Czy osoba fizyczna ma jakieś obowiązki związane z rozliczeniem otrzymanej dywidendy

RADA

Nie otrzyma Pan od spółki deklaracji o wypłaconej dywidendzie i pobranym z tego tytułu podatku. Deklaracje tę (PIT-8AR) spółka powinna była przekazać tylko urzędowi skarbowemu (do końca stycznia 2008 r.). Przychodu z tytułu otrzymanej dywidendy nie wykaże Pan również w zeznaniu podatkowym, ponieważ dywidendy są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem i został on już rozliczony przez spółkę (podatek ten nie jest wykazywany w zeznaniu rocznym).

UZASADNIENIE

W opisanym pytaniu spółka jest płatnikiem podatku i jako taka powinna go pobrać i przekazać do właściwego według siedziby lub miejsca prowadzenia działalności (jeśli spółka nie posiada siedziby) naczelnika urzędu skarbowego. W tym przypadku (wypłaty dywidendy) należało pobrać 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Podatek ten spółka powinna pobrać bez pomniejszania przychodu o koszty jego uzyskania. Następnie spółka powinna wpłacić go w terminie do dnia 20. miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek. W trakcie 2007 r. w związku z wypłatą dywidendy w momencie jej wypłaty nie należało składać żadnej deklaracji do urzędu skarbowego. Dopiero w terminie do końca stycznia 2008 r. (tzw. roku następującego po roku podatkowym) spółka była zobowiązana przesłać do właściwego naczelnika urzędu skarbowego deklarację PIT-8AR. Tylko w razie zaprzestania przez spółkę prowadzenia działalności przed końcem stycznia 2008 r. deklarację PIT-8AR spółka powinna przekazać w terminie do dnia zaprzestania tej działalności.

Spółka nie miała jednak obowiązku przesyłania Panu tej deklaracji (ani żadnej innej). Taki stan rzeczy wynika z tego, że nie ma Pan obowiązku ujmowania i rozliczania dochodu z dywidendy w rozliczeniu rocznym. Z tego tytułu podatek zryczałtowany rozliczyła już spółka.

Również organy podatkowe potwierdzają powyższy sposób postępowania. W piśmie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Olsztynie z 7 sierpnia 2007 r., nr Us.VII-415-89-ES/07, możemy przeczytać:

(...) Stosownie zaś do postanowień art. 42 ust. 1 i 1a ww. ustawy płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek oraz kwoty zryczałtowanego podatku w terminie do dnia 20. miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek), na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.