REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ewidencja i rozliczanie wynagrodzeń właścicieli spółek - umowa menedżerska

Maryla Piotrowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Właściciel firmy pełniący funkcję członka zarządu poza zatrudnieniem na umowę o pracę czy sprawowaniem funkcji na podstawie aktu powołania może również wykonywać swoje obowiązki w oparciu o umowę menedżerską lub nieodpłatnie na podstawie przepisów kodeksu spółek handlowych.

Do umów menedżerskich, zaliczanych do tzw. nienazwanych umów o świadczenie usług, stosuje się przepisy kodeksu cywilnego dotyczące umowy zlecenia.

REKLAMA

Autopromocja

Uzyskane z tego tytułu przychody kwalifikuje się jako przychody z działalności wykonywanej osobiście. Od ustalonego wynagrodzenia spółka jako płatnik ma obowiązek naliczyć i pobrać zaliczki na podatek w wysokości 19% od dokonywanych świadczeń. Użyte przez ustawodawcę słowo „świadczenia” oznacza, że opodatkowaniu podlega wynagrodzenie, jak również inne świadczenia (np. pakiet medyczny, ubezpieczenie) uzyskiwane przez menedżera.

Umowa menedżerska podlega w takim samym zakresie ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnym jak umowy zlecenia. Jeśli udziałowiec nie ma innego tytułu do ubezpieczeń (nie ma zbiegu ubezpieczeń), spółka ma obowiązek naliczyć i odprowadzić składki ZUS.

Jeżeli członek zarządu wykonujący kontrakt menedżerski uzyskuje przychody z innych tytułów (np. prowadzi działalność gospodarczą), wówczas następuje u niego zbieg tytułu ubezpieczeń. Jeśli przychód z kontraktu jest równy lub większy od najniższej podstawy wymiaru składek z działalności gospodarczej, wówczas można wybrać, które źródło przychodu będzie oskładkowane. Jeżeli natomiast podstawa wymiaru składek z kontraktu menedżerskiego jest niższa niż obowiązująca tego menedżera najniższa podstawa wymiaru składek z działalności gospodarczej, to podlega on ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym z tytułu tej działalności.

Jeśli menedżer wykonuje dwie lub kilka umów menedżerskich, mających charakter umowy zlecenia, ubezpieczeniom społecznym podlega obowiązkowo tylko z jednej z nich, z najwcześniejszej lub z wybranej przez siebie.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Składka zdrowotna powinna być opłacana niezależnie od tego, czy nastąpił zbieg tytułów ubezpieczenia, czy też nie.

Naliczenie i księgowanie wynagrodzenia dla menedżera, od którego pracodawca ma obowiązek naliczyć ZUS, jest takie same jak w przypadku ewidencji pozostałych wynagrodzeń. Obciążeniu podlega konto kosztowe „Wynagrodzenia” w korespondencji z kontem rozrachunkowym „Rozrachunki z pracownikami”.

Przykład

Członek zarządu, udziałowiec, z tytułu kontraktu menedżerskiego otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 25 000 zł.

Oprócz kontraktu menedżerskiego członek zarządu uzyskuje również dochody z działalności gospodarczej.

Dochody te są wyższe od najniższej podstawy wymiaru składek. Od otrzymywanego wynagrodzenia naliczana jest jedynie składka zdrowotna. We wrześniu naliczono wynagrodzenie i sporządzono listę płac.

Obliczenia:

wynagrodzenie brutto - 25 000 zł,

podstawa składki zdrowotnej i przychodu do opodatkowania pdof - 25 000 zł,

składka zdrowotna (9%) - 2250 zł,

składka zdrowotna podlegająca odliczeniu od pdof (7,75%) - 1937,50 zł,

koszty uzyskania przychodu - 108,50 zł,

dochód do opodatkowania (zaokrąglony do pełnych złotych) - 24 892 zł,

pdof (19%) - 4729,48 zł,

pdof wpłacony do US - 2792 zł,

wynagrodzenie netto - do wypłaty - 19 958 zł.

Ewidencja księgowa

1. Lista płac:

Wn„Wynagrodzenia” 25 000

Ma„Rozrachunki z pracownikami”25 000

2. Zaliczka na podatek dochodowy:

Wn„Rozrachunki z pracownikami” 2 792

Ma„Rozrachunki publicznoprawne” 2 792

- w analityce „Rozrachunki z tyt. PDOF”

3. Składki na ubezpieczenie zdrowotne:

Wn„Rozrachunki z pracownikami” 2 250

Ma„Rozrachunki publicznoprawne” 2 250

- w analityce „Rozrachunki z ZUS”

4. Wypłata wynagrodzenia na koniec miesiąca (września):

Wn„Rozrachunki z pracownikami” 19 958

Ma„Rachunek bieżący” 19 958

5. W październiku wpłacono podatek dochodowy na rachunek urzędu skarbowego:

Wn„Rozrachunki publicznoprawne” 2 792

- w analityce „Rozrachunki z tyt. PDOF”

Ma„Rachunek bieżący” 2 792

6. W październiku zapłacono składki ZUS:

Wn„Rozrachunki publicznoprawne” 2 250

- w analityce „Rozrachunki z ZUS”

Ma„Rachunek bieżący”

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kontrakt menedżerski w świetle ustawy o VAT jest działalnością wykonywaną osobiście - na podstawie umów cywilnoprawnych.

W myśl art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT umowa menedżerska może być zwolniona z VAT pod warunkiem, że z tytułu wykonania czynności objętych tą umową osoby te (zleceniobiorcy) są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.

Oznacza to, że kontrakt menedżerski powinien określać w sposób niebudzący wątpliwości:

• warunki wykonania zlecenia,

wynagrodzenie,

• zastrzeżenie o przejęciu przez zleceniodawcę odpowiedzialności wobec osób trzecich za wykonaną przez zleceniobiorcę pracę.

Nieodpłatne pełnienie funkcji członka zarządu w oparciu o przepisy kodeksu spółek handlowych

REKLAMA

Powołanie udziałowców w oparciu o art. 201 k.s.h. na członków zarządu w drodze podjęcia uchwały przez wspólników oznacza jedynie nawiązanie stosunku organizacyjnego w celu pełnienia funkcji. Zapisy zawarte w kodeksie spółek handlowych nie uzależniają pełnienia funkcji członka zarządu od wynagrodzenia i jednocześnie nie określają, jaka powinna to być forma współpracy.

Prawnie dopuszczalne jest nieodpłatne pełnienie funkcji członka zarządu przez udziałowców. Zarządzając spółką, wspólnik w bezpośredni sposób wpływa na jej wyniki finansowe, a więc pośrednio wpływa na wartość swoich udziałów. Nie jest to dla spółki przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń, ponieważ ekwiwalentem za jego pracę jest ewentualny wzrost zysków spółki i dywidenda wypłacana udziałowcom. Nieodpłatne pełnienie funkcji członka zarządu może skutkować w przyszłości przysporzeniem majątkowym, więc de facto nie ma ono charakteru nieodpłatnego, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

• art. 12 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238

• art. 13, 41, 41a i 42 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 192, poz. 1378

• art. 58 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny - Dz.U. Nr 16, poz. 93; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 181, poz. 1287

• art. 201 i 210 ustawy z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych - Dz.U. Nr 94, poz. 1037; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

• art. 22 ustawy z 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy - j.t. Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 181, poz. 1288

• art. 6, art. 9 ust. 2a ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych - j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1243

• art. 13 ust. 3 pkt 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029

Maryla Piotrowska

główna księgowa z licencją MF

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nowości w KSeF: faktury papierowe czasowo poza KSeF, faktury konsumenckie, złożone załączniki. Konsultacje Ministerstwa Finansów

W dniu 18 lipca 2024 r. w Ministerstwie Finansów przy ul. Świętokrzyskiej 12 odbyło się kolejne spotkanie konsultacyjne dotyczące Krajowego Systemu e-Faktur zorganizowane przez Ministerstwo Finansów i Krajową Administrację Skarbową. Przedstawiciele MF podsumowali dotychczasowe prekonsultacje zmian w zakresie obowiązkowego KSeF. Eksperci Ministerstwa Finansów zaprezentowali też propozycje rozwiązań biznesowych tj. wymianę środowiska KSeF na docelowe, wdrożenie załączników i aktualizację struktury e-faktury,  a także planowane rozwiązania i nowe funkcjonalności KSeF.

Nowe dane o wynagrodzeniach Polaków. GUS odsłania karty

GUS opublikował dane dotyczące przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czerwcu 2024 r. Przeciętna płaca wyniosła 8144,83 zł. Wzrost okazał się niższy od prognozowanego przez ekspertów. Mamy też nowe statystyki dotyczące zatrudnienia.

Podatek od nieruchomości od obiektów sportowych. Będą zmiany od 2025 roku. Czy podatek obejmie place zabaw?

W ramach analiz opublikowanego projektu zmian w podatku od nieruchomości, chwilę uwagi należy poświęcić obiektom sportowym. Jako że standardowo ich wartość nie należy do niskich, ewentualne ruchy w tym zakresie, mogą generować istotne skutki podatkowe. Aczkolwiek, akurat w tym obszarze, MF zaproponował też trochę korzyści. Niekorzyści też.

Większe sumy gwarancyjne w OC posiadaczy pojazdów i rolników. Jednolity formularz zaświadczeń o przebiegu ubezpieczenia. Rząd przyjął projekt nowelizacji

W dniu 16 lipca 2024 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy, która ma dostosować polskie prawo do unijnych przepisów dotyczących ubezpieczenia OC za szkody, które powstały w związku z ruchem pojazdów mechanicznych. Projekt ten przewiduje m.in. zwiększenie minimalnych sum gwarancyjnych w ubezpieczeniu OC posiadaczy pojazdów mechanicznych a także rolników. Czy w związku z tymi zmianami wzrosną ceny polis OC?

REKLAMA

Drastyczne podwyżki akcyzy na wyroby tytoniowe. Najwięcej na płyn do e-papierosów, aż o 75 proc.

Rząd chce wprowadzić drastyczne podwyżki akcyzy na wyroby tytoniowe. Ich skala ma być kilkukrotnie większa, niż zakładała mapa akcyzowa. Już w 20225 r. akcyza na wyroby tytoniowe ma wzrosnąć: o 25 proc. na papierosy, o 38 proc. na tytoń do palenia oraz o 50 proc. na wkłady do podgrzewaczy tytoniu. Będzie podwyżka również płynów do e-papierosów, na które w 2025 r. akcyza wzrośnie aż o 75 proc.

Zakup sprzętu IT? Czasem lepiej wynająć. Na czym polega DaaS?

Na czym polega model biznesowy Device as a Service (DaaS)? Komu i kiedy się opłaca? Co sprawia, że jest to rosnący trend nie tylko w polskich firmach?

Twój biznes działa dobrze ale pieniądze gdzieś wyciekają. Ekspert podpowiada gdzie szukać przyczyn i źródeł wycieków

Takie pytanie często zadają sobie przedsiębiorcy, którzy osiągając spore przychody, realizując duże i zyskowne projekty nagle stwierdzają brak gotówki na koncie. Dlaczego tak się dzieje? Gdzie są pieniądze? Na te i inne pytania odpowiada dr nauk ekonomicznych Elżbieta Sobów – specjalistka ds. finansów z kilkudziesięcioletnim doświadczeniem.

Korekta podatku naliczonego: kiedy trzeba rozliczyć fakturę korygującą

Jak należy rozliczyć faktury korygujące? Podatnik będący nabywcą zgłosił reklamację oraz otrzymał mailową odpowiedź, w której sprzedawca uznał reklamację i wskazał kwotę korekty. Wiadomości mailowe są z marca 2024 r., a korekta wpłynęła w kwietniu 2024 r. Podatnik odliczył VAT naliczony z faktury pierwotnej w marcu 2024 r. Czy korektę należy rozliczyć w marcu 2024? 

REKLAMA

Prezesa skazano za zaległości podatkowe spółki. Ale to sąd popełnił błąd

Samo tylko objęcie funkcji prezesa zarządu spółki nie może powodować automatycznego przyjęcia na siebie odpowiedzialności karnej za cudze działania. Tak uznał Rzecznik Praw Obywatelskich, informując o wniesieniu skargi kasacyjnej na korzyść prezesa spółki, którego sąd skazał za nieodprowadzenie zaliczek na podatek dochodowy, powstałych w okresie gdy nie objął jeszcze funkcji.

Podatek od nieruchomości obejmie nawet panele fotowoltaiczne. Takie zmiany już od 2025 roku

Zmiany w podatku od nieruchomości zmierzają do opodatkowania urządzeń energetycznych, np. paneli fotowoltaicznych. Budowle mają być opodatkowane jako całość techniczno-użytkowa. Podatkiem od nieruchomości (inaczej niż obecnie) już od 2025 roku objęte zostaną więc wszystkie elementów farmy fotowoltaicznej (w tym panele).

REKLAMA