REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak opodatkować odsetki otrzymane z lokaty

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Prowadzimy działalność gospodarczą w formie spółdzielni usługowej. Założyliśmy odnawialną lokatę bankową na okres trzech miesięcy. Po kapitalizacji odsetek środki pieniężne zdeponowane na lokacie są lokowane na kolejny okres trzech miesięcy.

1. Do którego źródła przychodu zakwalifikować te odsetki?

REKLAMA

Autopromocja

2. Czy za datę otrzymania odsetek uznać:

- datę kapitalizacji odsetek (zgodnie z umową) czy

- datę postawienia odsetek do dyspozycji właściciela lokaty?

3. Jak ująć to zdarzenie w księgach rachunkowych?

Dalszy ciąg materiału pod wideo

rada

1. Odsetki od lokaty zwiększające środki na lokatach bankowych powinny być zaliczone do przychodów finansowych. Przychodów tych nie należy wykazywać w odrębnej deklaracji, stanowią one „pozostałe przychody”. Są one częścią przychodów dotyczących prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.

2. Za datę otrzymania odsetek należy uznać datę kapitalizacji odsetek (zgodnie z umową). Dzień kapitalizacji odsetek należy traktować na równi z datą ich faktycznego otrzymania (uzyskania). Na gruncie ustaw podatkowych kapitalizacja powoduje bowiem ten sam efekt co otrzymanie. W przypadku opisanym w pytaniu odsetki stają się przychodami podatnika w dacie ich kapitalizacji.

3. Sposób ujęcia operacji w księgach rachunkowych przedstawiamy w uzasadnieniu.

uzasadnienie

REKLAMA

Odsetki od należności, w tym od udzielonych kredytów i pożyczek, naliczone, lecz nieotrzymane zgodnie z warunkami umowy, nie stanowią u wierzyciela przychodów (art. 12 ust. 4 pkt 2 updop). Odsetki co do zasady stają się przychodem w dacie ich faktycznego otrzymania. Odpowiednio w tej samej dacie odsetki zapłacone przez dłużnika stają się jego kosztami uzyskania przychodów.

Pojęcie „kapitalizacja odsetek” nie zostało zdefiniowane w updop. Nie odnajdziemy go także w żadnej innej ustawie podatkowej. Należy przyjąć, że kapitalizacja odsetek polega na ich doliczeniu do kwoty głównej długu (tutaj: lokaty). W przypadku kapitalizacji dochodzi niejako do „dopisania” naliczonych odsetek do pierwotnej kwoty założonej lokaty za zgodą powierzającego (wierzyciela). Można więc uznać, że jest to sposób zadysponowania naliczonych odsetek przez powierzającego.

W konsekwencji należy uznać, że zakładający lokatę uzyskuje korzyść ekonomiczną w dniu kapitalizacji. Korzyścią zakładającego lokatę jest bowiem zwiększenie kwoty, od której są naliczane dalsze odsetki. Argumentem przemawiającym za ustaleniem przychodu z odsetek w dacie ich kapitalizacji jest także fakt, że w dacie kapitalizacji doliczone odsetki powiększają wartość kwoty głównej. W momencie ostatecznego rozliczenia (wypłaty) lokaty nie mamy już do czynienia z odsetkami, lecz z wypłatą powiększonej kwoty głównej lokaty.

PRZYKŁAD

Księgowanie odsetek od lokat bankowych

1. Założenie lokaty odnawialnej:

Wn konto 131-1 „Bieżący rachunek bankowy” (analityka: lokaty) 10 000 zł

Ma konto 131 „Bieżący rachunek bankowy” 10 000 zł

2. Zwrot środków z lokaty:

Wn konto 131 „Bieżący rachunek bankowy” 10 000 zł

Ma konto 131-1 „Bieżący rachunek bankowy” (analityka: lokaty) 10 000 zł

3. Odsetki od środków na lokacie odnawialnej:

Wn konto 131 „Bieżący rachunek bankowy” 100 zł

Ma konto 750 „Przychody finansowe” 100 zł

• art. 12 ust. 4 pkt 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2010 r. Nr 75, poz. 473

Sebastian Woźniak

księgowy z licencją MF, specjalista ds. prawa podatkowego

 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: isk.infor.pl

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

Skarbówka potwierdził, że przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, której darczyńca jest wspólnikiem, na konto obdarowanego – przy spełnieniu ustawowych formalności – może korzystać ze zwolnienia z podatku od darowizn. To jest dobra wiadomość dla podatników.

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

REKLAMA

KSeF 2.0: firmy będą miały tylko 4 miesiące na testy. Co warto zrobić już teraz?

W czerwcu 2025 r. – zgodnie z harmonogramem – Ministerstwo Finansów udostępniło dokumentację interfejsu API KSeF 2.0. Jest to jednak materiał dla integratorów systemów i dostawców oprogramowania. Firmy wciąż czekają na udostępnienie środowiska testowego, które zaplanowano na koniec września. Konkretne testy będą więc mogły zacząć się dopiero w październiku. Tymczasem obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur dla części firm wchodzi już w lutym – oznacza to niewiele czasu na przygotowanie.

Projekt ustawy wdrażającej obowiązkowy KSeF po pierwszym czytaniu w Sejmie. Co się zmienia? [komentarz eksperta]

W dniu 9 lipca 2025 r., Sejm przeprowadził pierwsze czytanie i skierował do prac w komisji finansów projekt ustawy zakładającej wdrożenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Wszystkie kluby i koła poselskie zapowiedziały dalsze prace nad projektem. Prace legislacyjne wchodzą w końcową fazę. Z coraz większą pewnością możemy więc stwierdzić, że obowiązkowy KSeF będzie wdrażany w dwóch etapach - od 1 lutego 2026 i od 1 kwietnia 2026 r.

Podatek u źródła 2025: Objaśnienia podatkowe ministra finansów dot. statusu rzeczywistego właściciela. Praktyczne szanse i nieoczywiste zagrożenia

Po latach oczekiwań i licznych postulatach ze strony środowisk doradczych oraz biznesowych, Ministerstwo Finansów opublikowało długo zapowiadane objaśnienia dotyczące statusu rzeczywistego właściciela w kontekście podatku u źródła (WHT). Teraz nadszedł czas, by bardziej szczegółowo przyjrzeć się poszczególnym zagadnieniom. Dokument z 3 lipca 2025 r., opublikowany na stronie MF 9 lipca, ma na celu rozwianie wieloletnich wątpliwości dotyczących stosowania klauzuli „beneficial owner”. Choć sam fakt publikacji należy ocenić jako krok w stronę większej przejrzystości i przewidywalności, nie wszystkie zapisy spełniły oczekiwania.

Polski podatek cyfrowy jeszcze w tym roku? Rząd nie ogląda się na Brukselę

Choć Komisja Europejska wycofała się z planów nałożenia podatku cyfrowego, Polska idzie własną drogą. Minister cyfryzacji Krzysztof Gawkowski zapowiada, że projekt ustawy będzie gotowy do końca roku.

REKLAMA

KSeF 2026: koniec z papierowymi fakturami, zmiany w obiegu dokumentów i obsłudze procesu sprzedaży w firmie

W przyszłym roku w Polsce zostanie uruchomiony obowiązkowy system fakturowania za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Obowiązek ten wejdzie w życie na początku 2026 roku i wynika z procedowanego w Parlamencie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Aktualny postęp prac legislacyjnych nad projektem, oznaczonym numerem druku 1407, można śledzić na stronach Sejmu.

Składki ZUS dla małych firm w 2025 roku - preferencje: ulga na start, mały ZUS plus i wakacje składkowe

Ulga na start, preferencyjne składki, czy „Mały ZUS plus”, a także wakacje składkowe – to propozycje wsparcia dla małych przedsiębiorców. Korzyści to możliwość opłacania niższych składek lub ich brak. Warto też zwrócić uwagę na konsekwencje z tym związane. ZUS tłumaczy kto i z jakich ulg może skorzystać oraz jakie są zagrożenia z tym związane.

REKLAMA