REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ryczałt dla programisty: stawki, ulga IP BOX i składka zdrowotna

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Roksana Basty
Starszy konsultant podatkowy w Kancelarii Doradztwa Podatkowego dr Eweliny Skwierczyńskiej TAX-ES we Wrocławiu https://tax-es.pl
TAX-ES Kancelaria doradztwa podatkowego
Świadczymy specjalistyczne usługi doradztwa podatkowego dla klientów biznesowych oraz dla jednostek sektora finansów publicznych.
ryczałt dla programistów
ryczałt dla programistów
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

W przedmiocie opodatkowania ryczałtem programistów mamy zmianę stawki ryczałtu z 15% na 12%. W niektórych przypadkach dopuszczalne jest opodatkowanie przychodów programistów stawką 8,5%.

Dodatkowo od 1 stycznia 2022 r. podatnicy liniowi - oprócz opodatkowania swoich dochodów stałą stawką 19% - zobligowani są do uiszczania składki zdrowotnej w wysokości 4,9% od dochodu.

REKLAMA

Autopromocja

Jednakże pozostaje pytanie co z ulgą IP BOX?

Od czego zależy stawka ryczałtu dla programistów?

Ustawa o podatku zryczałtowanym przewiduje dla programistów możliwość opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych dwie stawki ryczałtu 12% oraz 8,5%. Przy czym wysokość stawki ryczałtowej jest uwarunkowana od zakresu realizowanych świadczeń. Co do zasady, programiści świadczący usługi związane z oprogramowaniem (zaklasyfikowane w ugrupowaniu PKWiU ex 62.01.1), w wyniku których powstaje program komputerowy, powinni zastosować stawkę 12% do osiąganych przychodów.

Natomiast dla przychodów uzyskiwanych z takich czynności jak:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  1. projektowanie stron internetowych/aplikacji mobilnych (działania na poziomie UX/UI Designer),
  2. udostępnianie powierzchni reklamowej (przyporządkowane do 63.11.20.0 PKWiU) czy
  3. modelowanie danych (tj. tworzenie rozwiązań dotyczących przetwarzania danych; architekturą danych)

- właściwym będzie opodatkowanie ryczałtem w wysokości 8,5% na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o podatku zryczałtowanym jako przychody z działalności usługowej.

Powyższe znajduje odzwierciedlenie w dotychczasowych stanowiskach organów podatkowych wyrażanych w interpretacjach indywidualnych (przykładowo w interpretacji indywidualnej DKIS z dnia 9 stycznia 2020 r., Nr 0112-KDIL2-2.4011.40.2019.1.WS).

Czynności związane z analizą wymagań biznesowych związanych z wprowadzeniem nowych funkcjonalności, przeprowadzanie testów ogólnych czy omawianie sposobu wdrażania zaproponowanych rozwiązań i technologii także mogą stanowić przychody, dla których zastosowanie znajdzie stawka 8,5% (zob. interpretacja indywidualna DKIS z dnia 4 stycznia 2022 r., Nr 0115-KDIT1.4011.748.2021.1.JG.).

Stawka ryczałtu dla programistów a składka zdrowotna

Przy czym decydując się na powyższą formę opodatkowania – nie będzie możliwe pomniejszenie przychodu o koszty podatkowe (tj. zakupy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, np. zakup oprogramowania/niezbędnej licencji użytkowej czy nowego sprzętu komputerowego). Natomiast po nowelizacji przepisów na pewno wysokość składki zdrowotnej nie będzie tak nieprzewidywalna jak przy podatku liniowym bądź skali podatkowej. Bowiem wysokość miesięcznej składki zdrowotnej będzie kształtowała się między 335,94 zł a w najgorszym wypadku 1007,81 zł (tj. najwyższa kwota składki zdrowotnej wystąpi, jeżeli przychód przekroczy 300.000 zł rocznie).

Ulga IP BOX a ryczałt dla programistów

Przedsiębiorcy z branży IT (opodatkowani na zasadach ogólnych bądź podatkiem liniowym) rozważają zmianę formy opodatkowania z uwagi na wysoką składkę zdrowotną oraz brak możliwości odliczenia jej wysokości od przychodów. Jednakże rezygnując ze skali podatkowej czy podatku liniowego (który do tej pory był najkorzystniejszym sposobem opodatkowania dla jednoosobowych działalności gospodarczych) i decydując się na ryczałt, nie będzie możliwe korzystanie z ulgi IP BOX, czyli preferencji umożliwiającej opodatkowanie stawką 5% dochodu osiągniętego np. ze sprzedaży prawa do oprogramowania.

Jednakże należy uwypuklić, że ulgę można rozliczyć dopiero pod koniec roku w składanym zeznaniu rocznym (w kwietniu). Przy czym ulga jest warta rozważenia, o ile dochody osiągane z praw własności intelektualnej oraz ponoszone wydatki są na wysokim poziomie. Bowiem może okazać się, że nawet w przypadku comiesięcznych wysokich kosztów opodatkowania wraz ze składką zdrowotną, w ostatecznym rozrachunku rozliczenie ulgi pod koniec roku będzie optymalniejszym rozwiązaniem podatkowym od ryczałtu.

Wnioski o ryczałcie dla programisty: stawki, ulga IP BOX i składka zdrowotna

Na pierwszy rzut oka zdaje się, że najlepszym rozwiązaniem dla programisty będzie opodatkowanie osiąganych przez niego przychodów ryczałtem (stawką 12% bądź 8,5%). Przy czym podkreślić należy, że właściwy wybór opodatkowania dla programisty wymaga każdorazowo dogłębnej analizy indywidualnych przypadków (m.in. poprzez zweryfikowanie świadczonych usług, ustalenie wysokości przychodów oraz kosztów a także wnikliwe zapoznanie się z umowami celem dokonania symulacji podatkowej). Z informacji ogólnodostępnych wynika, że niestety wciąż mała liczba przedsiębiorców z branży IT korzysta z ulgi IP BOX. Oczywiście, nie można zaprzeczyć, że wdrożenie tejże preferencji wymaga od podatnika odpowiedniego przygotowania, chociażby prowadzenie systematycznie dokumentacji na potrzeby jej rozliczenia. Jednak korzyści płynące z preferencji IP BOX są często grą wartą świeczki…

Roksana Basty

Starszy konsultant podatkowy w Kancelarii Doradztwa Podatkowego TAX-ES we Wrocławiu.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Minister Majewska chce uproszczenia ZUS dla firm – konkretne propozycje zmian już na stole

Minister Agnieszka Majewska zaproponowała szereg zmian w przepisach dotyczących ubezpieczeń społecznych, które mają ułatwić życie mikro, małym i średnim przedsiębiorcom. Wśród postulatów znalazły się m.in. podniesienie limitu Małego ZUS Plus, likwidacja składki rentowej dla emerytów-przedsiębiorców, uproszczenia przy wakacjach składkowych oraz ułatwienia dla łączących biznes z rodzicielstwem.

Miliardy z KPO usprawniają kolejową infrastrukturę

Prawie 11,5 mld zł warte są inwestycje realizowane ze środków Krajowego Planu Odbudowy i Zwiększenia Odporności (KPO) przez PKP Polskie Linie Kolejowe S.A. Zarządzająca infrastrukturą kolejową spółka, która jest największym beneficjentem KPO, zawarła już ponad 120 umów z wykonawcami na kwotę 8 mld zł. Przeszło 160 prowadzonych zadań ma przyczynić się do zwiększenia prędkości pociągów, a także zwiększenia przepustowości tras oraz usprawnienia zarządzania ruchem kolejowym. Inwestycje poprawiają bezpieczeństwo ruchu i komfort obsługi podróżnych. Na stacjach i przystankach budowany jest nowoczesny system informacji pasażerskiej, a ich infrastruktura - dopasowywana do potrzeb osób o ograniczonej mobilności.

Darowizna od brata ponad limit 36 120 zł. Jakie warunki muszą zostać spełnione, aby nie stracić prawa do zwolnienia podatkowego?

Co robić gdy darowizna przekazana przez brata przekracza limit kwoty wolnej w wysokości 36 120 zł? Czy podlegała zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn, pomimo że jest dokonywana z majątku wspólnego brata i jego małżonki? Jakie warunki muszą zostać spełnione, żeby nie stracić prawa do zwolnienia?

KSeF wymusi zmiany. Rejestry VAT i wydatki pracownicze po nowemu od 2026 roku

Wdrożenie Krajowego Systemu e-Faktur to jeden z najważniejszych projektów cyfryzacyjnych polskiej administracji podatkowej ostatnich lat. Od 1 lutego lub od 1 kwietnia 2026 roku – w zależności od poziomu sprzedaży w 2024 roku – podatnicy VAT będą zobowiązani do wystawiania faktur wyłącznie w formie elektronicznej za pośrednictwem KSeF. To nie tylko zmiana technologiczna, ale także rewolucja organizacyjna, która wymusi dostosowanie systemów księgowych, procesów wewnętrznych i codziennej pracy działów finansowych.

REKLAMA

Kredyt EKOlogiczny 2025 – bezzwrotna dotacja dla firm na modernizację energetyczną. Jakie warunki trzeba spełnić?

Już od października 2025 r. przedsiębiorcy będą mogli ubiegać się o dofinansowanie z Kredytu EKOlogicznego – dotacji realizowanej w ramach programu Fundusze Europejskie dla Nowoczesnej Gospodarki (FENG 3.01).

Obowiązkowy KSeF: kogo obejmie, jak fakturować w czasie awarii? Co czeka podatników VAT w 2026 roku?

Ponad pół rok dzieli przedsiębiorców od dnia, w którym elektroniczne fakturowanie stanie się w Polsce obowiązkowe. W zależności od poziomu sprzedaży w 2024 roku, firmy będą musiały dołączyć do Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) od 1 lutego lub od 1 kwietnia 2026 roku. Od tego momentu korzystanie z KSeF stanie się obowiązkowe dla wszystkich podatników VAT czynnych. Firmy mają już niewiele czasu, by dostosować swoje systemy, procedury i zespoły do nowych wymogów.

Ulga termomodernizacyjna i zwolnienie z podatku dochodowego (PIT) dla osób realizujących przedsięwzięcia termomodernizacyjne. Najnowsze objaśnienia Ministra Finansów z 2025 r.

W dniu 30 czerwca 2025 r. Minister Finansów wydał objaśnienia podatkowe odnośnie form wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Objaśnienie te dotyczą rozwiązań podatkowych (ulga termomodernizacyjna i zwolnienie podatkowe), które wspierają przedsięwzięcie termomodernizacyjne na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej „ustawa PIT”), oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej „ustawa o ryczałcie”). Objaśnienia zawierają ogólne wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego oraz uwzględniają stan prawny obowiązujący na dzień 1 stycznia 2025 r. Objaśnienia podatkowe są wydawane przez ministra finansów na podstawie art. 14a § 1 pkt 2 ustawy – Ordynacja podatkowa z urzędu w celu zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe. Warto w szczególności zwrócić uwagę na zmieniony wykaz wydatków uprawniających do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Walorem tych objaśnień są także liczne przykłady wyjaśniające treść przepisów. Publikujemy poniżej pełną treść tych objaśnień.

Nowe tachografy nie aż tak inteligentne jak zakładano. Na jakie błędy muszą uważać kierowcy i firmy transportowe?

Od 19 sierpnia 2025 roku w przewozach międzynarodowych w UE wymagane będą już wyłącznie najnowsze tachografy inteligentne często oznaczane jako tachografy G2V2, czyli druga wersja tachografów inteligentnych. Obecnie w transporcie międzynarodowym stanowią one już większość tachografów. Choć nowe urządzenia rejestrujące miały za zadanie ułatwiać pracę firmom transportowym, to jednak są zawodne i mogą powodować wiele trudności przy rozliczaniu i kontroli czasu pracy kierowców. Na jakie błędy nowych smart tachografów trzeba uważać i jak skutecznie sobie z nimi radzić?

REKLAMA

Patologiczna prywatyzacja majątku firm? Rada Przedsiębiorców wzywa rząd do pilnych zmian w prawie

Rada Przedsiębiorców alarmuje: niekontrolowane postępowania upadłościowe sprzyjają nadużyciom i grabieży majątku firm. W liście do premiera Donalda Tuska organizacja apeluje o zmiany legislacyjne, które mają zakończyć nieformalny system patologicznej prywatyzacji i chronić interes publiczny.

Jak korzystać w praktyce z procedury VAT OSS – rejestracja, rozliczenia, płatności, ewidencja

Procedura OSS (ang. One Stop Shop) obowiązuje w Polsce od 1 lipca 2021 r., jednak wciąż wiele firm nie zdaje sobie sprawy, jak bardzo może ona uprościć ich rozliczenia podatkowe w zakresie VAT. Choć na pierwszy rzut oka może wydawać się skomplikowana, przy wsparciu doświadczonego doradcy jej wdrożenie jest szybkie i efektywne, a korzyści z jej stosowania znaczące.

REKLAMA