REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Można uniknąć VAT

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Jeżeli umowa zlecenia będzie zawierała określenie miejsca i czasu wykonywanych czynności oraz zapis, że odpowiedzialność i ryzyko ponosi zleceniodawca, VAT można uniknąć.

Zmiana prawa

Propozycje zawarte w rządowym projekcie nowelizacji ustawy o VAT zmieniające przepisy dotyczące opodatkowania umów zlecenia i o dzieło wywołały kontrowersje. Przypomnijmy, że według obecnie obowiązujących przepisów, przychody z działalności wykonywanej osobiście nie podlegają VAT, jeżeli spełnione są określone warunki. Otóż osoby pracujące np. na umowę zlecenia lub o dzieło muszą być związane ze zlecającym wykonanie danych czynności więzami tworzącymi stosunek prawny, dotyczący wykonywania pracy, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wobec osób trzecich.

Oznacza to, że dla wyłączenia z opodatkowania VAT wystarczającym oraz jedynym warunkiem jest spełnienie wymienionych przesłanek. Większość zawieranych umów zlecenia oraz o dzieło spełnia wymienione warunki, dzięki temu usługodawcy unikają opodatkowania. Planowana nowelizacja ustawy o VAT ma na celu opodatkowanie możliwie większej niż obecnie liczby osób wykonujących różne prace na podstawie umów zlecenia i o dzieło. Podatnicy jednak nie muszą się aż tak obawiać przyszłych zmian.

W projekcie zaproponowano nadanie nowego brzmienia przepisom art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.). W przypadku ich uchwalenia, czynności wykonywane w ramach umów zlecenia i umów o pracę nie będą opodatkowane VAT, jeżeli zostaną spełnione łącznie trzy podstawowe warunki. Tak jak ma to obecnie, wszelką odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat oraz wykonywanie zleconych czynności musi ponosić zlecający ich wykonanie. Oprócz tego czynności te muszą być wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego, a wykonujący te czynności nie może ponosić ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

PRZYKŁAD
Jak prawidłowo sformułować umowę Firma zajmująca się organizowaniem bankietów, przyjęć i imprez okolicznościowych zleca dostarczenie posiłków firmie cateringowej. Firma ta powinna w taki sposób sformułować umowę, aby wszelka odpowiedzialność za rezultat jej działalności wobec uczestników przyjęcia czy imprezy spoczywała na jej organizatorze. Ryzyko gospodarcze związane z wykonywaniem zlecenia spoczywać będzie na organizatorze, albowiem w razie serwowania nieświeżych posiłków naraża się on na niezadowolenie uczestników przyjęcia i w konsekwencji żądanie zwrotu kosztów biletu wstępu. Jednocześnie czynności firmy cateringowej będą wykonywane w miejscu wyznaczonym przez organizatora, a mianowicie w miejscu, gdzie odbywa się przyjęcie.

Zaproponowano też nowy warunek – zwolnienie wykonującego czynności z ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. Wymóg ten związany jest z warunkiem, w myśl którego odpowiedzialność wobec osób trzecich za wykonywanie zleconych czynności ponosi zlecający. Wydaje się logiczne, że zwolnienie wykonawcy z odpowiedzialności wobec osób trzecich wiąże się z uniknięciem ryzyka związanego z wykonywaniem wobec nich czynności. Wymóg, aby dana działalność była wykonywana pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego, nie jest faktycznie niczym nowym, bowiem analogiczną regulację zawiera art. 22 ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 1998 r. nr 21, poz. 94 z późn. zm.).

Podatnicy mogą uniknąć opodatkowania wykonywanych czynności, jeżeli odpowiednio sformułują warunki świadczenia usług na postawie umowy zlecenia i umowy o dzieło. Jest to zadanie możliwe do wykonania.

Krzysztof Tomaszewski
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF pomoże uszczelnić budżet. MF liczy na 18,7 mld zł wpływów w 2026 roku

Dzięki zmianom w podatkach i uszczelnieniu systemu za pomocą KSeF, Polska może w 2026 roku zyskać nawet 18,7 mld zł. Wśród planowanych działań są m.in. podwyżki CIT dla banków, wyższe stawki VAT i akcyzy oraz ograniczenie liczby osób nielegalnie zatrudnionych w budownictwie.

Samochód osobowy w firmie - zmiany w limitach od 1 stycznia 2026 r. Co z samochodami zakupionymi do końca 2025 roku?

Zmiany w prawie podatkowym potrafią zaskakiwać. Szczególnie wtedy, gdy istotne przepisy wprowadzane są niejako „tylnymi drzwiami”. Tym razem mamy do czynienia z modyfikacją, która znacząco wpłynie na sposób rozliczania kosztów związanych z nabyciem samochodów osobowych.

Rezerwa finansowa w firmie to nie luksus - to konieczność. Jak wyliczyć i budować rezerwę na nagłe sytuacje

Wielu właścicieli firm mówi: „Nie mam z czego odkładać, wszystko idzie na bieżące wydatki.” Inni: „Jak będą wolne środki, to coś odłożę.” Problem w tym, że te wolne środki rzadko kiedy się pojawiają. Albo jeśli już są – szybko znikają. A potem przychodzi miesiąc bez wpłat od klientów, niespodziewany wydatek albo gorszy sezon. I nagle z dnia na dzień zaczyna brakować nie tylko pieniędzy, ale też spokoju, decyzyjności, kontroli. To nie pech. To brak bufora.

100 dni do KSeF – co się zmieni już od lutego 2026 roku?

Już od 1 lutego 2026 r. duże firmy będą wystawiać wyłącznie e‑faktury w KSeF, a wszyscy podatnicy będą je odbierać elektronicznie. Od kwietnia obowiązek rozszerzy się na pozostałych przedsiębiorców, wprowadzając jednolity, ustandaryzowany obieg faktur i koniec papierowych dokumentów.

REKLAMA

Skarbówka potwierdza: darowizny od rodzeństwa zwolnione z podatku nawet przy wspólności majątkowej

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że darowizny pieniężne od rodzeństwa są zwolnione z podatku, nawet jeśli darczyńcy mają wspólność majątkową. Kluczowe jest jedynie terminowe zgłoszenie darowizny i udokumentowanie przelewu. To dobra wiadomość dla wszystkich, którzy otrzymują wsparcie finansowe od bliskich.

Nowa opłata cukrowa uderzy w małe firmy? Minister ostrzega przed katastrofą dla MŚP

Minister Agnieszka Majewska, Rzecznik MŚP, ostrzega przed skutkami nowelizacji „podatku cukrowego”. Zwraca uwagę, że projekt zmian w ustawie o zdrowiu publicznym przygotowany przez Ministerstwo Finansów może nadmiernie obciążyć najmniejsze firmy. Nowe przepisy dotyczące opłaty cukrowej mają – wbrew intencjom resortu – rozszerzyć obowiązki sprawozdawcze i podatkowe także na mikro i małych przedsiębiorców.

Najważniejsze zmiany przepisów dla firm 2025/2026. Jakie nowe obowiązki i wyzwania dla biznesu?

Trzeci kwartał 2025 roku przyniósł przedsiębiorcom aż 13 istotnych zmian regulacyjnych. Powszechne oburzenie przedsiębiorców wzbudza jednak krótsze od obiecywanego 6-miesięcznego vacatio legis. Z jednej strony postępuje cyfryzacja i deregulacja procesów, z drugiej – rosną obciążenia fiskalne i kontrolne. Z najnowszego Barometru TMF Group obejmującego trzeci kwartał 2025 roku wynika, że równowaga między ułatwieniami a restrykcjami została zachwiana kosztem zmian wymagających dla prowadzenia biznesu.

Jak uwierzytelnić się w KSeF? Pieczęć elektroniczna to jedna z metod - zgłoszenie w ZAW-FA, API KSeF 2.0 lub przy użyciu Aplikacji Podatnika KSeF

Aby korzystać z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), nie trzeba zakładać konta, ale konieczne jest potwierdzenie tożsamości i uprawnień. Jednym z bezpiecznych sposobów uwierzytelnienia – szczególnie dla spółek i innych podmiotów niebędących osobami fizycznymi – jest kwalifikowana pieczęć elektroniczna. Sprawdź, jak działa i jak jej użyć w KSeF.

REKLAMA

Faktury korygujące w KSeF: Jak powinny być wystawiane od lutego 2026 roku?

Pytanie dotyczy zawartości pliku xml, za pomocą którego będzie wczytywana do KSeF faktura korygująca. Czy w związku ze zmianą struktury logicznej FA(3) w przypadku faktur korygujących podstawę opodatkowania i podatek będzie niezbędne zawarcie w pliku xml wartości „przed korektą” i „po korekcie”? Jeżeli będzie możliwy import na podstawie samej różnicy faktury korygującej (co wynikałoby z zamieszczonego na stronie MF pliku FA_3_Przykład_3 (Przykładowe pliki dla struktury logicznej e-Faktury FA(3)), to czy ta możliwość obejmuje fakturę korygującą do faktury pierwotnej już wcześniej skorygowanej (ponowną korektę)?

Rezygnacja członka zarządu w spółce z o.o. – jak to zrobić prawidłowo (zasady, dokumentacja, odpowiedzialność)

W realiach obrotu gospodarczego zdarzają się sytuacje, w których członek zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością decyduje się na złożenie rezygnacji z pełnionej funkcji. Powody mogą być różne – osobiste, zdrowotne, biznesowe czy organizacyjne – ale decyzja ta zawsze powinna być świadoma i przemyślana, zwłaszcza z perspektywy konsekwencji prawnych i finansowych.

REKLAMA