Działalność wykonywana osobiście: Obowiązują koszty uzyskania kwotowe lub procentowe

Osoby, które były zatrudnione w 2007 roku na umowę o pracę, a jednocześnie uzyskały przychody z tzw. działalności wykonywanej osobiście, w tym np. z umów zlecenia i o dzieło, powinny same złożyć zeznanie podatkowe. Podatnicy ci muszą przychody z obu tych źródeł, czyli zarówno z pracy, jak i z działalności wykonywanej osobiście, uwzględnić w rocznym zeznaniu PIT-37 za ubiegły rok. Służy do tego część C tego formularza. Należności ze stosunku pracy czy służbowego trzeba wpisać w wierszu 1. Pracownicy wypełniają odpowiednie rubryki na podstawie imiennych informacji PIT-11 sporządzonych przez płatników.

Z kolei do rozliczenia działalności wykonywanej osobiście służy wiersz 3 tej samej części zeznania PIT-37. Także te rubryki podatnicy wypełniają na podstawie imiennych informacji PIT-11 i PIT-R sporządzonych przez płatników.

Jak już wspomnieliśmy, najbardziej popularną formą działalności wykonywanej osobiście są umowy zlecenia i o dzieło. Ale nie tylko. Do tego rodzaju działalności zaliczają się m.in. również przychody:

• z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej,

• z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,

• osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności (na przykład przychodów biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym) oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychodów z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej.

W przypadku tego rodzaju przychodów (również z umów zlecenia i o dzieło), koszty uzyskania przychodów przysługują w wysokości 20 proc. przychodu. Chodzi o przychód pomniejszony o potrącone przez płatnika, ze środków podatnika, w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne (wymienione w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b) ustawy o PIT), których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Jeżeli jednak podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania wyżej podanej normy procentowej (wspomniane 20 proc.), to koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych.

Inaczej wyglądają rozliczenia z działalności wykonywanej osobiście w przypadku przychodów otrzymywanych przez osoby: