT został podniesiony z 1 mln zł do 2 mln zł. Tak wynika z projektu nowelizacji ustawy o PIT opublikowanego 19 sierpnia 2025 r. Zmiana ta ma pozwolić większej grupie przedsiębiorców wybranie tej formy rozliczeń podatku dochodowego.

REKLAMA

Faktura elektroniczna w rozumieniu art. 106nda ustawy o VAT nie jest fakturą ustrukturyzowaną. Prof. W. Modzelewski: wewnętrznie sprzeczne nowe przepisy ustawy o VAT trzeba zmienić

Profesor Witold Modzelewski z Instytutu Studiów Podatkowych zwraca uwagę na wewnętrzną sprzeczność niedawno uchwalonych nowych przepisów ustawy o VAT dot. nowego rodzaju faktury elektronicznej, która będzie mogła skutecznie zastąpić obowiązkowo wystawianą fakturę ustrukturyzowaną.

Czy pożyczka dla podmiotu powiązanego to ukryty zysk? Spór o interpretację przepisów estońskiego CIT

Kwestia opodatkowania pożyczek udzielanych przez spółki rozliczające się estońskim CIT na rzecz podmiotów powiązanych budzi wątpliwości interpretacyjne. Ostateczne stanowisko w tej sprawie może przesądzić o kształcie stosowania estońskiego CIT w praktyce.

REKLAMA