Jak skorygować błędną stawkę VAT na fakturze

Nowy VAT. Bądź na bieżąco ze zmianami w VAT

Autopromocja

Podatnicy będą mieli do czynienia z dwoma rodzajami korekty:

• korektą „in plus”, czyli korektą faktury, na której podatnik pierwotnie błędnie wykazał niższą kwotę podatku (lub zwolnienie z podatku), np. wykazał 5%, a powinien wykazać 8%,

• korektą „in minus”, tj. korektą faktury, na której podatnik pierwotnie błędnie wykazał wyższą kwotę podatku, np. powinien wykazać 23%, a wykazał 22%.

Autopromocja

Obowiązkowy KSeF
– jak wdrożyć w firmie

Sprawdź

Korekta „in minus”

Przepisy szczegółowo regulują tylko korektę „in minus”, czyli korektę zmniejszającą VAT należny (art. 29 ust. 4a-4c ustawy o VAT). Jeżeli w wyniku korekty VAT należny wykazany na fakturze korygującej będzie niższy niż na fakturze pierwotnej, sprzedawca (wystawca faktury korygującej) może zmniejszyć VAT należny w rozliczeniu:

• za okres rozliczeniowy, w którym nabywca otrzymał fakturę korygującą (pod warunkiem że nabywca potwierdzi otrzymanie tej faktury korygującej przed upływem terminu do złożenia deklaracji za ten okres),

• za okres, w którym sprzedawca otrzyma potwierdzenie odbioru faktury korygującej - w pozostałych przypadkach.

Autopromocja

Podatki 2024
Najnowsze zmiany i aktualne problemy

Sprawdź

Podatnik nie musi posiadać potwierdzenia odbioru korekty faktury przez nabywcę towaru lub usługi w przypadkach wymienionych w art. 29 ust. 4b, czyli wówczas, gdy korekta dotyczy:

1) eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,

Autopromocja

Poradnik Gazety Prawnej

Ryczałt ewidencjonowany

Sprawdź

2) dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju,

3) sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy (czyli usług dostawy wody, usuwania odpadów i ścieków),

4) pozostałych przypadków, jeżeli w wystawionej fakturze, do której odnosi się korekta, nie wykazano kwoty podatku.

Dodajmy, że ostatni, czwarty z wymienionych wyjątków, został dodany od 1 stycznia 2011 r. Wymieniono sytuacje, w których podatnik nie musi posiadać potwierdzenia odbioru faktury korygującej w większości przypadków (pkt 1, 2 i 4 obejmują przypadki, w których na fakturze w ogóle nie ma wykazanego należnego VAT). Tylko przypadek określony w pkt 3 odnosi się do faktur korygujących, na których może być wykazana stawka podatku. Uzasadnieniem dla braku obowiązku potwierdzania faktur korygujących jest powszechność tych usług oraz ich przeznaczenie na cele osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.

Autopromocja

Instrukcje VAT
15 praktycznych procedur dla podatników

Sprawdź

 Więcej na ten temat przeczytasz w Internetowym Serwisie Księgowego w artykule Jak skorygować błędną stawkę VAT na fakturze

Autopromocja

• art. 29 ust. 4a-4c, art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2010 r. Nr 257, poz. 1726

Ewa Sławińska

ekspert w zakresie VAT

Autopromocja