Płace do zaksięgowania

Podatkowa księga przychodów i rozchodów musi być prowadzona zgodnie z ustalonym przez ministra finansów wzorem, zawartym w rozporządzeniu z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. nr 152, poz. 1475 z późn. zm.). Księga składa się z 17 kolumn.

Dla podatników zatrudniających pracowników istotna będzie kolumna 13 księgi, która przeznaczona jest do wpisywania wynagrodzeń brutto wypłacanych pracownikom (w gotówce i w naturze). Wynagrodzenia w naturze, jeżeli przedmiotem świadczeń w naturze są rzeczy lub usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej pracodawcy, wpisuje się według przeciętnych cen stosowanych wobec innych odbiorców, a w pozostałych przypadkach – na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku.

Wpisu dokonuje się po pierwsze na podstawie listy płac lub innych dowodów, na których pracownik potwierdza własnym podpisem kwoty otrzymanych wynagrodzeń w gotówce i w naturze – w przypadku wypłaty wynagrodzenia w kasie. Po drugie, na podstawie innych dowodów, np. dowodu potwierdzającego przekazanie wynagrodzenia na rachunek pracownika – jeżeli wynagrodzenie nie jest wypłacane w kasie. W kolumnie 13 księgi ewidencjonuje się również wynagrodzenia wypłacane osobom z tytułu umów zlecenia i umów o dzieło.

Przedsiębiorca prowadzący księgę w przypadku zatrudniania pracowników będzie musiał prowadzić dodatkowe ewidencje, w postaci indywidualnych (imiennych) karty przychodów pracowników. Karty te powinny zawierać dane pracowników: imię i nazwisko, NIP, PESEL, miesiąc, w którym nastąpiła wypłata, sumę osiągniętych w danym miesiącu przychodów brutto, koszty uzyskania przychodu, składki na ubezpieczenia społeczne, podstawę obliczenia zaliczki w danym miesiącu, razem dochód narastająco od początku roku, kwotę należnej zaliczki na podatek dochodowy, składkę na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, należną zaliczkę na podatek, datę przekazania zaliczki do urzędu skarbowego.

Ewa Matyszewska