REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Jak firma działająca w SSE ma ustalić datę poniesienia wydatków kwalifikowanych?

Anna Kiereś
Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Jak firma działająca w SSE ma ustalić datę poniesienia wydatków kwalifikowanych?
Jak firma działająca w SSE ma ustalić datę poniesienia wydatków kwalifikowanych?

REKLAMA

REKLAMA

W wyroku z 25 maja 2011 r. (sygn. II FSK 1721/10) NSA oddalił skargę kasacyjną Ministra Finansów i tym samym utrzymał w mocy wyrok WSA w Rzeszowie z 11 maja 2010 r. (sygn. I SA/Rz 200/10), w którym potwierdzono dopuszczalność stosowania memoriałowej metody ponoszenia wydatków kwalifikowanych przez firmy działające w specjalnych strefach ekonomicznych.

Wyrok stanowi istotny przełom w linii orzeczniczej. Organy podatkowe dotychczas uznawały za poprawną wyłącznie kasową metodę ponoszenia wydatków kwalifikowanych.

REKLAMA

Autopromocja

Powołując się na zasadę niedopuszczalności rozszerzającej wykładni przepisów formułujących zwolnienia podatkowe, w licznych interpretacjach wykazywały, że wyłącznie memoriałowa metoda ponoszenia kosztów jest nieprawidłowa.

Spór dogmatyczny, wręcz akademicki wokół terminu „poniesiony koszt” dla przedsiębiorców działających w SSE ma istotny wymiar finansowy. Wydatki kwalifikowane stanowią bowiem podstawę ustalenia dopuszczalnej wielkości pomocy publicznej.

W celu obliczenia dopuszczalnej pomocy publicznej (maksymalnej wielkości zwolnienia strefowego) należy uwzględnić wyłącznie zdyskontowane wydatki kwalifikowane.

Aby zapewnić porównywalność wielkości poniesionych nakładów inwestycyjnych oraz wielkości wykorzystanej pomocy publicznej, rozporządzenia strefowe nakładają obowiązek dyskontowania tych kwot na dzień uzyskania zezwolenia.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Wraz z upływem czasu współczynnik dyskontujący maleje. W konsekwencji im później wydatek kwalifikowany jest dyskontowany, tym niższa jego ostateczna wielkość.

Metoda memoriałowa ponoszenia wydatków kwalifikowanych pozwala odpowiednio (na korzyść przedsiębiorcy) przesunąć datę ponoszenia wydatków kwalifikowanych. Jest to co do zasady data wcześniejsza od daty zapłaty (zapłata może nastąpić nawet po kilku miesiącach, może być rozłożona w ratach).

Stosując metodę memoriałową przedsiębiorca wykaże zatem odpowiednio wyższą kwotę dopuszczalnej wielkości pomocy, dzięki czemu będzie mógł dłużej korzystać ze zwolnienia strefowego.

W wyroku WSA w Rzeszowie z 11 maja 2010 r. (sygn. I SA/Rz 200/10 - http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/800FDBCC50 ), który NSA utrzymał w mocy, wskazano, że w świetle obowiązujących zasad wykładni przepisów prawa podatkowego, zarówno wykładni językowej jak i wykładni systemowej, celowościowej i historycznej, nie znajduje uzasadnienia utożsamianie zwrotu „koszty inwestycji poniesione” z kasowym rozchodem środków.

Podkreślono, że „ze znaczeń słów: „ponieść” i „koszt” nie można wyprowadzić, stosując wykładnię językową, że celem normodawcy było stosowanie metody kasowej, a więc że decydującym kryterium było faktyczne poniesienie wydatku”.

Zwrócono również uwagę na fakt, że w rozporządzeniach strefowych, w brzmieniu obowiązującym od dnia przystąpienia Polski do Unii Europejskiej ustawodawca posługuje się terminem „koszty poniesione”, a nie „koszty faktycznie poniesione”. Uznano za zasadne również odwołanie do definicji kosztu poniesionego znajdującej się od 1 stycznia 2007r. w regulacjach ustawy o podatku dochodowym, zgodnie z którą dniem poniesienia kosztu uzyskania przychodów jest dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano), na podstawie otrzymanej faktury (rachunku).

Polecamy: serwis Koszty

Polecamy: Jak wybrać formę opodatkowania firmy

Wyrok NSA jest dla przedsiębiorców strefowych przełomowy. Potwierdza wielokrotnie podnoszone argumenty. Należy zatem spodziewać się fali zapytań, wniosków przedsiębiorców, którzy będą chcieli uwzględnić odpowiednio memoriałową metodę ponoszenia wydatków kwalifikowanych

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Własne

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Pracownik może czasem nie wykonywać pracy i zachować prawo do wynagrodzenia. W jakich przypadkach?

Wynagrodzenie jest – co do zasady - świadczeniem przysługującym w zamian za świadczoną przez pracownika pracę (czyli wynagrodzenie przysługuje za pracę wykonaną). Za czas niewykonywania pracy pracownik ma prawo do wynagrodzenia, jeżeli wynika to z przepisów prawa pracy.

Zmiana zasad wysyłania pocztą pism (urzędowych, podatkowych, sądowych) z zachowaniem terminu. Łatwiej będzie też uzyskać oprocentowanie nadpłat

Do Sejmu trafił już rządowy projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilku innych ustaw, który ma na celu dostosowania polskiego prawa do dwóch wyroków Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE). Nowe przepisy przewidują, że m.in. w procedurze podatkowej, administracyjnej, cywilnej, można będzie nadać pismo (z zachowaniem terminu) do urzędu u dowolnego operatora pocztowego, a nie jak do tej pory tylko za pośrednictwem Poczty Polskiej. Zmienione omawianą nowelizacją przepisy zapewnią też oprocentowanie nadpłat powstałych w wyniku orzeczeń TSUE lub TK za okres od dnia powstania nadpłaty do dnia jej zwrotu, niezależnie od czasu złożenia wniosku o zwrot nadpłaty.

Bałagan w dokumentach firmy? Sprawdź, jak skutecznie nad nimi zapanować

Papierowy bałagan w dokumentacji firmowej. Dlaczego tradycyjne przechowywanie dokumentów sprawia tyle problemów? Co musisz wiedzieć, aby to zmienić?

Ile wyniesie rata kredytu po obniżce stóp procentowych o 0,5 pp, 0,75 pp, 1 pp.? Jak wzrośnie zdolność kredytowa? Stopy NBP spadną dopiero w II połowie 2025 r.?

Rada Polityki Pieniężnej na posiedzeniu w dniach 15-16 stycznia 2024 r. utrzymała wszystkie stopy procentowe NBP na niezmienionym poziomie. RPP nie zmieniła poziomu stóp procentowych w styczniu 2025 r. Rankomat.pl zwraca jednak uwagę, że jest szansa na to, że w 2025 roku (raczej w II połowie) stopy spadną o 0,75 p.p. (punkt procentowy). To wywołałoby spadek raty przeciętnego kredytu o 196 zł i wzrost zdolności kredytowej. Okazuje się, że bankach obniżki już się zaczęły i to nie tylko w przypadku lokat, ale również kredytów. Jak wynika z danych NBP, średnie oprocentowanie lokat założonych w listopadzie (najnowsze dostępne dane) spadło poniżej 4% po raz pierwszy od maja 2022 r. Średnie oprocentowanie kredytów hipotecznych również było najniższe od maja 2022 r. i wyniosło 7,35%. Zauważalnie staniały nawet kredyty konsumpcyjne, których RRSO po raz pierwszy od grudnia 2021 r. spadło poniżej 13%.

REKLAMA

E-akta osobowe pracowników: co muszą zawierać i jak je prowadzić?

Elektroniczna forma akt osobowych, czyli e-akta, staje się coraz bardziej popularna, oferując wygodę, efektywność i oszczędność czasu. Ale czym właściwie są e-akta osobowe pracowników i jak je prawidłowo prowadzić?

Procedura VAT-OSS – na czym polega, jak stosować i dlaczego warto. Jak wypełnić zgłoszenie VIU-R

Wprowadzenie procedury VAT-OSS (One Stop Shop – co można przetłumaczyć jako: Sklep w jednym miejscu), to istotne uproszczenie rozliczeń podatkowych dla firm prowadzących działalność transgraniczną w Unii Europejskiej. Procedura ta umożliwia przedsiębiorcom rozliczać w jednym miejscu podatek VAT z tytułu sprzedaży towarów i usług na rzecz konsumentów w innych krajach UE. Pozwala to na uniknięcie skomplikowanych procesów rejestracji i rozliczeń w każdym państwie członkowskim oddzielnie.

Automatyzacja i sztuczna inteligencja w księgowości: przykłady konkretnych zastosowań. System wykryje oszusta i fałszywego dostawcę

Automatyzacja procesów finansowych (w tym zastosowanie sztucznej inteligencji) już teraz pomaga przedsiębiorcom oszczędzać czas, redukować koszty oraz minimalizuje ryzyko błędów. I choć jej korzyści odkrywają głównie najwięksi rynkowi gracze, wkrótce te narzędzia mogą stać się niezbędnym elementem każdej firmy, chociażby ze względu na ich nieocenioną pomoc w wykrywaniu cyberoszustw. O tym, dlaczego automatyzacja w księgowości jest niezbędna, mówi Marzena Janta-Lipińska, ekspertka ds. podatków, specjalizująca się w księgowości zewnętrznej i propagatorka nowoczesnych, elastycznych rozwiązań z zakresu usług operacyjnych, zgodności z przepisami i sprawozdawczości.

Świetna wiadomość dla podatników. Chodzi o odsetki z urzędu skarbowego

Odsetki od nadpłat podatkowych będą naliczane już od dnia ich powstania aż do momentu zwrotu – taką zmianę przewiduje projekt nowelizacji ordynacji podatkowej przyjęty przez rząd. Co jeszcze ulegnie zmianie?

REKLAMA

Podatek od nieruchomości w 2025 r. Budynek i budowla inaczej definiowane, przesunięcie złożenia deklaracji DN-1 i inna stawka dla garaży

Budynek i budowla zmieniły od początku 2025 r. swoje definicje w podatku od nieruchomości.  Do tej pory podatnicy posługiwali się uregulowaniami pochodzącymi z prawa budowlanego, dlatego wprowadzenie przepisów regulujących te kwestie bezpośrednio w przepisach podatkowych to spora zmiana. Sprawdzamy, w jaki sposób wpłynie ona na obowiązki podatkowe polskich przedsiębiorców. 

Tsunami zmian podatkowych – kto ucierpi najbardziej?

Rok 2025 przynosi kolejną falę zmian podatkowych, które dotkną zarówno najmniejszych przedsiębiorców, jak i największe firmy. Eksperci alarmują, że brak stabilności prawa zagraża inwestycjom w Polsce, a wprowadzenie nowych przepisów w pośpiechu prowadzi do kosztownych błędów. Czy czeka nas poprawa w zakresie przewidywalności i uproszczenia systemu fiskalnego?

REKLAMA