Z obowiązującej do 1 stycznia 1999 roku ulgi dotyczącej inwestycji w budynek z mieszkaniami na wynajem mogła skorzystać tylko firma, która kupiła niezabudowany grunt.
Jeżeli na zakupionym gruncie była już prowadzona inwestycja budowlana, podatnik nie miał prawa skorzystać z ulgi, nawet jeśli w budynku przeznaczono mieszkania na wynajem, a podatnik spełniał pozostałe warunki przewidziane w art. 18 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Takie stanowisko zajął Naczelny Sąd Administracyjny, oddalając skargi kasacyjne jednej z firm. sygn. akt IIFSK 728,740,739/05
