REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ryczałt dla programisty: stawki, ulga IP BOX i składka zdrowotna

Roksana Basty
Starszy konsultant podatkowy w Kancelarii Doradztwa Podatkowego dr Eweliny Skwierczyńskiej TAX-ES we Wrocławiu https://tax-es.pl
TAX-ES Kancelaria doradztwa podatkowego
Świadczymy specjalistyczne usługi doradztwa podatkowego dla klientów biznesowych oraz dla jednostek sektora finansów publicznych.
ryczałt dla programistów
ryczałt dla programistów
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

W przedmiocie opodatkowania ryczałtem programistów mamy zmianę stawki ryczałtu z 15% na 12%. W niektórych przypadkach dopuszczalne jest opodatkowanie przychodów programistów stawką 8,5%.

Dodatkowo od 1 stycznia 2022 r. podatnicy liniowi - oprócz opodatkowania swoich dochodów stałą stawką 19% - zobligowani są do uiszczania składki zdrowotnej w wysokości 4,9% od dochodu.

REKLAMA

Autopromocja

Jednakże pozostaje pytanie co z ulgą IP BOX?

Od czego zależy stawka ryczałtu dla programistów?

Ustawa o podatku zryczałtowanym przewiduje dla programistów możliwość opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych dwie stawki ryczałtu 12% oraz 8,5%. Przy czym wysokość stawki ryczałtowej jest uwarunkowana od zakresu realizowanych świadczeń. Co do zasady, programiści świadczący usługi związane z oprogramowaniem (zaklasyfikowane w ugrupowaniu PKWiU ex 62.01.1), w wyniku których powstaje program komputerowy, powinni zastosować stawkę 12% do osiąganych przychodów.

Natomiast dla przychodów uzyskiwanych z takich czynności jak:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  1. projektowanie stron internetowych/aplikacji mobilnych (działania na poziomie UX/UI Designer),
  2. udostępnianie powierzchni reklamowej (przyporządkowane do 63.11.20.0 PKWiU) czy
  3. modelowanie danych (tj. tworzenie rozwiązań dotyczących przetwarzania danych; architekturą danych)

- właściwym będzie opodatkowanie ryczałtem w wysokości 8,5% na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o podatku zryczałtowanym jako przychody z działalności usługowej.

Powyższe znajduje odzwierciedlenie w dotychczasowych stanowiskach organów podatkowych wyrażanych w interpretacjach indywidualnych (przykładowo w interpretacji indywidualnej DKIS z dnia 9 stycznia 2020 r., Nr 0112-KDIL2-2.4011.40.2019.1.WS).

Czynności związane z analizą wymagań biznesowych związanych z wprowadzeniem nowych funkcjonalności, przeprowadzanie testów ogólnych czy omawianie sposobu wdrażania zaproponowanych rozwiązań i technologii także mogą stanowić przychody, dla których zastosowanie znajdzie stawka 8,5% (zob. interpretacja indywidualna DKIS z dnia 4 stycznia 2022 r., Nr 0115-KDIT1.4011.748.2021.1.JG.).

Stawka ryczałtu dla programistów a składka zdrowotna

Przy czym decydując się na powyższą formę opodatkowania – nie będzie możliwe pomniejszenie przychodu o koszty podatkowe (tj. zakupy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, np. zakup oprogramowania/niezbędnej licencji użytkowej czy nowego sprzętu komputerowego). Natomiast po nowelizacji przepisów na pewno wysokość składki zdrowotnej nie będzie tak nieprzewidywalna jak przy podatku liniowym bądź skali podatkowej. Bowiem wysokość miesięcznej składki zdrowotnej będzie kształtowała się między 335,94 zł a w najgorszym wypadku 1007,81 zł (tj. najwyższa kwota składki zdrowotnej wystąpi, jeżeli przychód przekroczy 300.000 zł rocznie).

Ulga IP BOX a ryczałt dla programistów

Przedsiębiorcy z branży IT (opodatkowani na zasadach ogólnych bądź podatkiem liniowym) rozważają zmianę formy opodatkowania z uwagi na wysoką składkę zdrowotną oraz brak możliwości odliczenia jej wysokości od przychodów. Jednakże rezygnując ze skali podatkowej czy podatku liniowego (który do tej pory był najkorzystniejszym sposobem opodatkowania dla jednoosobowych działalności gospodarczych) i decydując się na ryczałt, nie będzie możliwe korzystanie z ulgi IP BOX, czyli preferencji umożliwiającej opodatkowanie stawką 5% dochodu osiągniętego np. ze sprzedaży prawa do oprogramowania.

Jednakże należy uwypuklić, że ulgę można rozliczyć dopiero pod koniec roku w składanym zeznaniu rocznym (w kwietniu). Przy czym ulga jest warta rozważenia, o ile dochody osiągane z praw własności intelektualnej oraz ponoszone wydatki są na wysokim poziomie. Bowiem może okazać się, że nawet w przypadku comiesięcznych wysokich kosztów opodatkowania wraz ze składką zdrowotną, w ostatecznym rozrachunku rozliczenie ulgi pod koniec roku będzie optymalniejszym rozwiązaniem podatkowym od ryczałtu.

Wnioski o ryczałcie dla programisty: stawki, ulga IP BOX i składka zdrowotna

Na pierwszy rzut oka zdaje się, że najlepszym rozwiązaniem dla programisty będzie opodatkowanie osiąganych przez niego przychodów ryczałtem (stawką 12% bądź 8,5%). Przy czym podkreślić należy, że właściwy wybór opodatkowania dla programisty wymaga każdorazowo dogłębnej analizy indywidualnych przypadków (m.in. poprzez zweryfikowanie świadczonych usług, ustalenie wysokości przychodów oraz kosztów a także wnikliwe zapoznanie się z umowami celem dokonania symulacji podatkowej). Z informacji ogólnodostępnych wynika, że niestety wciąż mała liczba przedsiębiorców z branży IT korzysta z ulgi IP BOX. Oczywiście, nie można zaprzeczyć, że wdrożenie tejże preferencji wymaga od podatnika odpowiedniego przygotowania, chociażby prowadzenie systematycznie dokumentacji na potrzeby jej rozliczenia. Jednak korzyści płynące z preferencji IP BOX są często grą wartą świeczki…

Roksana Basty

Starszy konsultant podatkowy w Kancelarii Doradztwa Podatkowego TAX-ES we Wrocławiu.

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Odpisy amortyzacyjne spółek nieruchomościowych

Najnowsze orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) przynoszą istotne zmiany dla spółek nieruchomościowych w zakresie możliwości rozpoznawania odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. W styczniu tego roku NSA w kilku wyrokach (sygn. II FSK 788/23, II FSK 789/23, II FSK 987/23, II FSK 1086/23, II FSK 1652/23) potwierdził korzystne dla podatników stanowisko wojewódzkich sądów administracyjnych (WSA).

CIT estoński a optymalizacja podatkowa. Czy to się opłaca?

Przedsiębiorcy coraz częściej poszukują skutecznych sposobów na obniżenie obciążeń podatkowych. Jednym z rozwiązań, które zyskuje na popularności, jest estoński CIT. Czy rzeczywiście ta forma opodatkowania przynosi realne korzyści? Przyjrzyjmy się, na czym polega ten model, kto może z niego skorzystać i jakie są jego zalety oraz wady dla polskich przedsiębiorstw.

Składka zdrowotna w 2026 roku – będzie ewolucja czy rewolucja?

Planowane na 2026 rok zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców stanowią jeden z najbardziej dyskutowanych tematów w sferze podatkowej, mimo iż sama składka podatkiem nie jest. Tak jak każda kwestia dotycząca finansów osobistych a równocześnie publicznych, wywołuje liczne pytania zarówno wśród prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wśród polityków, gdzie widoczne są wyraźne podziały.

Podatnik już nie będzie karany za przypadkowe błędy, nie będzie udowadniał niewinności

Szef rządu Donald Tusk poinformował, że za niecelowe, przypadkowe błędy nie będzie się już karać podatnika. Teraz to urząd skarbowy będzie musiał udowadniać jak jest.

REKLAMA

Będą zmiany w L4, pracy na chorobowym i pensjach na zwolnieniach lekarskich. Przedsiębiorcy: Jesteśmy zwolennikami deregulacji i elastyczności, ale też jasnych zasad

Zasiłek chorobowy powinien być wypłacany pracownikowi już od pierwszego dnia absencji – Północna Izba Gospodarcza w Szczecinie popiera projekt przygotowany przez Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej, apelując jednocześnie o to, by ustawa w tej sprawie była przyjęta możliwie szybko. Przedsiębiorcy jednocześnie oczekują dalszego dialogu z Ministerstwem na temat np. „Zmian w L4”, które w opinii niektórych przedsiębiorców mogą budzić kontrowersje. – Jesteśmy zwolennikami tego, by pracownicy i pracodawcy mogli regulować swoje relacje w możliwie elastyczny sposób. Z jednej strony więc jesteśmy zwolennikami tego, by zwolnienie lekarskie nie blokowało w stu procentach możliwości wykonywania innych zobowiązań jeżeli to jest możliwe, ale z drugiej widzimy przestrzeń, gdzie zwolnienie lekarskie może być wykorzystywane do nadrabiania obowiązków w jednej pracy, przy jednoczesnym spowolnianiu działania w drugiej firmie – mówi Hanna Mojsiuk, prezes Północnej Izby Gospodarczej w Szczecinie.

Youtuberzy mogą się cieszyć. Jest pozytywny wyrok NSA w sprawie kosztów podatkowych

Naczelny Sąd Administracyjny potwierdza, że wydatki youtuberów związane z produkcją filmów, takie jak bilety lotnicze, noclegi czy sprzęt filmowy, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Wyrok jest istotny dla twórców internetowych, którzy ponoszą wysokie koszty związane z tworzeniem treści na YouTube.

Nowa era regulacji krypto – CASP zastępuje VASP. Co to oznacza dla firm?

W UE wchodzi w życie nowa era regulacji krypto – licencja CASP stanie się obowiązkowa dla wszystkich firm działających w tym sektorze. Dotychczasowi posiadacze licencji VASP mają czas na dostosowanie się do końca czerwca 2025 r., a z odpowiednim wnioskiem – do września. Jakie zmiany czekają rynek i co to oznacza dla przedsiębiorców?

Outsourcing pojedynczych procesów księgowych, czy zatrudnienie dodatkowej osoby w dziale księgowości - co się bardziej opłaca?

W stale zmieniającym się otoczeniu biznesowym przedsiębiorcy coraz częściej stają przed dylematem: czy zatrudnić dodatkową osobę do działu księgowego, czy może zdecydować się na outsourcing wybranych procesów księgowych? Analiza kosztów i korzyści pokazuje, że delegowanie pojedynczych zadań księgowych na zewnątrz może być znacznie bardziej efektywnym rozwiązaniem niż rozbudowa wewnętrznego zespołu.

REKLAMA

Kto ma prawo odliczyć ulgę na dziecko? Po rozwodzie rodziców dziecko mieszka z matką a ojciec płaci alimenty i widuje się z dzieckiem

Na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo do odliczenia kwoty ulgi prorodzinnej w zależności od tego z kim jego dziecko mieszka i kto faktycznie sprawuje nad nim opiekę. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 14 stycznia 2025 r. wyjaśnił, kto może odliczyć ulgę na dziecko, gdy rodzice są rozwiedzeni, dziecko mieszka z matką na stałe, a ojciec płaci alimenty i co jakiś czas widuje się z dzieckiem.

Odpowiedzialność członków zarządów spółek – co zmienia wyrok TSUE w sprawie Adjak?

W dniu 27 lutego 2025 roku Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) wydał przełomowy wyrok w sprawie C-277/24 (Adjak), w którym zakwestionował przyjęty w Polsce model solidarnej odpowiedzialności członków zarządu za zaległości podatkowe spółki. W opinii TSUE obecne przepisy naruszają prawo unijne, ponieważ uniemożliwiają kwestionowanie decyzji wymiarowych organów podatkowych, zapadłych w sprawie przeciwko spółce w trakcie postępowania przeciwko członkom zarządu – tym samym godząc w podstawowe zasady ochrony praw jednostki. Orzeczenie to może wymusić istotne zmiany w polskim systemie prawnym oraz wpłynąć na dotychczasową praktykę organów administracji skarbowej wobec członków zarządów spółek.

REKLAMA