REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rozliczamy ryczałtem dochody z najmu i dzierżawy za 2007 rok na PIT-28- PITy 2007

Wioletta Jurczuk
PIT 2007
PIT 2007

REKLAMA

REKLAMA

Do 31 stycznia 2008 r. muszą złożyć PIT-28 podatnicy rozliczający ryczałtem przychody z najmu, dzierżawy i innych podobnych umów.

Jak zagwarantować sobie prawo do ryczałtowego rozliczania najmu


Przychody z najmu warto opodatkować ryczałtem ewidencjonowanym jeżeli rocznie nie osiągamy z tego tytułu więcej niż równowartość 4 tys. euro (w 2007 r. - 15 934 zł; w 2008 r. - 15 072 zł) i nie mamy istotnych kosztów tego najmu. Wtedy podatek ryczałtowy oblicza się wg stawki 8,5% od przychodów bez pomniejszania ich o koszty.
Od nadwyżki ponad 4 tys. euro płaci się już 20% ryczałtu więc przy wyższych przychodach i zauważalnych kosztach wynajmu należy już rozważyć opodatkowanie wg skali podatkowej. Skala pozwala bowiem na uwzględnianie kosztów.

REKLAMA

Autopromocja


Osoba chcąca skorzystać z ryczałtu jako formy opodatkowania najmu, dzierżawy lub innych podobnych umów musi pamiętać, aby o tym zamiarze poinformować naczelnika właściwego (ze względu na miejsce zamieszkania podatnika) urzędu skarbowego. Najlepiej zrobić to w formie pisemnego oświadczenia, którego wzór zamieszczamy poniżej w Przykładzie. Oświadczenie to musi dotrzeć do urzędu skarbowego nie później niż 20 stycznia roku podatkowego. Akurat w 2007 roku była to sobota, więc wyrobili się z terminem również Ci, którzy złożyli to oświadczenie również w poniedziałek 22 stycznia.

Karol Kozłowski mieszkaniec Białegostoku od początku 2007 roku zaczął wynajmować należące do niego mieszkanie. 22 stycznia 2007 r. złożył w urzędzie skarbowym poniższe pisemne oświadczenie, że wybiera opodatkowanie ryczałtem w tym roku.

Białystok, dnia 22 stycznia 2007 r.

Karol Kozłowski

ul. Świętojańska 4

Białystok

NIP 542-123-45-67

Naczelnik

I Urzędu Skarbowego

w Białymstoku

Ja, Karol Kozłowski, oświadczam, że jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej od 1 stycznia 2007 roku będę osiągał przychody z tytułu najmu. W związku z tym wybieram opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Karol Kozłowski

Naczelnik I Urzędu Skarbowego w Białymstoku uznał, że Pan Karol Kozłowski skutecznie wybrał ryczałt ewidencjonowany jako formę płacenia w 2007 r. podatku dochodowego od przychodów z najmu.


A czy podatnik rozpoczynający najem w ciągu roku podatkowego może wybrać ryczałtowe rozliczanie podatku ? Może. Musi jednak złożyć takie oświadczenie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia najmu, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Podatnik zawarł umowę najmu lokalu mieszkalnego 26 lutego bieżącego roku. Zgodnie z jej treścią najem rozpocznie się 1 marca, a pierwszą należność od lokatora otrzyma 12 marca. Podatnik powinien więc złożyć oświadczenie o wyborze najmu do 28 lutego br., ale nie utraci prawa do ryczałtu, jeśli tej czynności dokona nawet 12 marca. Gdy jednak nie dotrzyma i tego terminu, będzie musiał płacić podatek od najmu na zasadach ogólnych.

Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy podatnik składa (do właściwego ze względu na miejsce zamieszkania naczelnika urzędu skarbowego) nie później niż do 20 stycznia roku podatkowego. Natomiast rozpoczynający najem w trakcie roku podatkowego powinien to zrobić do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia najmu, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.


Wypełniamy PIT-28 rozliczając dochody z najmu i dzierżawy


Osoby, które w 2007 roku opłacały ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu (dotyczy to również podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach działalności gospodarczej), muszą do 31 stycznia 2008 roku rozliczyć się z fiskusem z uzyskanych przychodów. Aby tego dokonać niezbędne będzie złożenie zeznania na formularzu PIT-28.

PIT-28 - kwestie formalne


Omówmy na początek te pozycje, których pominięcie lub błędne wypełnienie grozi odrzuceniem zeznania z przyczyn formalnych.



Numer Identyfikacji Podatkowej

Zacznijmy od początku czyli od podania w poz. 1 własnego Numeru Identyfikacji Podatkowej (NIP). Numer ten warto też od razu wpisać w pierwszej pozycji wszystkich wypełnianych wraz z zeznaniem załączników. Ułatwi to wypełnianie formularzy o tyle, że w kolejnych etapach wypełniania zeznania nie będzie on już musiał przekładać papierów w poszukiwaniu tego numeru. Oczywiście nie dotyczy to osób, które zeznanie PIT-28 wypełniają w programie komputerowym. Te z reguły automatycznie przepisują wpisany w zeznaniu NIP we właściwych pozycjach wybranych załączników.


Wpisanie NIP-u dodatkowo ułatwia fiskusowi identyfikację osoby, która składa deklarację. Na samym początku przedsiębiorca wpisuje też rok, za który składane jest zeznanie.


Część A. Miejsce składania zeznania

W tym miejscu podatnik podaje nazwę urzędu skarbowego (poz. 5).


Pamiętać należy, iż zeznanie roczne PIT-28 składa się do właściwego urzędu skarbowego zgodnie z miejscem zamieszkania podatnika na dzień 31 grudnia 2007 roku. Nie zawsze jednak mieszkamy tam gdzie jesteśmy zameldowani. Urzędy skarbowe muszą jednak wiedzieć gdzie mieszkamy i przy zmianie miejsca zamieszkania (podobnie jak przy zmianach innych podstawowych danych jak np. nazwiska, miejsca zameldowania, dowodu osobistego) trzeba złożyć do urzędu NIP-3 (tzw, zgłoszenie aktualizacyjne).

PIT-28 musi zostać złożony do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika.


Dodatkowo w poz. 6 należy zaznaczyć cel składania formularza tzn. czy jest to złożenie deklaracji czy też złożenie jej korekty. Warto przy tym pamiętać, iż przepisy podatkowe wymagają aby do korekty dołączyć pisemne wyjaśnienie dlaczego składana jest korekta.


Część B. Dane identyfikacyjne i adres zamieszkania podatnika

W tej części podatnik podaje swoje dane identyfikacyjne, tj. nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia, PESEL, oraz adres faktycznego miejsca zamieszkania.


Część M. Informacja o załączonych formularzach

W poz. od 124 do 130 i poz. 134 składający zeznanie musi podać liczbę dołączonych załączników. Natomiast poz. 131 i 133 wypełniają ci, którzy załącznik PIT-D dołączyli do innego niż składane zeznanie.


Część P. Oświadczenie i podpis podatnika lub pełnomocnika

Na końcu deklaracji jest pole na złożenie podpisu przedsiębiorcy - poz. 139. W przypadku gdy chce on aby reprezentował go pełnomocnik musi zostać wypełniona poz. 140 tj. imię i nazwisko oraz podpis pełnomocnika.

Aby pełnomocnik mógł skutecznie podpisywać deklaracje za przedsiębiorcę, w urzędzie skarbowym musi zostać złożone udzielone mu pełnomocnictwo najpóźniej z chwilą złożenia deklaracji.

Kolejne części zeznania wiążą się już ściśle z podatkami. To najtrudniejsze części rozliczenia, przy wypełnianiu których wynajmujący może popełnić najwięcej błędów.

Kiedy można rozliczyć się wspólnie z małżonkiem

serwis Ryczałt


PIT-28 – rozliczenie podatku


Część C. Przychody podatnika objęte ryczałtem

Przy omawianiu tej części zeznania podatkowego PIT-28 należałoby na początku wspomnieć o stawkach ryczałtu jakimi mogą być opodatkowane przychody z najmu.


Dla przychodów z tego tytułu przewidziane są dwie stawki podatku:

- stawka 8,5 %, tą stawką opodatkowane są przychody osób fizycznych nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej osiągane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze;

- stawka 20%, dotycząca przychodów z najmu, ale w przypadku gdy ich wysokość przekroczy w roku podatkowym równowartość 4000 euro. Dopóki wysokość tego rodzaju przychodów nie przekroczy w roku podatkowym kwoty stanowiącej równowartość 4000 euro, dopóty ryczałt płaci się według stawki 8,5 proc. Ponadto jeżeli przychód podatnika przekroczy tę wartość, podatek według wyższej stawki należy opłacać nie od całego przychodu, ale jedynie od nadwyżki od wskazanego limitu.

Od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą równowartość 4000 euro ryczałt od przychodów z tytułu między innymi umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, wynosi 20 % przychodów.


Należy też zaznaczyć iż wyższą stawkę ryczałtu osoby będące wynajmującymi winny stosować od momentu, w którym nastąpiło przekroczenie limitu. Odpowiedniego rozdzielenia przychodu na dwie stawki trzeba też dokonać w zeznaniu PIT-28.


Zanim jednak rozpoczniemy wędrówkę po polach „rachunkowych” zeznania PIT-28 należałoby sprawdzić i obliczyć limit, który to może spowodować zapłacenie większego podatku z tytułu najmu.

REKLAMA


Stanowiąca granicę pomiędzy stawkami kwota wyrażona w euro przeliczana jest na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w dniu 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Ponieważ
1 października wypadał w ubiegłym roku w niedzielę, więc obowiązywała w tym dniu tabela kursów z piątku 29 września, w której kurs euro ustalono na 3,9835 zł. Zatem limit stanowiący równowartość 4 000 euro na 2007 rok wynosi 15 934 zł (4000 x 3,9835 =
15 934,00). W roku 2006 było to 15 666,40 zł. Limit ten więc nieco się zwiększył.


Jeżeli zatem podatnik uzyskał w 2007 roku przychód z tytułu najmu przekraczający kwotę graniczną będzie musiał przychód ten rozdzielić i wykazać w części C zeznania podatkowego. I tak w poz. 16 i 17 informacji o przychodach podatnika z najmu, podnajmu dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze PIT-28/A wpisuje odpowiednio kwotę 15 898 zł (według stawki 8,5%) i różnicę pomiędzy kwotą uzyskanego przychodu a kwotą graniczną (według stawki 20%). Następnie wartości te przepisuje do poz. 35 i 36 zeznania rocznego.


Kolejne pozycje zeznania rocznego to procentowy udział. W przypadku ryczałtu odliczeń od przychodu dokonuje się nie od sumy przychodów, ale z podziałem na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami podatku. Konieczne w tej sytuacji jest określenie procentowego udziału przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami w przychodzie ogółem. Brzmi groźnie, ale po pierwsze wcale nie jest to takie trudne, a po drugie bez tego nie wypełnimy ostatnich dwóch rubryk zawartych w części C zeznania, czyli poz. od 52 do 63.


W tych pozycjach konieczne jest obliczenie udziału procentowego kwot przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu w ogólnej sumie przychodów. Udział ten podatnik ustala odrębnie dla każdej stawki ryczałtu.


Udział ten wylicza się według następującego wzoru:

(przychód opodatkowany daną stawką / kwota z poz. 44 ) x 100% = udział %


Wynik takiego działania należy wpisać w poszczególnych pozycjach z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku, stosując ogólnie przyjęte zasady zaokrąglania. Jeżeli wyliczenie zostanie przeprowadzone przez wypełniającego prawidłowo, suma udziałów procentowych wynikających z poszczególnych pozycji powinna wynieść 100%. Jeżeli nie zostanie osiągnięty ten wynik, oznacza to, że w wyliczeniach popełniono jakiś błąd, najczęściej spowodowany niezbyt dokładnym zaokrągleniem.


W tym miejscu przypomnijmy na czym polegają zasady zaokrąglania, a mianowicie:

-w sytuacji, kiedy na trzecim miejscu po przecinku jest cyfra „5” lub wyższa, wówczas wartość ulega zaokrągleniu „w górę” (to znaczy, że: np. wartość 0,155 musi zostać zaokrąglona do 0,16);

-w sytuacji, kiedy na trzecim miejscu po przecinku jest cyfra „4” lub niższa, wówczas wartość ulega zaokrągleniu „w dół”. (to znaczy, że: np. wartość 0,154 musi zostać zaokrąglona do 0,15);


Część D. Odliczenia od przychodów

Jak wynika z przepisów podatkowych ryczałtowcy mogą w rocznym zeznaniu odliczyć od przychodu m.in.:

- zapłacone przez podatnika składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe (poz. 65),

- darowizny (poz. 66)

- odsetki od kredytu mieszkaniowego (poz. 68),

- wydatki na cele rehabilitacyjne, ponoszone przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne (poz. 66),

- wydatki na korzystanie z Internetu (limit 760 zł),


Możliwość dokonania tych odliczeń dotyczy także podatników rozliczających się z najmu.

W poz. 65 części D należy wpisać przychód po odliczeniach.

Część E. Obliczenie kwot przysługujących odliczeniu od przychodów

Ryczałtowiec korzystający z odliczeń od przychodów gdy jednocześnie ma przychody opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu, musi wiedzieć iż odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim poszczególne rodzaje przychodów opodatkowane różnymi stawkami pozostają w ogólnej kwocie przychodów. Obliczeń tych dokonuje się w zeznaniu w poz. 76 i 79.


Kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 8,5 % (poz. 76 zeznania) to kwota z poz. 73 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 54 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 8,5 % w ogólnej kwocie przychodów). Wyliczone w poz. 76 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 40 (jeżeli z wyliczenia wynika kwota wyższa niż wykazana w poz. 40, należy wpisać w poz. 76 kwotę równą kwocie wykazanej w poz. 40).


Na podobnych zasadach dokonuje się obliczenie kwoty odliczeń części przychodów, które opodatkowane są stawką 20 %.

Jak ustalić przychód z najmu ? Podatnik w 2007 roku uzyskuje przychody z tytułu najmu. Jaką ustalić kwotę, która będzie przychodem dla celów opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym?

Podstawą powstania przychodów z tytułu najmu np. lokalu jest zawarcie pomiędzy stronami stosownej umowy, w której to zostaje określona wysokość czynszu. Czynsz stanowi przysporzenie majątkowe wynajmującego, a tym samym przychód w rozumieniu podatkowym. Aby jednak mogło to zaistnieć, czynsz musi zostać otrzymany lub postawiony do dyspozycji wynajmującego. Przychodem podatnika, z tytuł najmu nie będą natomiast ponoszone przez niego wydatki (opłaty) związane z przedmiotem najmu, np.:

-czynsz uiszczany w spółdzielni lub wspólnocie mieszkaniowej,

-abonament za istniejące w tym lokalu media oraz inne opłaty ustalane ryczałtowo,

-opłaty za rozmowy telefoniczne przeprowadzana z aparatu telefonicznego zainstalowanego w wynajmowanym lokalu,

-opłaty za wodę, energię elektryczną oraz gaz, które nie są ustalane w sposób ryczałtowy,

jeżeli z umowy wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia.


Część F. Podstawa opodatkowania

Rozpoczynając wypełnianie tej części zeznania ryczałtowiec musi dokładnie wiedzieć co to jest ta podstawa opodatkowania. Chcąc w prosty sposób zdefiniować to pojęcia można przyjąć, iż podstawa opodatkowania to kwota, która przemnożona przez obowiązującą stawkę opodatkowania daje w rezultacie podatek.

W przypadku zryczałtowanego podatku dochodowego, na co wskazuje już sama nazwa ustawy, podstawą opodatkowania jest przychód. Podatek zryczałtowany pobierany jest zatem bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. Przychodem, od którego oblicza się ryczałt według obowiązujących stawek, jest przychód pomniejszony o sumę przysługujących podatnikowi odliczeń dokonywanych od przychodu, wykazanych w części E zeznania.

Aby wykazać przychód podlegający opodatkowaniu przedsiębiorca musi wypełnić pozycję 83 oraz 86 w części F zeznania PIT-28. W części tej musi on wykazać kolejno przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami po odjęciu wyliczonych w poprzednim kroku odliczeń z podziałem na stawki. Musi on pamiętać, że od każdego rodzaju przychodu może odjąć tylko właściwe mu, czyli wyliczone dla niego, odliczenie

Przychody po dokonaniu tych odliczeń wykazuje się po zaokrągleniu do pełnych złotych.


Zaokrągleń dokonuje się w sposób następujący - kwoty wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.


Część G. Obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według poszczególnych stawek procentowych, czyli łączna kwota ryczałtu – po odliczeniach od przychodów

W pozycjach 91 i 94 osoba rozliczająca się musi obliczyć ryczałt według poszczególnych stawek. Nie powinno to sprawić większego kłopotu, gdyż wystarczy przemnożyć podstawy opodatkowania poszczególnymi stawkami poprzez te właśnie stawki i wpisać tak wyliczone kwoty ryczałtu do odpowiednich rubryk.


Część H. Odliczenia od ryczałtu

W części H zeznania w pierwszej kolejności dokonuje się odliczenia składki zdrowotnej (poz. 99). Kwota składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, o którą pomniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 % podstawy wymiaru tej składki. Oznacza to, że konieczne jest samodzielne wyliczenie tej części składki, która podlega odliczeniu. Jednak w praktyce tego typu odliczenie dokonywane jest dość rzadko.


Inne odliczenia i ulgi podlegające odliczeniu od ryczałtu to:

  1. zapłacony za granicą podatek, oraz
  2. dla ryczałtowców kontynuujących odliczenia na zasadzie praw nabytych:

a) sprzed 2002 r. :

- duża ulga budowlana;

- kasa mieszkaniowa

b) sprzed 2004 r.: ulga uczniowska;

c) sprzed 2006 r. : ulga remontowa;

d) sprzed 2007 r. : ulga na pomoc domową.


Część I. Obliczenie należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

W tej części zeznania ryczałtowiec winien obliczyć wysokość ryczałtu należnego za 2007 rok. Aby tego dokonać wystarczy od kwoty z poz. 98 (ryczałt po odliczeniach) odjąć odliczenia wykazane w poz. 99, 100 i 101. Otrzymany wynik powinien zostać zaokrąglony do pełnych złotych.


Część J. Informacje o zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy

Tej części zeznania rocznego PIT-28 ryczałtowiec, który osiąga przychody tylko z najmu, nie wypełnia. Część J. dotyczy tzw. „kredytu podatkowego”, z którego mogą korzystać osoby prowadzące działalność gospodarczą.

Część K. Obliczenie kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, czyli kwota do zapłaty lub zwrotu

Ta część zeznania to w pewnym sensie sedno całego zeznania. Tutaj bowiem ustala się kwotę ryczałtu, którą podatnik będzie musiał dopłacić lub która stanowić będzie dla niego nadpłatę. Z tą częścią zeznania nie powinien mieć więc on najmniejszych problemów.


W pierwszej kolejności w poz. 108 wpisuje on sumę ryczałtu wpłaconego za miesiące od stycznia do listopada 2007 roku. Tak ustaloną kwotę odejmuje się od sumy kwot z pozycji 104 (kwota należnego ryczałtu). Jeżeli różnica jest liczbą ujemną, „wynajmujący” wpisuje w pozycji 109 - „0”, wynik jako nadpłatę w pozycji 110. Jeżeli natomiast wynik jest dodatni, to oznacza to, że konieczna będzie dopłata. W tym przypadku wynik wpisujemy w pozycji 109, a w pozycji 110 – „0”.


Jeśli z zeznania wynika kwota do zapłaty, powinna być ona wpłacona do 31 stycznia 2008 r. Nie ma znaczenia, fakt kiedy zostało złożone zeznanie roczne - 1 stycznia czy 28 stycznia. Termin, w którym należy dopłacić ryczałt, jest niezależny od daty faktycznego złożenia zeznania rocznego. Natomiast nadpłata zwracana jest w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania.


Część L. Kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wykazane w poszczególnych miesiącach lub kwartałach

Ta część również nie powinna sprawić wypełniającemu zbyt wiele problemów. W poz. od 111 do 123 podatnik wpisuje bowiem kwoty obliczonego i wykazanego w ewidencji przychodów w poszczególnych miesiącach (od stycznia do listopada 2007 r.) ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych po zaokrągleniu do pełnych złotych.


Część O. Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP)

W odróżnieniu od roku ubiegłego osoby, które chcą przekazać 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego nie muszą już wpłacać pieniędzy na konto tychże organizacji. Uczyni to za nich urząd skarbowy. W składanym zeznaniu PIT-28 muszą oni tylko wskazać w poz. 136 nazwę OPP, w poz. 137 numer KRS OPP, natomiast w poz. 138 kwotę jaką chcą przekazać na ten szczytny cel. Należy pamiętać aby kwota ta nie przekraczała 1% kwoty z poz. 104 (kwoty należnego ryczałtu) po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek w dół.


W ten właśnie sposób dobrnęliśmy do końca wędrówki po zeznaniu
PIT-28 „z tytułu najmu” Teraz tylko pozostaje nam jeszcze raz dokładnie sprawdzić poszczególne pozycje zeznania oraz do 31 stycznia 2008 r. złożyć go we właściwym urzędzie skarbowym i ewentualnie wpłacić należny podatek albo poczekać na zwrot nadpłaty.

Przykład wypełnienia PIT-28 za 2007 r. – przychody z najmu


Pani Stanisława wynajmuje od początku 2007 roku dom. Zgodnie z umową, co miesiąc otrzymuje przychód w wysokości 1 700 zł. Wynika z tego, że w okresie od stycznia do września 2007 r. uzyskała ona przychody z najmu wynoszące 15 300 zł (1 700 zł x 9 miesięcy = 15 300 zł). Oznacza to, że podatniczka płaciła od stycznia do września 2007 roku co miesiąc ryczałt w wysokości 145 zł (1 700 zł x 8,5 % = 144,50 zł).


Tegoroczny limit wynoszący 15 934 zł, powodujący obowiązek zastosowania wyższej stawki ryczałtu, Pani Stanisława przekroczyła w październiku 2007 r. Od stycznia do października 2000 roku otrzymała z tytułu najmu 17 000 zł (1 700 zł miesięcznie x 10 miesięcy = 17 000 zł).


Dla wyliczenia ryczałtu za październik 2007 r. wynajmująca musiała najpierw wspomniany limit 15 934 zł pomniejszyć o 15 300 zł, a więc o przychód osiągnięty od stycznia do września włącznie. Po odjęciu tej ostatniej kwoty od wysokości limitu otrzymała 634 zł (15 934 zł – 15 300 zł = 634 zł). Od 634 zł trzeba obliczyć 8,5 % ryczałt. Będzie on wynosił 54 zł (634 zł x 8,5 % = 53,89 zł).


Następnie od zsumowanych przychodów osiągniętych od stycznia do października, czyli od 17 000 zł, trzeba odjąć limit 15 934 zł. Otrzymana kwota wynosi 1 066 zł (17 000 zł - 15 934 zł = 1 066 zł). Od tego 1 066 zł trzeba obliczyć ryczałt według 20 % stawki. Będzie on wynosił 213, zł (1 066 zł x 20 %. = 213,20 zł).


Potem wynajmujący mieszkanie musi dodać obie kwoty ryczałtu dotyczące października obliczone z zastosowaniem obu stawek. Po zsumowaniu 54 zł oraz 213 zł okaże się, że za październik trzeba zapłacić 267 zł podatku (54 zł + 213 zł = 267 zł).


Z kolei za listopad 2007 roku ryczałt miesięczny wyniesie 340 zł (1700 zł za miesiąc x 20 % = 340 zł)


Przed przystąpieniem do wypełnienia formularza PIT-28 należy wypełnić załącznik PIT-28A:

Wypełniony PIT-28A – przychody z najmu


A następnie możemy już wypełnić PIT-28:

Wypełniony PIT-28przychody z najmu


Podstawa prawna

  • art. 4 ust. 2, art. 6 ust 1a-b, art. 8-9, art. 11, art. 12 ust. 1 pkt 3 lit a, art. 13-15, art. 21 ustawy z dnia 20 listopada 1998 roku zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
  • art. 3, ust. 12 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych.
  • art. 80a-b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa.


Wioletta Jurczuk

Ekspert podatkowy

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nowości w KSeF: faktury papierowe czasowo poza KSeF, faktury konsumenckie, złożone załączniki. Konsultacje Ministerstwa Finansów

W dniu 18 lipca 2024 r. w Ministerstwie Finansów przy ul. Świętokrzyskiej 12 odbyło się kolejne spotkanie konsultacyjne dotyczące Krajowego Systemu e-Faktur zorganizowane przez Ministerstwo Finansów i Krajową Administrację Skarbową. Przedstawiciele MF podsumowali dotychczasowe prekonsultacje zmian w zakresie obowiązkowego KSeF. Eksperci Ministerstwa Finansów zaprezentowali też propozycje rozwiązań biznesowych tj. wymianę środowiska KSeF na docelowe, wdrożenie załączników i aktualizację struktury e-faktury,  a także planowane rozwiązania i nowe funkcjonalności KSeF.

Nowe dane o wynagrodzeniach Polaków. GUS odsłania karty

GUS opublikował dane dotyczące przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czerwcu 2024 r. Przeciętna płaca wyniosła 8144,83 zł. Wzrost okazał się niższy od prognozowanego przez ekspertów. Mamy też nowe statystyki dotyczące zatrudnienia.

Podatek od nieruchomości od obiektów sportowych. Będą zmiany od 2025 roku. Czy podatek obejmie place zabaw?

W ramach analiz opublikowanego projektu zmian w podatku od nieruchomości, chwilę uwagi należy poświęcić obiektom sportowym. Jako że standardowo ich wartość nie należy do niskich, ewentualne ruchy w tym zakresie, mogą generować istotne skutki podatkowe. Aczkolwiek, akurat w tym obszarze, MF zaproponował też trochę korzyści. Niekorzyści też.

Większe sumy gwarancyjne w OC posiadaczy pojazdów i rolników. Jednolity formularz zaświadczeń o przebiegu ubezpieczenia. Rząd przyjął projekt nowelizacji

W dniu 16 lipca 2024 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy, która ma dostosować polskie prawo do unijnych przepisów dotyczących ubezpieczenia OC za szkody, które powstały w związku z ruchem pojazdów mechanicznych. Projekt ten przewiduje m.in. zwiększenie minimalnych sum gwarancyjnych w ubezpieczeniu OC posiadaczy pojazdów mechanicznych a także rolników. Czy w związku z tymi zmianami wzrosną ceny polis OC?

REKLAMA

Drastyczne podwyżki akcyzy na wyroby tytoniowe. Najwięcej na płyn do e-papierosów, aż o 75 proc.

Rząd chce wprowadzić drastyczne podwyżki akcyzy na wyroby tytoniowe. Ich skala ma być kilkukrotnie większa, niż zakładała mapa akcyzowa. Już w 20225 r. akcyza na wyroby tytoniowe ma wzrosnąć: o 25 proc. na papierosy, o 38 proc. na tytoń do palenia oraz o 50 proc. na wkłady do podgrzewaczy tytoniu. Będzie podwyżka również płynów do e-papierosów, na które w 2025 r. akcyza wzrośnie aż o 75 proc.

Zakup sprzętu IT? Czasem lepiej wynająć. Na czym polega DaaS?

Na czym polega model biznesowy Device as a Service (DaaS)? Komu i kiedy się opłaca? Co sprawia, że jest to rosnący trend nie tylko w polskich firmach?

Twój biznes działa dobrze ale pieniądze gdzieś wyciekają. Ekspert podpowiada gdzie szukać przyczyn i źródeł wycieków

Takie pytanie często zadają sobie przedsiębiorcy, którzy osiągając spore przychody, realizując duże i zyskowne projekty nagle stwierdzają brak gotówki na koncie. Dlaczego tak się dzieje? Gdzie są pieniądze? Na te i inne pytania odpowiada dr nauk ekonomicznych Elżbieta Sobów – specjalistka ds. finansów z kilkudziesięcioletnim doświadczeniem.

Korekta podatku naliczonego: kiedy trzeba rozliczyć fakturę korygującą

Jak należy rozliczyć faktury korygujące? Podatnik będący nabywcą zgłosił reklamację oraz otrzymał mailową odpowiedź, w której sprzedawca uznał reklamację i wskazał kwotę korekty. Wiadomości mailowe są z marca 2024 r., a korekta wpłynęła w kwietniu 2024 r. Podatnik odliczył VAT naliczony z faktury pierwotnej w marcu 2024 r. Czy korektę należy rozliczyć w marcu 2024? 

REKLAMA

Prezesa skazano za zaległości podatkowe spółki. Ale to sąd popełnił błąd

Samo tylko objęcie funkcji prezesa zarządu spółki nie może powodować automatycznego przyjęcia na siebie odpowiedzialności karnej za cudze działania. Tak uznał Rzecznik Praw Obywatelskich, informując o wniesieniu skargi kasacyjnej na korzyść prezesa spółki, którego sąd skazał za nieodprowadzenie zaliczek na podatek dochodowy, powstałych w okresie gdy nie objął jeszcze funkcji.

Podatek od nieruchomości obejmie nawet panele fotowoltaiczne. Takie zmiany już od 2025 roku

Zmiany w podatku od nieruchomości zmierzają do opodatkowania urządzeń energetycznych, np. paneli fotowoltaicznych. Budowle mają być opodatkowane jako całość techniczno-użytkowa. Podatkiem od nieruchomości (inaczej niż obecnie) już od 2025 roku objęte zostaną więc wszystkie elementów farmy fotowoltaicznej (w tym panele).

REKLAMA