Rozrachunki i roszczenia w księgowości budżetowej
REKLAMA
REKLAMA
MAŁGORZATA MACHOWIEC
REKLAMA
Do ewidencji wszelkich krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz roszczeń, a także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów i szkód, oraz nadwyżek i innych rozliczeń służą konta zespołu 2 - „Rozrachunki i roszczenia”, które obejmują:
• Konto 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”
• Konto 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”
• Konto 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych”
• Konto 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych”
• Konto 225 „Rozrachunki z budżetami”
• Konto 226 „Długoterminowe należności budżetowe”
• Konto 227 „Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych”
• Konto 228 „Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych”
• Konto 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”
• Konto 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”
• Konto 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”
• Konto 240 „Pozostałe rozrachunki”
• Konto 257 „Należności z tytułu prefinansowania”
• Konto 268 „Zobowiązania z tytułu prefinansowania”
• Konto 290 „Odpisy aktualizujące należności”.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont tego zespołu powinna umożliwiać wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń, roszczeń spornych, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń i zobowiązań z uwzględnieniem podziału według kontrahentów bądź pracowników, a w przypadku rozliczeń w walutach obcych - według poszczególnych walut.
Podział rozrachunków i roszczeń
Całość należności i zobowiązań można określić mianem rozrachunków, które można klasyfikować według różnych kryteriów. Pod względem ekonomicznym rozrachunki dzieli się na grupy jednorodne, dla których prowadzi się zwykle jedno konto syntetyczne.
Rozrachunki klasyfikujemy w sposób przedstawiony w tabeli.
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Nieprawidłowości w jednostkach dotyczące rozrachunków
Dziesięć najczęściej popełnianych błędów związanych z rozrachunkami to:
1) nieujmowanie na kontach rozrachunkowych wszystkich zobowiązań zaciągniętych przez jednostkę,
2) wykazywanie nieprawidłowego stanu rozrachunków,
3) nieujmowanie w ciągu roku faktur z odroczonymi terminami płatności,
4) niezgodność zapisów na koncie 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” z zapisami prowadzonej do tego konta ewidencji analitycznej,
5) nieweryfikowanie realnej wartości sald kont rozrachunkowych, niepotwierdzanie sald,
6) niepodejmowanie czynności w celu wyegzekwowania zaległości:
- np. z tytułu czynszu najmu lokali mieszkalnych i użytkowych i tym samym dopuszczanie do przedawnienia należności, w tym także zaległości podatkowych,
- podatkowych (nieprawidłowe ustalenie wysokości zobowiązania podatkowego, bezpodstawne odraczanie terminu płatności, niepopieranie odsetek za zwłokę, zaliczanie nadpłat podatkowych na poczet przyszłych zobowiązań bez wniosku podatnika),
7) niezwracanie kontrahentom zabezpieczeń z tytułu należytego wykonania umowy, kaucji i należnych odsetek pomimo upływu terminu określonego w umowie,
8) zaciąganie zobowiązań bez upoważnienia,
9) nieegzekwowanie obowiązku dokonywania rozliczeń udzielanych pracownikom zaliczek,
10) wykazywanie należności i zobowiązań tzw. „per saldem”.
Podstawy prawne
• Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540)
• Ustawa z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz.U. Nr 16, poz. 93; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 82, poz. 557)
• Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 czerwca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Nr 142, poz. 1020)
Potwierdź zapis
Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.
Coś poszło nie tak
REKLAMA
REKLAMA