REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zaliczka udzielona pracownikowi na poczet delegacji służbowej

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Stosownie do przepisów rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej w sprawie wysokości oraz ustalania warunków należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju pracownik powinien otrzymać zaliczkę w walucie wymienialnej albo w walucie polskiej na niezbędne koszty podróży i pobytu poza granicami kraju.
Przypadek 1
Zaliczka udzielona pracownikowi na poczet delegacji służbowej pokryła wszelkie koszty podróży służbowej.
Założenia
Pracownik został oddelegowany w zagraniczną podróż służbową. W związku z tym 6 czerwca 2005 r. jednostka zakupiła w banku i wypłaciła pracownikowi zaliczkę w kwocie 1000 euro na niezbędne koszty podróży i pobytu poza granicami kraju. Pracownik powrócił do kraju i 10 czerwca 2005 r. nastąpiło rozliczenie podróży służbowej. Kwota kosztów podróży wyniosła 800 euro.
Kurs sprzedaży euro w banku, z którego usług jednostka korzysta:
– 6 czerwca 2005 r. – 1 euro = 4,05 zł
– kurs średni euro 10 czerwca 2005 r. – 1 euro = 4,02 zł
Wydaje się, że w tym przypadku najprostszym sposobem jest przeliczanie kosztów podróży według kursu sprzedaży euro na dzień wypłaty zaliczki (według kursu sprzedaży banku z 6 czerwca 2005 r.).
1. Wartość wypłaconej pracownikowi zaliczki:
1000 euro x 4,05 zł = 4050 zł
2. Wartość kosztów podróży:
800 euro x 4,05 zł = 3240 zł
3. Wartość zwróconej przez pracownika niewykorzystanej zaliczki:
200 euro x 4,05 zł = 810 zł
Taki sposób rozliczania delegacji jest w pewnym stopniu uproszczeniem powodującym, że nie trzeba rozliczać różnic kursowych. Identyczny rezultat uzyskamy stosując uregulowania podatku dochodowego, które wskazują (art. 15 ust. 1 updop), że koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych przez NBP z dnia poniesienia kosztu. Jeżeli koszty wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich zarachowania i dniem zapłaty występują różne kursy walut, koszty te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu sprzedaży walut z dnia zapłaty, ustalonego przez bank, z którego usług korzystał ponoszący koszt, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez NBP z dnia zarachowania kosztów.
1. Wartość wypłaconej pracownikowi zaliczki:
1000 euro x 4,05 zł = 4050 zł
2. Wartość kosztów podróży
800 euro x 4,02 zł = 3216 zł
3. Różnica kursowa wynikająca z zastosowania kursu sprzedaży walut z dnia zapłaty, ustalonego przez bank, z którego usług korzystał ponoszący koszt, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez NBP z dnia zarachowania kosztów:
(800 euro x 4,05 zł) – (800 euro x 4,02 zł) = = 24 zł
4. Wartość zwróconej przez pracownika zaliczki:
200 euro x 4,05 zł = 810 zł
Różnice kursowe powstaną w dniu odsprzedaży pozostałej kwoty 200 euro bankowi. Zakładając, że jednostka owe 200 euro sprzedała bankowi 11 czerwca 2005 r., do wyceny ich należy zastosować kurs kupna banku z tego dnia (np. 1 euro = 4,07 zł).
1. Wartość odsprzedanych bankowi walut obcych:
200 euro x 4,07 zł = 814 zł
2. Różnica między kwotą 200 euro w dniu rozliczenia delegacji a kwotą 200 euro w dniu odsprzedaży bankowi stanowi różnicę kursową dodatnią:
814 zł – 810 zł = 4 zł
Przypadek 2
Zaliczka udzielona pracownikowi na poczet delegacji służbowej nie pokryła wszelkich kosztów podróży służbowej.
Założenia
Takie same jak w przypadku 1, z wyjątkiem kwoty kosztów podróży służbowej, które wyniosły 1300 euro.
Kurs sprzedaży euro w banku, z którego usług jednostka korzysta:
– 6 czerwca 2005 r. – 1 euro = 4,05 zł
– 10 czerwca 2005 r. – 1 euro = 4,10 zł
W omawianym przypadku rozliczenie podróży nastąpi przy wykorzystaniu dwóch kursów, tj.:
– kursu sprzedaży euro na dzień wypłaty zaliczki (według kursu sprzedaży banku z 6 czerwca 2005 r.) w odniesieniu do kwoty wydatków pokrytej zaliczką, oraz
– kursu dodatkowo zakupionych walut (w tym przypadku kursu sprzedaży banku z 10 czerwca 2005 r.) w odniesieniu do kwoty wydatków przekraczającej otrzymaną zaliczkę.
1. Wartość wypłaconej pracownikowi zaliczki:
1000 euro x 4,05 zł = 4050 zł
2. Wartość kosztów podróży w części pokrytej zaliczką:
1000 euro x 4,05 zł = 4050 zł
3. Wartość zobowiązania wobec pracownika z tytułu kosztów podróży niepokrytej zaliczką:
300 euro x 4,10 zł = 1230 zł
4. Zapłata tego zobowiązania:
300 euro x 4,10 zł = 1230 zł
Przypadek 3
Pracownik nie otrzymał zaliczki na poczet delegacji służbowej.
Założenia
Takie same jak w przypadku 1, z wyjątkiem faktu, że pracodawca nie wypłacił pracownikowi zaliczki na potrzeby podróży służbowej.
Kurs sprzedaży euro w banku, z którego usług jednostka korzysta:
– 10 czerwca 2005 r. – 1 euro = 4,10 zł
W omawianym przypadku właściwym przelicznikiem waluty obcej na walutę polską jest bankowy kurs sprzedaży waluty euro na dzień dokonania rozliczenia między pracodawcą i pracownikiem (tu: kurs sprzedaży banku z 10 czerwca 2005 r.).
1. Wartość kosztów podróży będąca jednocześnie kwotą zobowiązania wobec pracownika z tytułu delegacji:
800 euro x 4,10 zł = 3280 zł
• art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 78, poz. 684
Paweł Muż
ekonomista, pracownik redakcji


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
PKWiU 2025 - będzie nowa klasyfikacja statystyczna wyrobów i usług

W wykazie prac legislacyjnych rządu opublikowano niedawno Projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Nowa PKWiU 2025 zastąpi obecnie obowiązującą PKWiU 2015.

Bezpłatny webinar: Rozliczanie branży budowlanej i deweloperskiej. Jak uniknąć najczęstszych błędów?

Branża budowlana i deweloperska to sektory, w których każdy szczegół w rozliczeniach finansowych ma znaczenie, a konsekwencje popełnianych błędów mogą być daleko idące. Zarówno w księgach rachunkowych, jak i w rozliczeniach podatkowych precyzyjna klasyfikacja realizowanych prac jest kluczowa.

Usługi dietetyczne są zwolnione z VAT. Ale nie te świadczone na rzecz osób zdrowych. Dlaczego?

Usługi dietetyczne, które nie korzystają ze zwolnienia przedmiotowego (związanego z celem medycznym), w szeregu przypadków nie mogą również korzystać ze zwolnienia podmiotowego (limit obrotów do 200 000 zł rocznie). Oznacza to, że dietetycy świadczący usługi doradztwa w zakresie dietetyki (konsultacji indywidualnych) opodatkowane VAT muszą zarejestrować się jako czynni podatnicy VAT, niezależnie od wysokości swoich obrotów i doliczać do ceny swoich usług netto podatek VAT w stawce 23%. Problem w tym, że wiele usług dietetyków ma charakter złożony (szkolenia z zakresu diet, podawanie w internecie pakietów diet dla osób zaliczanych do określonych kategorii wiekowych itp). Dlaczego usługi dietetyków świadczone na rzecz osób zdrowych nie korzystają ze zwolnienia z VAT wyjaśnił WSA w Gliwicach w wyroku z 29 stycznia 2025 r.

Niższe grzywny za niektóre przestępstwa skarbowe od 2026 roku. Nowelizacja Kks i Ordynacji podatkowej przyjęta przez rząd

W dniu 27 maja 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy - Kodeks karny skarbowy (kks) oraz ustawy - Ordynacja podatkowa, przedłożony przez Ministra Finansów. Ta nowelizacja ma na celu uproszczenie administracyjnych obowiązków podatkowych oraz złagodzenie kar za przestępstwa skarbowe, które nie powodują bezpośrednich strat w podatkach.

REKLAMA

JPK_KR_PD już nadchodzi – nowy obowiązek dla podatników CIT. Czy Twoja firma jest gotowa?

Nowy plik JPK_KR_PD to nie tylko kolejne wymaganie fiskusa, ale prawdziwa rewolucja w raportowaniu księgowym. Od 2025 roku obowiązek ten obejmie duże firmy, od 2026 – podmioty zobowiązane do przesyłania ewidencji JPK VAT, a od kolejnego roku – pozostałych podatników CIT. Zmiany w planie kont, nowe struktury danych, testy, audyty – przygotowań jest sporo, a czasu coraz mniej. Zobacz, co musisz zrobić, by nie obudzić się z ręką w księgowym chaosie.

Kiedy członek rodziny współpracujący przy rodzinnym biznesie musi być zgłoszony do ZUS?

Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych nakłada obowiązek zgłoszenia do ZUS i odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność i z szeroko rozumianymi zleceniobiorcami. Podobnie czyni ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego. Analizy wymaga zatem, kto spełnia definicję takiej osoby współpracującej i czy jej sytuacja uzależniona jest od formy tej współpracy - umownej bądź bezumownej. Spory z ZUS w przedmiocie obowiązku objęcia osób współpracujących ubezpieczeniami społecznymi trafiają aż do Sądu Najwyższego, warto więc wziąć pod uwagę również aktualne orzecznictwo w tej materii.

Francuska Administracja Celna wprowadza nowy system Obligatoryjnej Koperty Logistycznej (ELO). Co muszą wiedzieć przewoźnicy? Uproszczenie procedur dla kierowców

ELO to cyfrowe rozwiązanie, które usprawni proces odprawy celnej na granicy między Francją a Wielką Brytanią. Jest to francuski odpowiednik GMR - system będzie wymagać utworzenia jednej elektronicznej „koperty logistycznej” dla każdego pojazdu, zawierającej wszystkie niezbędne dane celne oraz deklaracje bezpieczeństwa.

Stracił rodzinę w wypadku i miał zapłacić zaległy podatek. WSA kontra skarbówka

Mimo że jako dziecko stracił całą rodzinę w tragicznym wypadku, a wypłacone mu po latach odszkodowanie miało choć częściowo złagodzić tę krzywdę, organy skarbowe domagały się od Huberta zapłaty blisko 150 tys. zł podatku od odsetek. Sprawa trafiła aż do Naczelnego Sądu Administracyjnego, który uznał stanowisko fiskusa za niesprawiedliwe. Teraz Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie przyznał rację Rzecznikowi Praw Obywatelskich i uchylił decyzje skarbówki — choć wyrok wciąż nie jest prawomocny.

REKLAMA

Opłata skarbowa od pełnomocnictwa - zmiany od 2025 roku

Krajowa Informacja Skarbowa przypomniała w komunikacie, że od 1 stycznia 2025 r. zmianie uległy przepisy regulujące zasady wnoszenia opłaty skarbowej od pełnomocnictw składanych w formie elektronicznej za pośrednictwem systemu teleinformatycznego.

Jak Ministerstwo Finansów liczy lukę VAT? Metodą odgórną (top – down)

Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie z 22 maja 2025 r., że metoda liczenia luki VAT od lat pozostaje niezmienna a jej opis jest opublikowany na stronie resortu. Luka VAT liczona jest względem VAT w ujęciu rachunków narodowych publikowanych przez GUS, tj. w ujęciu memoriałowym, w którym dochody ujmowane są za okres od lutego do stycznia kolejnego roku. Szacunki luki VAT dla lat 2022-2023, pomimo uwzględnienia wpływu istotnych zmian systemowych (m.in. tarcze antyinflacyjne, rekompensaty energetyczne) wskazują na znaczący wzrost luki względem poprzedzających ich lat. W 2023 roku luka VAT wynosiła 13,5%. Obecne szacunki wskazują na zmniejszenie się luki VAT w Polsce w 2024 r. do 6,9%.

REKLAMA