Obliczenie odpisów amortyzacyjnych przy amortyzacji degresywnej

Aby określić moment zmiany metody, należy ustalić roczną kwotę amortyzacji liczoną metodą liniową:
268 000 zł x 0,14 = 37 520 zł

Miesięczny odpis amortyzacyjny w pierwszym roku podatkowym wyniesie:
(268 000 zł x 0,14 x 2,0)/12 = 6253,33 zł

Odpis za dwa miesiące w pierwszym roku podatkowym wyniesie 12 506,66 zł, a wartość od której będą liczone odpisy, ustalona na następny rok podatkowy to:
268 000 zł - 12 506,66 zł = 255 493,34 zł

Odpisy w drugim roku podatkowym wyniosą:
255 493,34 zł x 0,14 x 2,0 = 71 538,13 zł

Miesięcznie odpis wyniesie 5961,51 zł, a wartość początkowa pomniejszona o dotychczasowe odpisy wyniesie w trzecim roku:
255 493,34 zł - 71 538,13 zł = 183 955,21 zł

Odpisy w trzecim roku wyniosą:
183 955,21 zł x 0,14 x 2,0 = 51 507,46 zł,
a podstawa do dokonywania odpisów w roku czwartym będzie wynosiła:
183 955,21 zł - 51 507,46 zł = 132 447,75 zł

Ponieważ odpisy w czwartym roku podatkowym liczone metodą degresywną wyniosłyby:
132 447,75 zł x 0,14 x 2,0 = 37 085,37 zł
i byłyby mniejsze od liczonych metodą liniową (37 520 zł), począwszy od czwartego roku podatkowego należy stosować roczny odpis amortyzacyjny w wysokości 37 520 zł, aż do zrównania się wartości odpisów z wartością początkową środka trwałego.

Okazuje się, że amortyzacja metodą liniową pozwala w przypadku określonym w przykładzie na szybszą amortyzację. Można jednak zauważyć, że gdyby nie zastosowanie współczynnika zwiększającego 2,0 dla metody liniowej, odpisy liczone metodą degresywną byłyby większe w początkowym okresie.

Polecamy: serwis Koszty

Konsekwencje wyboru metody amortyzacji

Po dokonaniu wyboru jednej z metod amortyzacji dla konkretnego składnika majątku, stosuje się ją do pełnego zamortyzowania tego składnika. Podmioty powstałe w wyniku zmiany formy prawnej, podziału albo połączenia podmiotów dokonują odpisów amortyzacyjnych z uwzględnieniem dotychczasowej wysokości odpisów oraz kontynuują metodę amortyzacji przyjętą przez podmiot o zmienionej formie prawnej, podzielony albo połączony.

Polecamy: serwis PIT

Artykuł jest fragmentem książki Jak prowadzić księgę przychodów i rozchodów autorstwa Romualda Gabrysza. Wydawnictwo Onepress.pl