REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ewidencja w cenie sprzedaży brutto oznacza odchylenie kredytowe z tytułu VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Bożena Zdunek
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Towary w ewidencji księgowej spółki wykazane są w cenach ewidencyjnych. Odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu marży wykazują saldo Ma. Natomiast na koncie „Odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu VAT” saldo jest po stronie Wn. Powinno być po stronie Ma w wysokości 18,03% wartości towarów w cenach ewidencyjnych. Taki stan trwa już od kilku lat i trudno mi odszukać miejsce, gdzie popełniono błąd. Jak należy to skorygować i jaki to będzie miało wpływ na podatek dochodowy?

RADA

Błędny zapis wynika z przyjęcia założenia, że odchylenia z tytułu VAT wynoszą 18,03% wartości towarów w cenie ewidencyjnej. Prawidłową wartość odchyleń z tytułu VAT liczymy, biorąc pod uwagę cenę sprzedaży brutto. Wartość ta liczona jest od ceny brutto (tj. 18,03%), i powinna być ewidencjonowana jako odchylenie kredytowe.

UZASADNIENIE

W przypadku ewidencji towarów w cenie ewidencyjnej wyliczenie odchyleń ma na celu doprowadzenie wartości zapasów towarów do ich wielkości rzeczywistych.

Z opisu wynika, że spółka ewidencjonuje towary w cenie sprzedaży.

Prawidłowy zapis powinien wyglądać następująco:

Wn „Towary” - cena sprzedaży brutto,

Ma „Odchylenie z tytułu marży”

Ma „Odchylenie z tytułu VAT” - 18,03% ceny sprzedaży brutto.

Spółka zaewidencjonowała odchylenia z tytułu VAT na koncie „Odchylenie z tytułu VAT” na stronę Wn, co w konsekwencji oznacza zwiększenie wartości towarów i podwyższenie kosztu własnego przy dokonanej sprzedaży. Dlatego koniecznie należy ustalić, od kiedy figuruje w księgach błędny zapis. Powinien być on niezwłoczne skorygowany. Ponieważ wpływa to na wysokość podatku dochodowego, spółka będzie musiała również korygować wysokość podstawy opodatkowania i zapłacić podatek od różnicy.

Jeżeli okaże się, że kwota korekty jest istotna, należy ją zaksięgować jako błąd podstawowy. W przypadku nieistotnej kwoty ewidencja następuje w księgach bieżącego okresu.

Prawidłowa ewidencja sprzedaży według cen sprzedaży brutto obejmuje księgowania:

1. Faktury za zakup towarów:

Wn „Rozliczenie zakupu towarów” - kwota netto,

Wn „VAT naliczony” - kwota VAT,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” - kwota brutto.

2. Faktury korygujące wystawione przez dostawców - zwiększające wartość kupionych towarów:

Wn „Rozliczenie zakupu towarów” - kwota netto,

Wn „VAT naliczony” - kwota VAT,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” - kwota brutto.

3. Faktury korygujące wystawione przez dostawców - zmniejszające wartość kupionych towarów:

Wn „Rozliczenie zakupu towarów” - kwota netto storno,

Wn „VAT naliczony” - kwota VAT storno,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” - kwota brutto storno.

4. Faktury VAT za przewóz (rozładunek) kupionych towarów:

Wn „Koszty według rodzaju” - kwota netto,

Wn „VAT naliczony” - kwota VAT,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” - kwota brutto.

5. Przyjęcie towarów do magazynu według cen ewidencyjnych - w cenie sprzedaży brutto:

Wn „Towary” - cena sprzedaży brutto,

Ma „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu marży”,

Ma „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT”,

Ma „Rozliczenie zakupu towarów” - cena zakupu (kwota netto).

6. Faktura VAT za sprzedane towary:

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” - kwota brutto,

Ma „VAT należny” - kwota VAT,

Ma „Sprzedaż towarów” - kwota netto.

7. Wydanie towarów - według ceny ewidencyjnej:

Wn „Koszt sprzedanych towarów”,

Ma „Towary”.

8. Wyliczenie i ewidencja odchyleń cen towarów od cen ewidencyjnych:

Wn „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów”,

Wn „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT”,

Ma „Koszty sprzedanych towarów”.

Z odchyleniem kredytowym mamy do czynienia wtedy, gdy cena ewidencyjna jest wyższa niż cena rzeczywista. Odchylenie debetowe następuje w odwrotnym przypadku - gdy rzeczywista cena zapasów jest wyższa od ceny ewidencyjnej. Dlatego jeżeli cena ewidencyjna obejmuje również VAT należny, oznacza to, że jednostka prowadzi ewidencję towarów w cenie sprzedaży brutto. VAT może być ewidencjonowany tylko na stronie Ma konta „Odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu VAT”.

Przykład

Spółka ABC prowadzi ewidencję towarów w cenie sprzedaży brutto. Na 10 maja 2007 r. konta spółki wykazują następujące salda:

- konto „Towary” - 2318 zł,
-
konto „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT” - 418 zł saldo Ma,
-
konto „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu marży” - 316,60 zł saldo Ma.

Sprzedano posiadane zapasy towarów. Utarg w kasie fiskalnej wyniósł 2318 zł, w tym VAT (według stawki 22%) - 418 zł.

Ewidencja księgowa

Rozliczenie odchyleń i prawidłowa ewidencja wyglądają następująco:

1. Rozchód towarów w cenie ewidencyjnej:

Wn„Koszt sprzedanych towarów” 2 318,00

Ma„Towary” 2 318,00

2. Przychód ze sprzedaży towarów:

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 2 318,00

Ma„VAT należny” 418,00

Ma„Przychody ze sprzedaży” 1 900,00

3. Wyliczenie i ewidencja odchyleń cen towarów od cen ewidencyjnych:

Wn„Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu marży” 316,60

Wn„Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów z tytułu VAT” 418,00

Ma„Koszt sprzedanych towarów” 734,60

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przychody: 1900 zł

Koszt własny: 2318 zł - 734,6 zł = 1583,4 zł (cena zakupu towarów)
-
art. 34 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

Bożena Zdunek

księgowa

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nowe faktury elektroniczne w 2026 r. Prof. Modzelewski: art. 106nda ust. 3 ustawy o VAT nakłada niewykonalne obowiązki i jest sprzeczny z prawem UE

Nowe faktury elektroniczne, o których mowa w art. 106nf, 106nh, 106nda i 106nha ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT), które będą w przyszłym roku wystawione zgodnie z wzorem faktury ustrukturyzowanej, budzą wśród podatników najwięcej wątpliwości – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

KSeF 2026: Tylko 4 miesiące na przygotowanie. Czego wymagać od dostawców oprogramowania? Kto powinien mieć dostęp do systemu?

Od 1 lutego 2026 roku w Polsce zacznie obowiązywać obligatoryjne fakturowanie elektroniczne z wykorzystaniem faktur ustrukturyzowanych wprowadzonych do ustawy o podatku VAT. Najpierw dotyczyć to będzie największych podatników (przekroczone 200 mln zł obrotów brutto w 2024 r.), a od 1 kwietnia 2026 r. - pozostałych. Oznacza to, że wymiana faktur pomiędzy przedsiębiorcami będzie musiała odbywać się za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF).

Zmiany w VAT: rozliczanie importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej

W dniu 17 września 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, będący częścią pakietu deregulacyjnego. Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów nowelizacja ta jest konieczna, bowiem po wprowadzeniu od czerwca br. nowego systemu celnego AIS/IMPORT PLUS, niektóre firmy posiadające pozwolenie na stosowanie zgłoszenia uproszczonego i stosujące to uproszczenie zostałyby de facto pozbawione możliwości rozliczania podatku VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej. Dzięki nowym przepisom ci przedsiębiorcy będą mogli nadal rozliczać podatek VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej.

Ulga B+R na wakacjach. O czym należy pamiętać przy ewidencji czasu pracy w czasie nieobecności pracowników?

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R) to jeden z najistotniejszych i najbardziej przystępnych instrumentów wspierających finansowanie innowacji w Polsce. Ta preferencja podatkowa umożliwia przedsiębiorcom odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów poniesionych na działania badawczo-rozwojowe nawet na poziomie 200%. W praktyce oznacza to możliwość odzyskania wydatków ponoszonych m.in. na wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w prace B+R. Jednak dużym wyzwaniem pozostaje prawidłowe ewidencjonowanie czasu pracy osób zaangażowanych w takie projekty.

REKLAMA

Od kiedy KSeF: co to za system faktur, co warto wiedzieć? Dla kogo będzie obowiązkowy w 2026 roku?

No i staje przed nami nowe wyzwanie. Nadchodzi koniec tradycyjnego modelu księgowości. Od 1 lutego 2026 r. największe podmioty będą musiały wystartować z wystawianiem faktur przez KSeF. Natomiast wszyscy odbiorcy będą musieli za pośrednictwem KSeF te faktury odbierać. Dla kogo w 2026 r. system KSeF będzie obowiązkowy?

Konsekwencje dla łańcucha dostaw przez zamknięcie kolejowego przejścia granicznego w Małaszewiczach w związku z manewrami Zapad-2025

Polska zdecydowała o czasowym zamknięciu kolejowych przejść granicznych z Białorusią, w tym kluczowego węzła w Małaszewiczach. Powodem są zakrojone na szeroką skalę rosyjsko-białoruskie manewry wojskowe Zapad-2025. Decyzja ta, choć motywowana względami bezpieczeństwa, rodzi poważne skutki gospodarcze i logistyczne, uderzając w europejsko-azjatyckie łańcuchy dostaw.

KSeF a JDG – rewolucja w fakturach dla jednoosobowych działalności

Krajowy System e-Faktur (KSeF) to największa zmiana dla firm od lat. Do tej pory dla wielu przedsiębiorców prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze (JDG) faktura była prostym dokumentem np. wystawianym w Wordzie, Excelu czy nawet odręcznie. W 2026 roku ta rzeczywistość diametralnie się zmieni. Faktura będzie musiała być wystawiona w formie ustrukturyzowanej i przekazana do centralnego systemu Ministerstwa Finansów.

Liczne zmiany w podatkach PIT i CIT od 2026 r: nowe definicje ustawowe, ulga mieszkaniowa, amortyzacja, programy lojalnościowe, zbywanie nieruchomości, estoński CIT, IP Box

Na stronach Rządowego Centrum Legislacji został opublikowany 16 września 2025 r. projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Projekt ten, nad którym pracuje Ministerstwo Finansów, ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Zmiany mają wejść w życie od początku 2026 roku.

REKLAMA

Bank prosi o aktualizację danych twojej firmy? Oto dlaczego nie warto z tym zwlekać

Otwierasz serwis elektroniczny swojego banku i widzisz wiadomość o konieczności zaktualizowania danych osobowych lub firmowych? To nie przypadek. Potraktuj to jako priorytet, by działać zgodnie z prawem i zapewnić swojej firmie ciągłość świadczenia usług bankowych. Szczególnie że aktualizację można zrobić w kilku prostych krokach i w dogodnej dla ciebie formie.

Czy ominie Cię KSeF? Może jesteś w grupie, która nie będzie musiała stosować e-faktur w 2026 roku

W 2026 roku wchodzi w życie obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) dla większości przedsiębiorców w Polsce. System pozwala na wystawianie faktur ustrukturyzowanych i automatyczne przesyłanie ich do administracji podatkowej. Choć wielu przedsiębiorców będzie zobowiązanych do korzystania z platformy, istnieją wyjątki i odroczenia. Sprawdź!

REKLAMA