REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ewidencja w cenie sprzedaży brutto oznacza odchylenie kredytowe z tytułu VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Bożena Zdunek
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Towary w ewidencji księgowej spółki wykazane są w cenach ewidencyjnych. Odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu marży wykazują saldo Ma. Natomiast na koncie „Odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu VAT” saldo jest po stronie Wn. Powinno być po stronie Ma w wysokości 18,03% wartości towarów w cenach ewidencyjnych. Taki stan trwa już od kilku lat i trudno mi odszukać miejsce, gdzie popełniono błąd. Jak należy to skorygować i jaki to będzie miało wpływ na podatek dochodowy?

RADA

Błędny zapis wynika z przyjęcia założenia, że odchylenia z tytułu VAT wynoszą 18,03% wartości towarów w cenie ewidencyjnej. Prawidłową wartość odchyleń z tytułu VAT liczymy, biorąc pod uwagę cenę sprzedaży brutto. Wartość ta liczona jest od ceny brutto (tj. 18,03%), i powinna być ewidencjonowana jako odchylenie kredytowe.

UZASADNIENIE

W przypadku ewidencji towarów w cenie ewidencyjnej wyliczenie odchyleń ma na celu doprowadzenie wartości zapasów towarów do ich wielkości rzeczywistych.

Z opisu wynika, że spółka ewidencjonuje towary w cenie sprzedaży.

Prawidłowy zapis powinien wyglądać następująco:

Wn „Towary” - cena sprzedaży brutto,

Ma „Odchylenie z tytułu marży”

Ma „Odchylenie z tytułu VAT” - 18,03% ceny sprzedaży brutto.

Spółka zaewidencjonowała odchylenia z tytułu VAT na koncie „Odchylenie z tytułu VAT” na stronę Wn, co w konsekwencji oznacza zwiększenie wartości towarów i podwyższenie kosztu własnego przy dokonanej sprzedaży. Dlatego koniecznie należy ustalić, od kiedy figuruje w księgach błędny zapis. Powinien być on niezwłoczne skorygowany. Ponieważ wpływa to na wysokość podatku dochodowego, spółka będzie musiała również korygować wysokość podstawy opodatkowania i zapłacić podatek od różnicy.

Jeżeli okaże się, że kwota korekty jest istotna, należy ją zaksięgować jako błąd podstawowy. W przypadku nieistotnej kwoty ewidencja następuje w księgach bieżącego okresu.

Prawidłowa ewidencja sprzedaży według cen sprzedaży brutto obejmuje księgowania:

1. Faktury za zakup towarów:

Wn „Rozliczenie zakupu towarów” - kwota netto,

Wn „VAT naliczony” - kwota VAT,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” - kwota brutto.

2. Faktury korygujące wystawione przez dostawców - zwiększające wartość kupionych towarów:

Wn „Rozliczenie zakupu towarów” - kwota netto,

Wn „VAT naliczony” - kwota VAT,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” - kwota brutto.

3. Faktury korygujące wystawione przez dostawców - zmniejszające wartość kupionych towarów:

Wn „Rozliczenie zakupu towarów” - kwota netto storno,

Wn „VAT naliczony” - kwota VAT storno,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” - kwota brutto storno.

4. Faktury VAT za przewóz (rozładunek) kupionych towarów:

Wn „Koszty według rodzaju” - kwota netto,

Wn „VAT naliczony” - kwota VAT,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” - kwota brutto.

5. Przyjęcie towarów do magazynu według cen ewidencyjnych - w cenie sprzedaży brutto:

Wn „Towary” - cena sprzedaży brutto,

Ma „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu marży”,

Ma „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT”,

Ma „Rozliczenie zakupu towarów” - cena zakupu (kwota netto).

6. Faktura VAT za sprzedane towary:

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” - kwota brutto,

Ma „VAT należny” - kwota VAT,

Ma „Sprzedaż towarów” - kwota netto.

7. Wydanie towarów - według ceny ewidencyjnej:

Wn „Koszt sprzedanych towarów”,

Ma „Towary”.

8. Wyliczenie i ewidencja odchyleń cen towarów od cen ewidencyjnych:

Wn „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów”,

Wn „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT”,

Ma „Koszty sprzedanych towarów”.

Z odchyleniem kredytowym mamy do czynienia wtedy, gdy cena ewidencyjna jest wyższa niż cena rzeczywista. Odchylenie debetowe następuje w odwrotnym przypadku - gdy rzeczywista cena zapasów jest wyższa od ceny ewidencyjnej. Dlatego jeżeli cena ewidencyjna obejmuje również VAT należny, oznacza to, że jednostka prowadzi ewidencję towarów w cenie sprzedaży brutto. VAT może być ewidencjonowany tylko na stronie Ma konta „Odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu VAT”.

Przykład

Spółka ABC prowadzi ewidencję towarów w cenie sprzedaży brutto. Na 10 maja 2007 r. konta spółki wykazują następujące salda:

- konto „Towary” - 2318 zł,
-
konto „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT” - 418 zł saldo Ma,
-
konto „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu marży” - 316,60 zł saldo Ma.

Sprzedano posiadane zapasy towarów. Utarg w kasie fiskalnej wyniósł 2318 zł, w tym VAT (według stawki 22%) - 418 zł.

Ewidencja księgowa

Rozliczenie odchyleń i prawidłowa ewidencja wyglądają następująco:

1. Rozchód towarów w cenie ewidencyjnej:

Wn„Koszt sprzedanych towarów” 2 318,00

Ma„Towary” 2 318,00

2. Przychód ze sprzedaży towarów:

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 2 318,00

Ma„VAT należny” 418,00

Ma„Przychody ze sprzedaży” 1 900,00

3. Wyliczenie i ewidencja odchyleń cen towarów od cen ewidencyjnych:

Wn„Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu marży” 316,60

Wn„Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT” 418,00

Ma„Koszt sprzedanych towarów” 734,60

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przychody: 1900 zł

Koszt własny: 2318 zł - 734,6 zł = 1583,4 zł (cena zakupu towarów)
-
art. 34 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

Bożena Zdunek

księgowa

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ukryte zyski w estońskim CIT – co to jest i dlaczego warto uważać?

Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, to atrakcyjna forma opodatkowania, która pozwala na odroczenie podatku dochodowego do momentu faktycznej dystrybucji zysków. Jednak korzystając z tej formy opodatkowania, przedsiębiorcy muszą być szczególnie czujni na pojęcie ukrytych zysków, które mogą skutkować nieoczekiwanym opodatkowaniem.

Dramatyczne dane o wypadkach rolniczych w 2025 r. KRUS stawia na profilaktykę i zdrowie rolników

Dane za pierwsze półrocze 2025 roku pokazują, że w rolnictwie wciąż dochodzi do tysięcy wypadków przy pracy – odnotowano ponad 4,4 tys. zdarzeń, w których zginęło 26 osób. KRUS podkreśla, że profilaktyka i dbanie o zdrowie rolników stają się priorytetem, aby zmniejszyć ryzyko i poprawić bezpieczeństwo w pracy na wsi.

Rewolucja w opłacie cukrowej w Polsce! Nowe prawo wprowadza radykalne zmiany

Jest projekt ustawy o zmianie ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw, który zakłada kompleksową nowelizację przepisów dotyczących tzw. opłaty cukrowej oraz uproszczenie systemu jej poboru. Celem zmian jest zwiększenie skuteczności działań prozdrowotnych oraz eliminacja dotychczasowych problemów interpretacyjnych i ograniczeń prawnych.

Wspólne KPI w usługach BPO - praktyczne podejście do optymalizacji procesów

Efektywne zarządzanie projektami BPO wymaga jasnych wskaźników efektywności, które pozwalają na obiektywną ocenę realizowanych procesów. Coraz więcej firm decyduje się na wdrożenie wspólnych KPI, realizowanych równolegle przez dostawcę usług i klienta. Takie podejście, oparte na pomiarze czasu pracy i dodatkowych metryk, umożliwia lepsze zrozumienie procesów i ich systematyczne doskonalenie.

REKLAMA

Prezydencka propozycja zerowego PIT-u dla rodzin z dwójką dzieci dzieli opinię publiczną

Propozycja prezydenta Karola Nawrockiego wprowadzenia zerowego PIT-u dla rodzin z dwójką dzieci i dochodem do 140 tys. zł budzi wyraźne podziały w społeczeństwie. Według sondażu, popiera ją 47,5 proc. ankietowanych, a przeciwko jest 47,9 proc., reszta nie ma zdania.

Zmiana limitów amortyzacji samochodów i kosztów leasingu od 2026 r. Jak ochronić swoje rozliczenia? Niekoniecznie przez zakupy do końca grudnia 2025 r.

Od 1 stycznia 2026 r. zmniejszy się o 1/3 limit wartości amortyzacji dla większości samochodów osobowych – z 150 tys. zł do 100 tys. zł. Przepisy co ciekawe nie są nowe, bo pochodzą z końca 2021 r., ale wchodzą w życie dopiero za kilka miesięcy i dlatego znowu zrobiło się o nich głośno. Te kilka miesięcy to także ostatni dzwonek, aby zapobiec negatywnym konsekwencjom tych zmian.

Od 2026 roku o 50% wzrośnie stawka podatku od wygranych i nagród (np. w lotto, konkursach, grach, sprzedaży premiowej) – z 10% do 15% [projekt]

Budżet państwa jest chyba naprawdę w trudnej sytuacji, skoro Ministerstwo Finansów planuje podnieść od przyszłego roku (i to o 50%) stawkę zryczałtowanego podatku dochodowego od wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Obecnie stawka ta wynosi 10% wartości wygranej lub nagrody a ma wzrosnąć do 15%. Ten podatek płacimy np. od wygranej w lotto (choć dopiero od wygranej większej niż 2000 zł).

Podatek dla banków idzie ostro w górę! Rząd podał nowe stawki. Jest komentarz prezes ZBP

Rząd szykuje istotne zmiany w podatkach dla sektora finansowego. Nowy projekt przewiduje podwyższenie CIT dla banków, instytucji kredytowych i SKOK-ów oraz korekty podatku od niektórych instytucji finansowych. Celem reformy jest pozyskanie środków na modernizację i rozbudowę polskiej armii.

REKLAMA

Nowe przepisy restrukturyzacyjne już od 23 sierpnia! Druga szansa dla firm czy większe ryzyko upadłości?

Polskie firmy czekają na ważne zmiany w prawie – od 23 sierpnia zaczyna obowiązywać unijna dyrektywa drugiej szansy. Nowe zasady restrukturyzacji mają chronić przedsiębiorców przed upadłością, ale eksperci ostrzegają: okres przejściowy może być trudny, a sądy i doradcy będą uczyć się nowych reguł w praktyce.

Ile zdrożeje piwo i inne trunki od 2026 roku? Ministerstwo Finansów szykuje podwyżkę akcyzy na alkohol oraz opłaty cukrowej

Ministerstwo Finansów informuje, że przedstawiło dwa projekty ustaw dotyczących zdrowia publicznego. Jako pierwsze proponuje aktualizację (czytaj: podniesienie) stawek akcyzy na wszystkie napoje alkoholowe, co ma na celu ograniczenie spożycia napojów alkoholowych, a w konsekwencji redukcję negatywnych skutków jego nadużycia. Ministerstwo Finansów przygotowuje również aktualizację ustawy o zdrowiu publicznym, której celem jest ograniczenie ekonomicznej dostępności napojów słodzonych.

REKLAMA