REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak amortyzować budynek wybudowany na gruncie wniesionym aportem do spółki

Krzysztof Wieluński
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Spółka cywilna rozpoczęła budowę pawilonu handlowego na gruncie prywatnym jednego ze wspólników. Wydatki były udokumentowane fakturami VAT wystawionymi na spółkę. W tym momencie była to inwestycja w obcym środku trwałym. Po oddaniu pawilonu do użytkowania grunt, na którym był wybudowany pawilon, został wniesiony aportem do spółki. Jak traktować budynek i jak go amortyzować przed wniesieniem i po wniesieniu gruntu do spółki?

RADA

Autopromocja

Zarówno przed, jak i po wniesieniu gruntu aportem do Państwa spółki wybudowany budynek, spełniający warunki do uznania go za środek trwały, powinien być amortyzowany według stawki 2,5%. Wniesiony aportem grunt należy traktować jako odrębny środek trwały. Nie podlega on jednak amortyzacji.

UZASADNIENIE

Ze stanu faktycznego przedstawionego w pytaniu wynika, że budynek został wybudowany na gruncie jednego ze wspólników jeszcze przed wniesieniem tego gruntu aportem do spółki. Jako kompletny i zdatny do używania środek trwały, budynek był amortyzowany w spółce jeszcze przed wniesieniem do niej tego aportu. Budynek nie mógł być amortyzowany w trakcie budowy, ponieważ jako trwająca inwestycja nie był środkiem trwałym.

Możliwość dokonywania przez Państwa spółkę amortyzacji tego budynku wynikała z art. 22a ust. 1 updof. Zgodnie z tym przepisem amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością; 2) maszyny, urządzenia i środki transportu; 3) inne przedmioty - o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu, zwane środkami trwałymi.

Amortyzacja budynku wybudowanego na cudzym gruncie - przed i po wniesieniu tego gruntu aportem do spółki

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Spółka popełniła błąd, kwalifikując budynek do inwestycji w obcym środku trwałym. Powinna zakwalifikować budynek jako środek trwały w postaci budynku wybudowanego na cudzym gruncie (art. 22a ust. 2 pkt 2 updof). Ponieważ jest to budynek niemieszkalny, to Państwa spółka powinna go amortyzować według stawki 2,5%. Budynek powinien zostać wprowadzony przez spółkę do ewidencji w miesiącu przekazania go do używania. Odpisów amortyzacyjnych spółka powinna dokonywać od jego wartości początkowej, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym budynek został wprowadzony do ewidencji.

Grunt wniesiony aportem do spółki przez jednego ze wspólników spółka powinna wprowadzić do ewidencji jako odrębny środek trwały. Za wartość początkową tego gruntu spółka powinna przyjąć wartość ustaloną przez wspólników na dzień wniesienia aportu. Wartość ta nie może być jednak wyższa od jego wartości rynkowej z dnia wniesienia tego aportu. Ponieważ grunty nie podlegają amortyzacji, to spółka nie powinna dokonywać odpisów amortyzacyjnych od gruntu. Wniesienie aportem gruntu nie ma zatem wpływu na dotychczasową amortyzację budynku. Powinna być ona kontynuowana. Spółka powinna amortyzować budynek nadal według stawki 2,5% od jego wartości początkowej ustalonej w momencie wprowadzenia go do ewidencji.

PRZYKŁAD

W marcu spółka oddała do używania pawilon handlowy wybudowany przez nią na gruncie wspólnika spółki. W tym miesiącu spółka wprowadziła pawilon do ewidencji środków trwałych. Wartość początkowa tego środka trwałego została ustalona według kosztów jego wytworzenia w wysokości 1 200 000 zł. W kwietniu spółka dokonała pierwszego odpisu amortyzacyjnego w wysokości 2500 zł = 1 200 000 zł x 2,5% : 12.

W maju wspólnik wniósł do spółki aportem grunt, na którym znajduje się budynek. Wartość początkowa tego gruntu została ustalona w wysokości 200 000 zł. Spółka wprowadziła ten grunt do ewidencji w maju. Od tego środka trwałego spółka nie dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Spółka postępuje prawidłowo.

W maju spółka dokonała odpisu amortyzacyjnego od budynku w wysokości 2500 zł. W tej samej wysokości będzie dokonywała odpisów amortyzacyjnych od tego budynku w następnych miesiącach, chyba że dokona wydatków na ulepszenie, które zwiększą wartość początkową tego budynku.

• art. 22a ust. 1, ust. 2 pkt 2, art. 22c pkt 1, art. 22d ust. 2, art. 22g ust. 4 pkt 1, art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 225, poz. 1673

Autopromocja

Krzysztof Wieluński

ekspert w zakresie podatków dochodowych

 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Księgowego
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Obligacje skarbowe [marzec 2024 r.] - oprocentowanie i oferta obligacji oszczędnościowych (detalicznych)

    Ministerstwo Finansów w komunikacie z 23 lutego 2024 r. poinformowało o oprocentowaniu i ofercie obligacji oszczędnościowych Skarbu Państwa, które będą sprzedawane w marcu 2024 roku. Oprocentowanie tych obligacji nie zmieniło się w porównaniu do oferowanych w lutym br. Od 26 lutego br. można nabywać nową emisję obligacji skarbowych w drodze zamiany.

    Podatek od emisji CO2 w produkcji rolnej. Naukowcy obliczyli ile powinien wynosić

    W raporcie zamówionym przez rząd Danii eksperci zaproponowali wprowadzenie podatku od emisji CO2 w produkcji rolnej. Opłacie sprzeciwiają się rolnicy, a konsumenci obawiają się wzrostu cen mleka i mięsa.

    Składka na ubezpieczenie wypadkowe w 2024 roku - zmiany od 1 kwietnia. Obniżenie stopy procentowej składki dla 32 grup działalności

    Opublikowany 23 lutego 2024 r. projekt rozporządzenia Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej zmieniającego rozporządzenie w sprawie różnicowania stopy procentowej składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w zależności od zagrożeń zawodowych i ich skutków przewiduje zmianę  kategorii ryzyka dla 32 grup działalności, dzięki czemu nastąpi obniżenie stopy procentowej składki na ubezpieczenie wypadkowe. Tylko w przypadku jednej grupy działalności nastąpi wzrost kategorii ryzyka i tym samym wzrost stopy procentowej składki wypadkowej. Zmiany będą obowiązywać od składek należnych za kwiecień 2024 r.

    Projekt ustawy o kryptoaktywach. Będzie nadzór nad rynkiem i ochrona inwestorów

    Projekt ustawy o kryptoaktywach przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację prawa unijnego, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru nad tym rynkiem i ochrony inwestorów. Ustawa, z pewnymi wyjątkami, ma wejść w życie z dniem 30 czerwca 2024 roku.

    Rada Ministrów zajmie się projektem nowelizacji ustawy o rachunkowości

    Nowe przepisy mają wprowadzić do polskiego porządku prawnego unijne przepisy, które nakładają na duże firmy obowiązek publikacji danych o zapłaconych podatkach.

    MF ujawniło plany dotyczące podatku Belki - nie zostanie zniesiony, a jedynie zmodyfikowany

    Nie będzie całkowitego zniesienia podatku Belki, a jedynie modyfikacja obowiązujących przepisów. Tak wynika z wypowiedzi Jarosława Nenemana, wiceministra finansów. Co czeka inwestorów i oszczędzających?

    VAT 2024: czy ujemny podatek należny zwiększa podatek naliczony?

    Należy wprowadzić przepis prawa o charakterze uściślającym, który w art. 29a ustawy o VAT dotyczącego podstawy opodatkowania, oraz w art. 86 ustawy o VAT wprowadzi uprawnienie do rozliczania w czasie ujemnego podatku należnego oraz nakaz takiego rozliczania ujemnego podatku naliczonego – postuluje prof. dr hab. Witold Modzelewski

    Dlaczego gospodarka strefy euro słabnie wobec USA od czasu wprowadzenia waluty euro?

    W ciągu 25 lat od wprowadzenia euro przewaga gospodarcza Stanów Zjednoczonych nad strefą euro zwiększyła się niemal trzykrotnie. W 1999 r. roku, kiedy wprowadzono walutę euro, gospodarka USA była o 11% większa niż gospodarka strefy euro pod względem parytetu siły nabywczej. Od tego czasu różnica ta wzrosła do 30% - piszą eksperci Allianz Trade w obszernym opracowaniu Allianz Research: „Europa wydaje się pozostawać w tyle za Stanami Zjednoczonymi na wielu frontach” w lutym 2024 r.

    Masz czteroletnie obligacje skarbowe indeksowane inflacją? Opłaca się teraz sprzedać i kupić nowe takie same

    Czteroletnie obligacje indeksowane inflacją otrzymają w marcu 2024 r. oprocentowanie niższe niż Ministerstwo Finansów oferuje za nowe papiery tego samego typu. Ze strony inwestorów racjonalnym działaniem byłoby umorzenie starszych serii i zakup nowych papierów. Konwersja może dotyczyć papierów o wartości około…  84 mld zł. Tak radzi w komentarzu z 23 lutego 2024 r. Emil Szweda z Obligacje.pl,

    Ile wynosi obecnie stopa bezrobocia? Co pokazują dane GUS?

    Stopa bezrobocia wynosząc w końcu stycznia 5,4% była o 0,3 pkt proc. wyższa niż miesiąc wcześniej - tak wynika z danych GUS. Na przełomie lutego i marca stopa bezrobocia może sięgać 5,4% - 5,5% przy liczbie bezrobotnych na poziomie 840 – 850 tys. osób.

    REKLAMA