Czy osoba fizyczna ma jakieś obowiązki związane z rozliczeniem otrzymanej dywidendy

RADA

Autopromocja

Nie otrzyma Pan od spółki deklaracji o wypłaconej dywidendzie i pobranym z tego tytułu podatku. Deklaracje tę (PIT-8AR) spółka powinna była przekazać tylko urzędowi skarbowemu (do końca stycznia 2008 r.). Przychodu z tytułu otrzymanej dywidendy nie wykaże Pan również w zeznaniu podatkowym, ponieważ dywidendy są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem i został on już rozliczony przez spółkę (podatek ten nie jest wykazywany w zeznaniu rocznym).

UZASADNIENIE

W opisanym pytaniu spółka jest płatnikiem podatku i jako taka powinna go pobrać i przekazać do właściwego według siedziby lub miejsca prowadzenia działalności (jeśli spółka nie posiada siedziby) naczelnika urzędu skarbowego. W tym przypadku (wypłaty dywidendy) należało pobrać 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Podatek ten spółka powinna pobrać bez pomniejszania przychodu o koszty jego uzyskania. Następnie spółka powinna wpłacić go w terminie do dnia 20. miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek. W trakcie 2007 r. w związku z wypłatą dywidendy w momencie jej wypłaty nie należało składać żadnej deklaracji do urzędu skarbowego. Dopiero w terminie do końca stycznia 2008 r. (tzw. roku następującego po roku podatkowym) spółka była zobowiązana przesłać do właściwego naczelnika urzędu skarbowego deklarację PIT-8AR. Tylko w razie zaprzestania przez spółkę prowadzenia działalności przed końcem stycznia 2008 r. deklarację PIT-8AR spółka powinna przekazać w terminie do dnia zaprzestania tej działalności.

Autopromocja

Konferencja: Podatki 2025
przegląd zmian i nowelizacja przepisów w 2025 roku

Sprawdź

Spółka nie miała jednak obowiązku przesyłania Panu tej deklaracji (ani żadnej innej). Taki stan rzeczy wynika z tego, że nie ma Pan obowiązku ujmowania i rozliczania dochodu z dywidendy w rozliczeniu rocznym. Z tego tytułu podatek zryczałtowany rozliczyła już spółka.

Również organy podatkowe potwierdzają powyższy sposób postępowania. W piśmie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Olsztynie z 7 sierpnia 2007 r., nr Us.VII-415-89-ES/07, możemy przeczytać:

(...) Stosownie zaś do postanowień art. 42 ust. 1 i 1a ww. ustawy płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek oraz kwoty zryczałtowanego podatku w terminie do dnia 20. miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek), na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

Ponadto, w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, płatnicy, o których mowa w art. 41, są obowiązani przesłać do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, roczne deklaracje, według ustalonego wzoru PIT-8AR. Przepis art. 38 ust. 1b stosuje się odpowiednio.

W przypadku zaprzestania działalności przez płatnika przed tym terminem ww. deklarację składa się do dnia zaprzestania tej działalności. (...).

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

PRZYKŁAD

Dywidenda w kwocie 100 000 zł została wypłacona w 2007 r. osobie fizycznej mającej miejsce zamieszkania w Polsce. Wypłata została opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 19%. Spółka z o.o. jako płatnik, wypłacając tę dywidendę, prawidłowo pobrała podatek w wysokości 19 000 zł (100 000 zł × 19%). Osoba fizyczna otrzyma zatem dywidendę w kwocie netto 81 000 zł (100 000 zł - 19 000 zł). 21 stycznia spółka wysłała również deklarację PIT-8AR do urzędu skarbowego.

Wszystko o rozliczeniu dochodów osobistych za 2007 r. w serwisie PITY 2007. 

• art. 30a ust. 1 pkt 4 i ust. 6, art. 41 ust. 1 i ust. 4, art. 42 ust. 1 i ust. 1a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 211, poz. 1549

Rafał Styczyński

doradca podatkowy