REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dofinansowanie spółki jawnej

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Joanna Gawrońska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Spółka jawna ma chwilowe trudności finansowe. Czy w takiej sytuacji dwaj wspólnicy mogą dokonać wpłaty gotówki na konto spółki i czy musi to być pożyczka lub podniesienie kapitału czy może to być wpłata własna? Jak to zaksięgować?

RADA

REKLAMA

Dokonaną przez wspólników wpłatę środków pieniężnych na rachunek bankowy spółki należy potraktować jako pożyczkę lub wniesienie wkładów wspólników do spółki. Każda z tych czynności powoduje obowiązek odprowadzenia podatku od czynności cywilnoprawnych.

UZASADNIENIE

Spółka jawna jest spółką osobową prawa handlowego. W momencie jej założenia wniesione przez wspólników wkłady stanowią kapitał podstawowy spółki, który jest źródłem finansowania jednostki. W momencie pojawienia się trudności finansowych wspólnicy mogą podjąć decyzję o dofinansowaniu spółki. W zależności od tego, czy dokonana wpłata będzie miała charakter zwrotny, czy też nie, należy ją potraktować jako pożyczkę lub podniesienie kapitału (wniesienie wkładów). Obydwie czynności uznawane są za zmianę umowy spółki.

Umowa pożyczki

REKLAMA

Jeżeli wniesiona wpłata będzie miała charakter zwrotny (przejściowe dofinansowanie spółki), należy ją potraktować jako pożyczkę udzieloną spółce przez wspólników. Przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku. Natomiast biorący pożyczkę zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Na temat wpłat przez wspólników środków pieniężnych na rachunek spółki jawnej wypowiedział się Urząd Skarbowy w Słupsku w postanowieniu w sprawie interpretacji prawa podatkowego z 7 kwietnia 2005 r., sygn. P IV/436-2/05:

 (...) oceniając rzeczywisty charakter czynności polegających na dokonywaniu przez wspólników wpłat z ich konta prywatnego na konto spółki określonych środków płatniczych, bez względu na rodzaj waluty, istnieje podstawa do zakwalifikowania tychże czynności jako umowy pożyczki udzielanej przez wspólników spółce dla zrealizowania zobowiązań spółki (...) W świetle powyższego zasadnym jest, by dokonaną przez wspólników wpłatę (...) jak i inne tego rodzaju wpłaty dokonywane przez wspólników na konto spółki potraktować jako umowy pożyczki i opodatkować podatkiem od czynności cywilnoprawnych (...) jako zmiana umowy spółki.

Stanowisko to podzielił Dyrektor Izby Skarbowej w Gdańsku w decyzji w sprawie interpretacji prawa podatkowego z 21 czerwca 2005 r., sygn. PO/436/01/0001/05.

Otrzymaną przez spółkę pożyczkę należy ewidencjonować w księgach rachunkowych na koncie zespołu 2 „Pozostałe rozrachunki - otrzymane pożyczki” w podziale na poszczególnych pożyczkodawców.

Przykład 1

Dwaj wspólnicy dokonali wpłaty środków pieniężnych na rachunek bankowy spółki, każdy po 50 000 zł. Wpłata ta została potraktowana jako umowa pożyczki i fakt ten uwzględniono w aneksie do umowy spółki. Spółka odprowadziła podatek od czynności cywilnoprawnych w wysokości 0,5% od wartości otrzymanej pożyczki.

Ewidencja księgowa

1. Wpłata przez wspólników, na rachunek bankowy spółki, środków pieniężnych:

Wn „Rachunek bankowy” 100 000

Ma „Rozrachunki z właścicielami z tytułu pożyczki”

- w analityce „Wspólnik 1” 50 000

- w analityce „Wspólnik 2” 50 000

 

2. Zapłata podatku pcc: 100 000 zł x 0,5% = 500 zł

Wn „Podatki i opłaty” 500

Ma „Rachunek bankowy” 500

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Wniesienie wkładu do spółki

Zgodnie z zapisami Kodeksu spółek handlowych majątek spółki stanowi wszelkie mienie wniesione jako wkład lub nabyte przez spółkę w czasie jej istnienia. Dlatego dofinansowanie spółki może się także odbyć poprzez wniesienie dodatkowych wkładów. Jeśli więc wspólnicy zdecydują, że wniesienie dodatkowych środków pieniężnych do spółki nie będzie miało charakteru zwrotnego, to należy uznać to za podniesienie kapitału zakładowego (wkład wspólników do spółki).

Przykład 2

Dwaj wspólnicy dokonali wpłaty środków pieniężnych na rachunek bankowy spółki, każdy po 50 000 zł. Wpłata ta została potraktowana jako wniesienie wkładu do spółki i fakt ten uwzględniono w aneksie do umowy spółki.

Spółka odprowadziła podatek od czynności cywilnoprawnych w wysokości 0,5% od wartości wniesionego wkładu.

Ewidencja księgowa

1. Podwyższenie kapitału zakładowego zgodnie z umową spółki - wkłady zadeklarowane:

Wn „Rozrachunki z właścicielami”

- w analityce „Wspólnik 1” 50 000

- w analityce „Wspólnik 2” 50 000

Ma „Kapitał zakładowy”

- w analityce „Wspólnik 1” 50 000

- w analityce „Wspólnik 2” 50 000

2. Wpłata przez wspólników, na rachunek bankowy spółki, środków pieniężnych:

Wn „Rachunek bankowy” 100 000

Ma „Rozrachunki z właścicielami”

- w analityce „Wspólnik 1” 50 000

- w analityce „Wspólnik 2” 50 000

3. Zapłata podatku pcc: 100 000 zł x 0,5% = 500 zł

Wn „Podatki i opłaty” 500

Ma „Rachunek bankowy” 500

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Opodatkowaniu pcc podlegają umowy spółki oraz zmiany tych umów, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. W spółce jawnej będącej spółką osobową za zmianę umowy uważa się:

• pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika,

• wniesienie lub podwyższenie wkładu, którego wartość powoduje zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego,

• dopłaty oraz oddanie przez wspólnika spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania.

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, tj. z chwilą:

• zawarcia umowy pożyczki,

• wniesienia do spółki wkładów pieniężnych i dokonania zmiany umowy spółki (w aneksie do umowy spółki).

Stawka podatku pcc od zmiany umowy spółki wynosi 0,5%. Obowiązek podatkowy ciąży na spółce jawnej.

• art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k), art. 1 ust. 3 pkt 1, art. 3 ust. 1, art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych - j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 68, poz. 450; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 22, poz. 120

• art. 720 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny - Dz.U. Nr 16, poz. 93; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 79, poz. 662

• art. 28 ustawy z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 94, poz. 1037; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 104, poz. 860

Joanna Gawrońska

biegły rewident

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Budujesz? Możesz zapłacić VAT później. Sprawdź, jak to zrobić zgodnie z prawem

Dzięki wyrokowi TSUE firmy budowlane mogą legalnie przesunąć termin zapłaty VAT – nawet o kilka miesięcy. Wystarczy dobrze skonstruowana umowa i protokół odbioru. To rozwiązanie, które realnie poprawia płynność finansową przedsiębiorców.

BGK chce ściśle współpracować z KAS

Bank Gospodarstwa Krajowego chce dołączyć do elitarnego grona najbardziej zaufanych podatników w Polsce. Planuje przystąpić do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbową, którego celem jest budowanie transparentnych relacji z organami podatkowymi oraz zapewnienie większej pewności i bezpieczeństwa w zakresie rozliczeń podatkowych.

Księgowość w erze automatyzacji. Eksperci spotkają się w Targach Kielce

Nowe technologie, presja legislacyjna i rosnące oczekiwania klientów nie pozostawiają złudzeń – biura rachunkowe muszą redefiniować swoje modele działania. VI Kongres Biur Rachunkowych, który odbędzie się 30 września i 1 października 2025 roku w Targach Kielce, to odpowiedź branży na dynamiczne zmiany w otoczeniu prawnym, podatkowym i organizacyjnym.

Nowe zasady rozliczania VAT przy imporcie towarów w procedurze uproszczonej – projekt nowelizacji ustawy opublikowany

Zmiany w przepisach celnych Unii Europejskiej wymusiły aktualizację krajowych regulacji dotyczących VAT. W piątek 19 lipca na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, przygotowany przez Ministerstwo Finansów. Nowelizacja ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców korzystających z procedury uproszczonej przy imporcie towarów.

REKLAMA

Darowizna od babci lub dziadka – kiedy bez podatku? Jest kilka warunków, które decydują o zwolnieniu

Otrzymałeś gotówkę od babci lub dziadka? Sprawdź, kiedy darowizna pieniężna nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Przepisy przewidują korzystne zwolnienia, ale warto znać limity kwoty wolnej i terminy zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego. Wyjaśniamy, co trzeba wiedzieć.

Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

Skarbówka potwierdził, że przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, której darczyńca jest wspólnikiem, na konto obdarowanego – przy spełnieniu ustawowych formalności – może korzystać ze zwolnienia z podatku od darowizn. To jest dobra wiadomość dla podatników.

REKLAMA

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

KSeF 2.0: firmy będą miały tylko 4 miesiące na testy. Co warto zrobić już teraz?

W czerwcu 2025 r. – zgodnie z harmonogramem – Ministerstwo Finansów udostępniło dokumentację interfejsu API KSeF 2.0. Jest to jednak materiał dla integratorów systemów i dostawców oprogramowania. Firmy wciąż czekają na udostępnienie środowiska testowego, które zaplanowano na koniec września. Konkretne testy będą więc mogły zacząć się dopiero w październiku. Tymczasem obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur dla części firm wchodzi już w lutym – oznacza to niewiele czasu na przygotowanie.

REKLAMA