CIT estoński – szansa czy pułapka dla przedsiębiorcy?

CIT estoński jest to tzw. ryczałt od dochodów spółek. Jego istotą jest pobór podatku w momencie wypłaty zysków z przedsiębiorstwa. Skierowany jest do: spółki z o.o., spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej i spółki komandytowo-akcyjnej.

W 2021 r. ze względu na rygorystyczne warunki wejścia oraz nieprecyzyjne zasady korzystania z CITu estońskiego, niewielu podatników zdecydowało się na tę formę opodatkowania (około 400 podmiotów).  Z danych udostępnionych przez Ministerstwo Finansów wynika, że od stycznia do sierpnia 2022 r., na opodatkowanie CIT-em estońskim zdecydowało się już 6 997 spółek. Jest to wzrost o ponad 1500%, porównując z rokiem ubiegłym.

Dlaczego w 2022 r. CIT estoński zyskał na popularności?

Głównym powodem zwiększonej popularności CITu estońskiego była nowelizacja przepisów podatkowych w 2022 r. Warunki opodatkowania CITem estońskim stały się atrakcyjniejsze dla podatników, dzięki takim zmianom, jak:

•             obniżenie stawki opodatkowania,

•             dostępność dla szerszego grona podatników,

•             zniesienie limitu przychodowego.

Wątpliwości pozostają

Pomimo znaczącego wzrostu popularności, CIT estoński nadal budzi pewne wątpliwości, dotyczące jego stosowania, takie jak m.in.:

•             nieprecyzyjne przepisy dotyczące opodatkowania ukrytych zysków,

•             przesłanki opodatkowania na przekształceniu.

W szczególnie trudnej sytuacji znaleźli się podatnicy, który wybrali tę formę opodatkowania w 2021 r. Kwestią budzącą wątpliwości był m.in. podatek wynikający z tzw. wstępnej korekty przychodów i kosztów uzyskania przychodów, wynikający z wyrównania wyniku bilansowego i podatkowego przy przechodzeniu na CIT estoński.  Ze względu na niejasne przepisy przejściowe podmioty, które wybrały tę formę opodatkowania w 2021 r. znalazły się w gorszej pozycji, niż podatnicy wybierający tę formę opodatkowania w 2022 r.

Spółki, które implementowały estoński CIT w 2021 r. zapłaciły podatek powiększony o korektę wstępną, albo są w trakcie jego spłacania. Ustawodawca nie przewidział przy tym narzędzi pozwalających na wnioskowanie o stwierdzenie nadpłaty przez spółki, które już zapłaciły podatek wynikający z korekty wstępnej czy na niespłacanie pozostałych do spłaty rat podatku.

Obiecująca przyszłość CITu estońskiego?

Obecnie CIT estoński jest atrakcyjną oraz interesującą formą opodatkowania, w szczególności przez zmiany wprowadzone w 2022 r. Kolejna nowelizacja przepisów będzie miała miejsce w 2023 r. Jej założeniem jest uszczelnienie oraz doprecyzowanie obecnych przepisów. Na efekty tych zmian przyjdzie nam jednak jeszcze poczekać.

Autor: Remigiusz Fijak -  Partner Associate Kancelaria ID Advisory