REKLAMA

REKLAMA

Kategorie

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ewidencja w cenie sprzedaży brutto oznacza odchylenie kredytowe z tytułu VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Bożena Zdunek
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Towary w ewidencji księgowej spółki wykazane są w cenach ewidencyjnych. Odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu marży wykazują saldo Ma. Natomiast na koncie „Odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu VAT” saldo jest po stronie Wn. Powinno być po stronie Ma w wysokości 18,03% wartości towarów w cenach ewidencyjnych. Taki stan trwa już od kilku lat i trudno mi odszukać miejsce, gdzie popełniono błąd. Jak należy to skorygować i jaki to będzie miało wpływ na podatek dochodowy?

RADA

Błędny zapis wynika z przyjęcia założenia, że odchylenia z tytułu VAT wynoszą 18,03% wartości towarów w cenie ewidencyjnej. Prawidłową wartość odchyleń z tytułu VAT liczymy, biorąc pod uwagę cenę sprzedaży brutto. Wartość ta liczona jest od ceny brutto (tj. 18,03%), i powinna być ewidencjonowana jako odchylenie kredytowe.

UZASADNIENIE

W przypadku ewidencji towarów w cenie ewidencyjnej wyliczenie odchyleń ma na celu doprowadzenie wartości zapasów towarów do ich wielkości rzeczywistych.

Z opisu wynika, że spółka ewidencjonuje towary w cenie sprzedaży.

Prawidłowy zapis powinien wyglądać następująco:

Wn „Towary” - cena sprzedaży brutto,

Ma „Odchylenie z tytułu marży”

Ma „Odchylenie z tytułu VAT” - 18,03% ceny sprzedaży brutto.

Spółka zaewidencjonowała odchylenia z tytułu VAT na koncie „Odchylenie z tytułu VAT” na stronę Wn, co w konsekwencji oznacza zwiększenie wartości towarów i podwyższenie kosztu własnego przy dokonanej sprzedaży. Dlatego koniecznie należy ustalić, od kiedy figuruje w księgach błędny zapis. Powinien być on niezwłoczne skorygowany. Ponieważ wpływa to na wysokość podatku dochodowego, spółka będzie musiała również korygować wysokość podstawy opodatkowania i zapłacić podatek od różnicy.

Jeżeli okaże się, że kwota korekty jest istotna, należy ją zaksięgować jako błąd podstawowy. W przypadku nieistotnej kwoty ewidencja następuje w księgach bieżącego okresu.

Prawidłowa ewidencja sprzedaży według cen sprzedaży brutto obejmuje księgowania:

1. Faktury za zakup towarów:

Wn „Rozliczenie zakupu towarów” - kwota netto,

Wn „VAT naliczony” - kwota VAT,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” - kwota brutto.

2. Faktury korygujące wystawione przez dostawców - zwiększające wartość kupionych towarów:

Wn „Rozliczenie zakupu towarów” - kwota netto,

Wn „VAT naliczony” - kwota VAT,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” - kwota brutto.

3. Faktury korygujące wystawione przez dostawców - zmniejszające wartość kupionych towarów:

Wn „Rozliczenie zakupu towarów” - kwota netto storno,

Wn „VAT naliczony” - kwota VAT storno,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” - kwota brutto storno.

4. Faktury VAT za przewóz (rozładunek) kupionych towarów:

Wn „Koszty według rodzaju” - kwota netto,

Wn „VAT naliczony” - kwota VAT,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” - kwota brutto.

5. Przyjęcie towarów do magazynu według cen ewidencyjnych - w cenie sprzedaży brutto:

Wn „Towary” - cena sprzedaży brutto,

Ma „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu marży”,

Ma „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT”,

Ma „Rozliczenie zakupu towarów” - cena zakupu (kwota netto).

6. Faktura VAT za sprzedane towary:

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” - kwota brutto,

Ma „VAT należny” - kwota VAT,

Ma „Sprzedaż towarów” - kwota netto.

7. Wydanie towarów - według ceny ewidencyjnej:

Wn „Koszt sprzedanych towarów”,

Ma „Towary”.

8. Wyliczenie i ewidencja odchyleń cen towarów od cen ewidencyjnych:

Wn „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów”,

Wn „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT”,

Ma „Koszty sprzedanych towarów”.

Z odchyleniem kredytowym mamy do czynienia wtedy, gdy cena ewidencyjna jest wyższa niż cena rzeczywista. Odchylenie debetowe następuje w odwrotnym przypadku - gdy rzeczywista cena zapasów jest wyższa od ceny ewidencyjnej. Dlatego jeżeli cena ewidencyjna obejmuje również VAT należny, oznacza to, że jednostka prowadzi ewidencję towarów w cenie sprzedaży brutto. VAT może być ewidencjonowany tylko na stronie Ma konta „Odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu VAT”.

Przykład

Spółka ABC prowadzi ewidencję towarów w cenie sprzedaży brutto. Na 10 maja 2007 r. konta spółki wykazują następujące salda:

- konto „Towary” - 2318 zł,
-
konto „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT” - 418 zł saldo Ma,
-
konto „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu marży” - 316,60 zł saldo Ma.

Sprzedano posiadane zapasy towarów. Utarg w kasie fiskalnej wyniósł 2318 zł, w tym VAT (według stawki 22%) - 418 zł.

Ewidencja księgowa

Rozliczenie odchyleń i prawidłowa ewidencja wyglądają następująco:

1. Rozchód towarów w cenie ewidencyjnej:

Wn„Koszt sprzedanych towarów” 2 318,00

Ma„Towary” 2 318,00

2. Przychód ze sprzedaży towarów:

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 2 318,00

Ma„VAT należny” 418,00

Ma„Przychody ze sprzedaży” 1 900,00

3. Wyliczenie i ewidencja odchyleń cen towarów od cen ewidencyjnych:

Wn„Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu marży” 316,60

Wn„Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT” 418,00

Ma„Koszt sprzedanych towarów” 734,60

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przychody: 1900 zł

Koszt własny: 2318 zł - 734,6 zł = 1583,4 zł (cena zakupu towarów)
-
art. 34 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

Bożena Zdunek

księgowa

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Minimalne wynagrodzenie 2026: MF proponuje 4806 zł, a MRPiPS 5056 zł brutto miesięcznie

W dniu 7 czerwca 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało swoje oświadczenie w sprawie nieprawdziwych informacji dotyczących kwoty podwyżki płacy minimalnej w 2026 r.

KPiR: czym jest i jak ją prowadzić? Najważniejsze zasady uproszczonej księgowości

Odpowiadając wprost na postawione w tytule pytanie, Księga Przychodów i Rozchodów (dalej: „KPiR”) to jeden z przewidzianych w polskim prawie sposobów prowadzenia ewidencji księgowej pozwalającej na określenie zobowiązań podatkowych. Najczęściej KPiR kojarzy się osobom, które prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą, w tym takim, które są zatrudniona w formie b2b. Niemniej, wbrew powszechnemu przeświadczeniu i pomimo tego, że obowiązek prowadzenia księgi przychodów i rozchodów został wprowadzony w art. 24a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, taką formę rachunkowości mogą przyjąć nie tylko osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą.

Dalsze obniżki stóp procentowych NBP dopiero jesienią 2025 roku? Prezes Glapiński: RPP nie zapowiada dalszych zmian; wzmocniły się czynniki inflacyjne

Rada Polityki Pieniężnej prawdopodobnie poczeka z kolejnymi obniżkami stóp procentowych przynajmniej do września - oceniają ekonomiści Santander BP. Ich zdaniem konferencja prasowa Prezesa NBP z 5 czerwca 2025 r. zasygnalizowała kolejną zmianę w nastawieniu banku centralnego - w kierunku bardziej jastrzębiej polityki. Podobnie oceniają analitycy innych banków (ING BSK, mBanku). Na tej konferencji Prezes Glapiński podkreślił, że Rada Polityki Pieniężnej w obecnej sytuacji nie zapowiada ścieżki przyszłych stóp proc., nie zobowiązuje się do żadnych decyzji, a kolejne decyzje będą podejmowane w reakcji na bieżące informacje. Dodał, że wzmocniły się czynniki mogące zwiększyć presję inflacyjną w dłuższym okresie.

Dopłaty bezpośrednie 2025: Nabór kończy się już 16 czerwca

Rolnicy mogą składać wnioski o dopłaty bezpośrednie i obszarowe za 2025 rok wyłącznie przez internet, korzystając z aplikacji eWniosekPlus. Termin upływa 16 czerwca, ale dokumenty będzie można złożyć do 11 lipca – z potrąceniem. Pomoc oferują pracownicy ARiMR i infolinia agencji.

REKLAMA

Ulga podatkowa dla pracującego seniora. Co w sytuacji przejścia na emeryturę w ciągu roku podatkowego?

Już czwarty rok w podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązuje wprowadzona w ramach Polskiego Ładu tzw. ulga dla pracujących seniorów. Jest to tak naprawdę zwolnienie podatkowe, do którego mają prawo osoby, które osiągnęły powszechny wiek emerytalny (60 lat dla kobiet i 65 lat dla mężczyzn), nadal pracują zarobkowo i nie mają ustalonego prawa do emerytury lub renty rodzinnej. Z tej ulgi mogą też korzystać te osoby, które mają przyznaną emeryturę lecz jej nie pobierają, ponieważ nie rozwiązały stosunku pracy – czyli mają zawieszone prawo do emerytury. Powstaje pytanie, czy do tego zwolnienia mają prawo również te osoby, które w trakcie roku podatkowego (kalendarzowego) przeszły na emeryturę. Wyjaśnił to niedawno Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Poświadczone zgłoszenie celne importu – kluczowy dowód wywozu z UE

W czasach zglobalizowanego handlu i zaostrzonych kontroli podatkowo-celnych coraz częściej przedsiębiorcy stają przed wyzwaniem udowodnienia wywozu towarów poza Unię Europejską. Jednym z narzędzi, które może odegrać w tym procesie kluczową rolę, jest poświadczone przez organy celne zgłoszenie celne importowe dokonane w kraju trzecim.

Fundacja rodzinna w strukturach transakcyjnych – ryzyko zakwestionowania przez KAS

Najnowsze stanowisko Szefa KAS (odmowa wydania opinii zabezpieczającej z 5 maja 2025 r., sygn. DKP16.8082.14.2024) pokazuje, że wykorzystanie fundacji rodzinnej jako pośrednika w sprzedaży udziałów może zostać uznane za unikanie opodatkowania. Mimo deklarowanych celów sukcesyjnych, KAS uznał działanie za sztuczne i sprzeczne z celem przepisów.

Webinar: KSeF – co nas czeka w praktyce? + certyfikat gwarantowany

Praktyczny webinar „KSeF – co nas czeka w praktyce?” poprowadzi Zbigniew Makowski, doradca podatkowy z ponad 15-letnim stażem. Ekspert wskaże, jakie szanse i zagrożenia dla firm i biur rachunkowych niesie ze sobą KSeF i jak się na nie przygotować.

REKLAMA

Taryfa celna UE: kod, który decyduje o losie Twojej przesyłki

Niepozorny ciąg cyfr może przesądzić o powodzeniu lub porażce międzynarodowej transakcji. W świecie handlu zagranicznego poprawna klasyfikacja taryfowa towarów to nie wybór – to konieczność.

Zmiany w zamówieniach publicznych w 2025 r. Co czeka zamawiających i wykonawców? Projekt UZP dot. udziału firm z państw trzecich w przetargach

W dniu 3 lutego 2025 r. do Sejmu wpłynął projekt w formie druku nr 1041 o zmianie ustawy ¬- Prawo zamówień publicznych, który miał przewidywać szereg istotnych zmian w systemie zamówień publicznych w Polsce, został on jednak wycofany. Urząd Zamówień Publicznych stworzył jednak własny projekt ustawy o zmianie ustawy Prawo zamówień publicznych oraz ustawy o umowie koncesji na roboty budowlane lub usługi, pod numerem UC88, w której poruszył istotną kwestię udziałów w przetargach firmy z państw trzecich, czyli pochodzących z krajów, z którymi Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej zapewniającej wzajemny i równy dostęp do unijnego rynku zamówień publicznych. Projekt ten został już przyjęty przez Radę Ministrów i przesłany do Sejmu.

REKLAMA