REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ewidencja w cenie sprzedaży brutto oznacza odchylenie kredytowe z tytułu VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Bożena Zdunek
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Towary w ewidencji księgowej spółki wykazane są w cenach ewidencyjnych. Odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu marży wykazują saldo Ma. Natomiast na koncie „Odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu VAT” saldo jest po stronie Wn. Powinno być po stronie Ma w wysokości 18,03% wartości towarów w cenach ewidencyjnych. Taki stan trwa już od kilku lat i trudno mi odszukać miejsce, gdzie popełniono błąd. Jak należy to skorygować i jaki to będzie miało wpływ na podatek dochodowy?

RADA

Błędny zapis wynika z przyjęcia założenia, że odchylenia z tytułu VAT wynoszą 18,03% wartości towarów w cenie ewidencyjnej. Prawidłową wartość odchyleń z tytułu VAT liczymy, biorąc pod uwagę cenę sprzedaży brutto. Wartość ta liczona jest od ceny brutto (tj. 18,03%), i powinna być ewidencjonowana jako odchylenie kredytowe.

UZASADNIENIE

W przypadku ewidencji towarów w cenie ewidencyjnej wyliczenie odchyleń ma na celu doprowadzenie wartości zapasów towarów do ich wielkości rzeczywistych.

Z opisu wynika, że spółka ewidencjonuje towary w cenie sprzedaży.

Prawidłowy zapis powinien wyglądać następująco:

Wn „Towary” - cena sprzedaży brutto,

Ma „Odchylenie z tytułu marży”

Ma „Odchylenie z tytułu VAT” - 18,03% ceny sprzedaży brutto.

Spółka zaewidencjonowała odchylenia z tytułu VAT na koncie „Odchylenie z tytułu VAT” na stronę Wn, co w konsekwencji oznacza zwiększenie wartości towarów i podwyższenie kosztu własnego przy dokonanej sprzedaży. Dlatego koniecznie należy ustalić, od kiedy figuruje w księgach błędny zapis. Powinien być on niezwłoczne skorygowany. Ponieważ wpływa to na wysokość podatku dochodowego, spółka będzie musiała również korygować wysokość podstawy opodatkowania i zapłacić podatek od różnicy.

Jeżeli okaże się, że kwota korekty jest istotna, należy ją zaksięgować jako błąd podstawowy. W przypadku nieistotnej kwoty ewidencja następuje w księgach bieżącego okresu.

Prawidłowa ewidencja sprzedaży według cen sprzedaży brutto obejmuje księgowania:

1. Faktury za zakup towarów:

Wn „Rozliczenie zakupu towarów” - kwota netto,

Wn „VAT naliczony” - kwota VAT,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” - kwota brutto.

2. Faktury korygujące wystawione przez dostawców - zwiększające wartość kupionych towarów:

Wn „Rozliczenie zakupu towarów” - kwota netto,

Wn „VAT naliczony” - kwota VAT,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” - kwota brutto.

3. Faktury korygujące wystawione przez dostawców - zmniejszające wartość kupionych towarów:

Wn „Rozliczenie zakupu towarów” - kwota netto storno,

Wn „VAT naliczony” - kwota VAT storno,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” - kwota brutto storno.

4. Faktury VAT za przewóz (rozładunek) kupionych towarów:

Wn „Koszty według rodzaju” - kwota netto,

Wn „VAT naliczony” - kwota VAT,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” - kwota brutto.

5. Przyjęcie towarów do magazynu według cen ewidencyjnych - w cenie sprzedaży brutto:

Wn „Towary” - cena sprzedaży brutto,

Ma „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu marży”,

Ma „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT”,

Ma „Rozliczenie zakupu towarów” - cena zakupu (kwota netto).

6. Faktura VAT za sprzedane towary:

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” - kwota brutto,

Ma „VAT należny” - kwota VAT,

Ma „Sprzedaż towarów” - kwota netto.

7. Wydanie towarów - według ceny ewidencyjnej:

Wn „Koszt sprzedanych towarów”,

Ma „Towary”.

8. Wyliczenie i ewidencja odchyleń cen towarów od cen ewidencyjnych:

Wn „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów”,

Wn „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT”,

Ma „Koszty sprzedanych towarów”.

Z odchyleniem kredytowym mamy do czynienia wtedy, gdy cena ewidencyjna jest wyższa niż cena rzeczywista. Odchylenie debetowe następuje w odwrotnym przypadku - gdy rzeczywista cena zapasów jest wyższa od ceny ewidencyjnej. Dlatego jeżeli cena ewidencyjna obejmuje również VAT należny, oznacza to, że jednostka prowadzi ewidencję towarów w cenie sprzedaży brutto. VAT może być ewidencjonowany tylko na stronie Ma konta „Odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu VAT”.

Przykład

Spółka ABC prowadzi ewidencję towarów w cenie sprzedaży brutto. Na 10 maja 2007 r. konta spółki wykazują następujące salda:

- konto „Towary” - 2318 zł,
-
konto „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT” - 418 zł saldo Ma,
-
konto „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu marży” - 316,60 zł saldo Ma.

Sprzedano posiadane zapasy towarów. Utarg w kasie fiskalnej wyniósł 2318 zł, w tym VAT (według stawki 22%) - 418 zł.

Ewidencja księgowa

Rozliczenie odchyleń i prawidłowa ewidencja wyglądają następująco:

1. Rozchód towarów w cenie ewidencyjnej:

Wn„Koszt sprzedanych towarów” 2 318,00

Ma„Towary” 2 318,00

2. Przychód ze sprzedaży towarów:

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 2 318,00

Ma„VAT należny” 418,00

Ma„Przychody ze sprzedaży” 1 900,00

3. Wyliczenie i ewidencja odchyleń cen towarów od cen ewidencyjnych:

Wn„Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu marży” 316,60

Wn„Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT” 418,00

Ma„Koszt sprzedanych towarów” 734,60

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przychody: 1900 zł

Koszt własny: 2318 zł - 734,6 zł = 1583,4 zł (cena zakupu towarów)
-
art. 34 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

Bożena Zdunek

księgowa

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Liczne zmiany w podatkach PIT i CIT od 2026 roku: nowe definicje ustawowe, ulga mieszkaniowa, amortyzacja, programy lojalnościowe, zbywanie nieruchomości, estoński CIT, IP Box

W wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów, prowadzonym na stronach kancelarii premiera, została opublikowana informacja o pracach nad projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Projekt ten, nad którym pracuje Ministerstwo Finansów, ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Zmiany mają wejść w życie (najprawdopodobniej) od 2026 roku.

Bank prosi o aktualizację danych twojej firmy? Oto dlaczego nie warto z tym zwlekać

Otwierasz serwis elektroniczny swojego banku i widzisz wiadomość o konieczności zaktualizowania danych osobowych lub firmowych? To nie przypadek. Potraktuj to jako priorytet, by działać zgodnie z prawem i zapewnić swojej firmie ciągłość świadczenia usług bankowych. Szczególnie że aktualizację można zrobić w kilku prostych krokach i w dogodnej dla ciebie formie.

Czy ominie Cię KSeF w 2026 roku? Sprawdź, czy jesteś w grupie, która nie będzie musiała stosować e-faktur

W 2026 roku wchodzi w życie obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) dla większości przedsiębiorców w Polsce. System pozwala na wystawianie faktur ustrukturyzowanych i automatyczne przesyłanie ich do administracji podatkowej. Choć wielu przedsiębiorców będzie zobowiązanych do korzystania z platformy, istnieją wyjątki i odroczenia. Sprawdź!

Czy prawo stoi po stronie wierzyciela? Termin 60 dni, odsetki, rekompensaty, windykacja na koszt dłużnika, sąd

Nieterminowe płatności potrafią sparaliżować każdą firmę. Jest to dokuczliwe szczególnie w branży TSL, gdzie koszty rosną z dnia na dzień, a marże są minimalne. Każdy dzień zwłoki to realne ryzyko utraty płynności. Pytanie brzmi: czy prawo faktycznie stoi po stronie wierzyciela, a jeśli tak – jak z niego skutecznie korzystać?

REKLAMA

KSeF dla rolników – rewolucja, która zapuka do gospodarstw w 2026 roku

Cyfrowa rewolucja wkracza na wieś! Już w 2026 roku także rolnik będzie musiał zmierzyć się z KSeF – Krajowym Systemem e-Faktur. Czy jesteś gotowy na koniec papierowych faktur, łatwiejsze rozliczenia i nowe wyzwania technologiczne? Sprawdź, co dokładnie się zmienia i jak przygotować swoje gospodarstwo, żeby nie zostać w tyle.

KSeF tuż za rogiem: 5 pułapek, które mogą sparaliżować Twoją firmę. Jak się przed nimi uchronić?

Do obowiązkowego KSeF zostało już niewiele czasu. Choć większość firm twierdzi, że jest gotowa, praktyka pokazuje coś zupełnie innego. Niespodziewane błędy w testach, odrzucane faktury czy awarie mogą sparaliżować sprzedaż. Sprawdź pięć najczęstszych pułapek i dowiedz się, jak ich uniknąć.

Mały ZUS 2026: Podwyżka może niewielka, ale składka zdrowotna znów boli

Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dna 11 września 2025 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokość minimalnej stawki godzinowej w 2026 r., minimalne wynagrodzenie w 2026 roku wyniesie 4806 zł, a minimalna stawka godzinowa 31,40 zł. Minimalne wynagrodzenie wpłynie również na wysokość preferencyjnych składek ZUS, tzw. mały ZUS oraz limit dla działalności nierejestrowanej. Znaczny wzrost też nastąpi w składce zdrowotnej.

KSeF 2026 - Jeszcze można uniknąć katastrofy. Prof. Modzelewski polemizuje z Ministerstwem Finansów

Niniejsza publikacja jest polemiką prof. Witolda Modzelewskiego z tezami i argumentacją resortu finansów zaprezentowanymi w artykule: „Wystawianie faktur w KSeF w 2026 roku. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów”. Śródtytuły pochodzą od redakcji portalu infor.pl.

REKLAMA

Rolnicy i rybacy muszą szykować się na zmiany – nowe przepisy o pomocy de minimis już w drodze!

Rolnicy i rybacy w całej Polsce powinni przygotować się na nadchodzące zmiany w systemie wsparcia publicznego. Rządowy projekt rozporządzenia wprowadza nowe obowiązki dotyczące informacji, które trzeba będzie składać, ubiegając się o pomoc de minimis. Nowe przepisy mają ujednolicić formularze, zwiększyć przejrzystość oraz zapewnić pełną kontrolę nad dotychczas otrzymanym wsparciem.

Wystawienie faktury VAT (ustrukturyzowanej) w KSeF może naruszać tajemnicę handlową lub zawodową

Czy wystawienie faktury ustrukturyzowanej może naruszać tajemnicę handlową lub zawodową? Na to pytanie odpowiada na prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA