REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Można uniknąć VAT

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Jeżeli umowa zlecenia będzie zawierała określenie miejsca i czasu wykonywanych czynności oraz zapis, że odpowiedzialność i ryzyko ponosi zleceniodawca, VAT można uniknąć.

Zmiana prawa

Propozycje zawarte w rządowym projekcie nowelizacji ustawy o VAT zmieniające przepisy dotyczące opodatkowania umów zlecenia i o dzieło wywołały kontrowersje. Przypomnijmy, że według obecnie obowiązujących przepisów, przychody z działalności wykonywanej osobiście nie podlegają VAT, jeżeli spełnione są określone warunki. Otóż osoby pracujące np. na umowę zlecenia lub o dzieło muszą być związane ze zlecającym wykonanie danych czynności więzami tworzącymi stosunek prawny, dotyczący wykonywania pracy, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wobec osób trzecich.

Oznacza to, że dla wyłączenia z opodatkowania VAT wystarczającym oraz jedynym warunkiem jest spełnienie wymienionych przesłanek. Większość zawieranych umów zlecenia oraz o dzieło spełnia wymienione warunki, dzięki temu usługodawcy unikają opodatkowania. Planowana nowelizacja ustawy o VAT ma na celu opodatkowanie możliwie większej niż obecnie liczby osób wykonujących różne prace na podstawie umów zlecenia i o dzieło. Podatnicy jednak nie muszą się aż tak obawiać przyszłych zmian.

W projekcie zaproponowano nadanie nowego brzmienia przepisom art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.). W przypadku ich uchwalenia, czynności wykonywane w ramach umów zlecenia i umów o pracę nie będą opodatkowane VAT, jeżeli zostaną spełnione łącznie trzy podstawowe warunki. Tak jak ma to obecnie, wszelką odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat oraz wykonywanie zleconych czynności musi ponosić zlecający ich wykonanie. Oprócz tego czynności te muszą być wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego, a wykonujący te czynności nie może ponosić ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

PRZYKŁAD
Jak prawidłowo sformułować umowę Firma zajmująca się organizowaniem bankietów, przyjęć i imprez okolicznościowych zleca dostarczenie posiłków firmie cateringowej. Firma ta powinna w taki sposób sformułować umowę, aby wszelka odpowiedzialność za rezultat jej działalności wobec uczestników przyjęcia czy imprezy spoczywała na jej organizatorze. Ryzyko gospodarcze związane z wykonywaniem zlecenia spoczywać będzie na organizatorze, albowiem w razie serwowania nieświeżych posiłków naraża się on na niezadowolenie uczestników przyjęcia i w konsekwencji żądanie zwrotu kosztów biletu wstępu. Jednocześnie czynności firmy cateringowej będą wykonywane w miejscu wyznaczonym przez organizatora, a mianowicie w miejscu, gdzie odbywa się przyjęcie.

Zaproponowano też nowy warunek – zwolnienie wykonującego czynności z ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. Wymóg ten związany jest z warunkiem, w myśl którego odpowiedzialność wobec osób trzecich za wykonywanie zleconych czynności ponosi zlecający. Wydaje się logiczne, że zwolnienie wykonawcy z odpowiedzialności wobec osób trzecich wiąże się z uniknięciem ryzyka związanego z wykonywaniem wobec nich czynności. Wymóg, aby dana działalność była wykonywana pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego, nie jest faktycznie niczym nowym, bowiem analogiczną regulację zawiera art. 22 ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 1998 r. nr 21, poz. 94 z późn. zm.).

Podatnicy mogą uniknąć opodatkowania wykonywanych czynności, jeżeli odpowiednio sformułują warunki świadczenia usług na postawie umowy zlecenia i umowy o dzieło. Jest to zadanie możliwe do wykonania.

Krzysztof Tomaszewski
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Stracił rodzinę w wypadku i miał zapłacić zaległy podatek. WSA kontra skarbówka

Mimo że jako dziecko stracił całą rodzinę w tragicznym wypadku, a wypłacone mu po latach odszkodowanie miało choć częściowo złagodzić tę krzywdę, organy skarbowe domagały się od Huberta zapłaty blisko 150 tys. zł podatku od odsetek. Sprawa trafiła aż do Naczelnego Sądu Administracyjnego, który uznał stanowisko fiskusa za niesprawiedliwe. Teraz Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie przyznał rację Rzecznikowi Praw Obywatelskich i uchylił decyzje skarbówki — choć wyrok wciąż nie jest prawomocny.

Opłata skarbowa od pełnomocnictwa - zmiany od 2025 roku

Krajowa Informacja Skarbowa przypomniała w komunikacie, że od 1 stycznia 2025 r. zmianie uległy przepisy regulujące zasady wnoszenia opłaty skarbowej od pełnomocnictw składanych w formie elektronicznej za pośrednictwem systemu teleinformatycznego.

Jak Ministerstwo Finansów liczy lukę VAT? Metodą odgórną (top – down)

Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie z 22 maja 2025 r., że metoda liczenia luki VAT od lat pozostaje niezmienna a jej opis jest opublikowany na stronie resortu. Luka VAT liczona jest względem VAT w ujęciu rachunków narodowych publikowanych przez GUS, tj. w ujęciu memoriałowym, w którym dochody ujmowane są za okres od lutego do stycznia kolejnego roku. Szacunki luki VAT dla lat 2022-2023, pomimo uwzględnienia wpływu istotnych zmian systemowych (m.in. tarcze antyinflacyjne, rekompensaty energetyczne) wskazują na znaczący wzrost luki względem poprzedzających ich lat. W 2023 roku luka VAT wynosiła 13,5%. Obecne szacunki wskazują na zmniejszenie się luki VAT w Polsce w 2024 r. do 6,9%.

Księgowi obawiają się obowiązkowego KSeF-u. Czego najbardziej?

Już tylko niecały rok dzieli nas od wprowadzenia obowiązkowego KSeF-u, a mimo to – jak się okazuje – księgowi nadal czują się niepewnie. Czego obawiają się najbardziej? Kto się wyłamuje i już dzisiaj deklaruje gotowość na zmiany? fillup k24 we współpracy ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce opublikowali w maju 2025 r. "Barometr nastrojów polskich księgowych 2025", w którym przedstawiciele branży wypowiedzieli się w sprawach dla nich najważniejszych. Na KSeF-ie nie pozostawiono suchej nitki.

REKLAMA

Księgowi obawiają się obowiązkowego KSeF-u. Czego najbardziej?

Już tylko niecały rok dzieli nas od wprowadzenia obowiązkowego KSeF-u, a mimo to – jak się okazuje – księgowi nadal czują się niepewnie. Czego obawiają się najbardziej? Kto się wyłamuje i już dzisiaj deklaruje gotowość na zmiany? fillup k24 we współpracy ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce opublikowali w maju 2025 r. "Barometr nastrojów polskich księgowych 2025", w którym przedstawiciele branży wypowiedzieli się w sprawach dla nich najważniejszych. Na KSeF-ie nie pozostawiono suchej nitki.

Akcja jak z filmu! Polskie służby rozbiły gang od kontrabandy za 31 milionów

Akcja dosłownie jak z filmu – zatrzymania w kilku województwach, przeszukania, graniczny pościg i papierosy warte fortunę. Gang działał w Polsce, Czechach, Słowacji i Wielkiej Brytanii. Wpadło już 29 osób, a służby przejęły blisko 5 mln sztuk nielegalnych papierosów. Śledztwo nabiera tempa – są kolejne tropy.

Jak uzyskać dofinansowanie z urzędu pracy do zatrudnienia pracownika - zasady w 2025 roku

Zatrudnienie pracownika przeważnie wiążę się z dużymi kosztami. Trudno się dziwić, że przedsiębiorcy szukają oszczędności i szukają rozwiązań, aby móc zapłacić jak najmniej. Istnieją różne formy wsparcia przedsiębiorców, np. dofinansowanie na zatrudnienie pracownika z Urzędu Pracy. Jak wygląda proces ubiegania się o takie dofinansowanie? Poniżej opiszę kilka możliwych dofinansowań, o które może się starać przedsiębiorca.

KSeF już za rogiem. Tysiące firm nieprzygotowanych – cyfrowe wykluczenie może kosztować fortunę

Cyfrowy obowiązek, który może zaskoczyć wielu przedsiębiorców – od 2026 r. e-fakturowanie stanie się przymusem. Problem? Rząd uznał, że „wykluczenie cyfrowe” dotyczy wyłącznie najmniejszych firm. W praktyce zagrożeni są także starsi przedsiębiorcy, mikrofirmy bez dostępu do IT, a nawet ci, którzy nie mają stabilnego internetu. Brak przygotowania oznacza paraliż działalności, karne odsetki i utratę klientów. Czas ucieka – a system nie wybacza błędów.

REKLAMA

ZUS: Przedsiębiorcy z niepełnosprawnościami z niższą roczną składką zdrowotną. Trzeba spełnić 4 warunki

Przedsiębiorcy, którzy mają orzeczenie o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności mogą korzystać z ulgi i obniżyć roczną składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Krzysztof Cieszyński, Regionalny Rzecznik Prasowy województwa pomorskiego wyjaśnia jakie warunki trzeba spełnić, by skorzystać z tej ulgi.

Prawa autorskie do treści biznesowych publikowanych w social mediach. Kiedy można legalnie wykorzystać zdjęcie lub wideo? Co każda firma wiedzieć powinna

W erze cyfrowej, gdzie granice między komunikacją osobistą a firmową coraz bardziej się zacierają, prawa autorskie w social mediach stają się kluczową kwestią dla każdego biznesu. Generowanie własności intelektualnej przestało być domeną wyłącznie branż kreatywnych — dziś dotyczy praktycznie każdej firmy, która promuje swoje produkty lub usługi w internecie.

REKLAMA