Wydatki na lokal przed wynajmem a koszty uzyskania przychodów

W szczególnych sytuacjach może być to nawet kwestia mniejszego bądź większego remontu koniecznego do przeprowadzenia aby lokal odpowiadał pewnym standardom (np. odnowienie lokalu po wyprowadzeniu się lokatorów wynajmujących dotychczas lokal).

Autopromocja

Pojawia się pytanie czy wskazane wydatki podatnik będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Otóż tak ale jednak pod pewnym warunkiem. Do kosztów można zaliczyć wydatki, które spełniają łącznie następujące warunki: zostały faktycznie poniesione w celu uzyskania przychodu i nie zostały wymienione w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który zawiera katalog wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów.

Wynajmując lokal jego właściciel sam decyduje co jest niezbędnym i potrzebnym wydatkiem związanym z utrzymanie lokalu. Musi jednak istnieć związek tych wydatków z osiąganymi przychodami. Stąd też wydatki na utrzymanie lokalu w okresie poszukiwania najemcy mogą być zaliczone do kosztów jedynie wtedy, gdy podatnik udowodni, że robił wszystko aby znaleźć nowego lokatora, by lokal wynająć i sam w tym czasie z niego nie korzystał.

Takie stanowisko zajął m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z dnia 9 marca 2010 r. (IPPB1/145-14/10-2/ES) stwierdzając, że w przypadku czasowego zaprzestania wynajmu lokalu (budynku), jeżeli podatniczka w istocie udowodni, że czyniła starania dla pozyskania najemców, czyli nie zrezygnowała z najmu i lokal nie służył zaspokajaniu własnych potrzeb - wydatki poniesione w tym okresie w związku z utrzymaniem tego lokalu mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.

Autopromocja

VAT w 2025 roku.
Szkolenie INFOR

Sprawdź

Polecamy: Limity ulg i odliczeń w PIT

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź