Źródło: Rachunkowość Organizacji Non-Profit nr 6 z dnia 2008-06-01
Leasing operacyjny
I. W księgach finansującego:
1) faktura dokumentująca bieżącą ratę leasingową
Wn „Rozrachunki z odbiorcami (z tytułu leasingu)”
- w analityce - konto korzystającego
Ma „Przychody ze sprzedaży usług” (z uwzględnieniem analityki)
Ma „Rozliczenie VAT należnego”
2) przekazanie środka trwałego będącego przedmiotem leasingu (tylko ewidencja analityczna)
Wn „Środki trwałe w leasingu operacyjnym”
Ma „Środki trwałe”
3) amortyzacja środka trwałego będącego przedmiotem leasingu
Wn „Amortyzacja”
Ma „Umorzenie środków trwałych”
4) wpływ raty leasingowej (zapłaty za fakturę) na rachunek bankowy
Wn „Bieżący rachunek bankowy”
Ma „Rozrachunki z odbiorcami (z tytułu leasingu)”
- w analityce - konto korzystającego
II. W księgach korzystającego:
1) otrzymanie faktury od finansującego dokumentującej czynsz inicjalny
Wn „Usługi obce” (ewentualnie konto 490 „Rozliczenie kosztów” i odpowiednie konto Zespołu „5”)
Wn „Rozliczenie VAT naliczonego”
Ma „Rozrachunki z dostawcami (z tytułu leasingu)”
- w analityce - konto finansującego
Jeśli kwota czynszu inicjalnego jest znaczna i może wpływać ujemnie na wynik okresu, to powinien on być rozliczany w czasie:
Wn „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”
- w analityce „Czynsz inicjalny”
Ma „Rozliczenie kosztów”
2) wpłata czynszu inicjalnego na rachunek bankowy finansującego
Wn „Rozrachunki z dostawcami (z tytułu leasingu)”
- w analityce - konto finansującego
Ma „Bieżący rachunek bankowy”
3) wpływ faktury VAT z tytułu bieżącej raty leasingowej
Wn „Usługi obce” (ewentualnie konto 490 „Rozliczenie kosztów” i odpowiednie konto Zespołu „5”)
Wn „Rozliczenie VAT naliczonego”
Ma „Rozrachunki z dostawcami (z tytułu leasingu)”
- w analityce - konto finansującego
4) zapłata za fakturę z bieżącego rachunku bankowego
Wn „Rozrachunki z dostawcami (z tytułu leasingu)”
- w analityce - konto finansującego
Ma „Bieżący rachunek bankowy”
5) przyjęcie przedmiotu leasingu do ewidencji pozabilansowej
Wn „Obce środki trwałe”
- w analityce „Środki trwałe w leasingu”
6) zwrot przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy
Ma „Obce środki trwałe”
- w analityce „Środki trwałe w leasingu”
Prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów, u finansującego dla celów podatkowych przychodem jest opłata leasingowa (kol. 7 „Przychody ze sprzedaży towarów i usług”), natomiast kosztem jest odpis amortyzacyjny (kol. 13 „Pozostałe wydatki”). U korzystającego kosztem jest opłata leasingowa (kol. 13 „Pozostałe wydatki”).
Podstawy prawne:
• ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 192, poz. 1382
• ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238
• ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 63, poz. 393
