REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ryczałt dla programisty: stawki, ulga IP BOX i składka zdrowotna

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Roksana Basty
Starszy konsultant podatkowy w Kancelarii Doradztwa Podatkowego dr Eweliny Skwierczyńskiej TAX-ES we Wrocławiu https://tax-es.pl
TAX-ES Kancelaria doradztwa podatkowego
Świadczymy specjalistyczne usługi doradztwa podatkowego dla klientów biznesowych oraz dla jednostek sektora finansów publicznych.
ryczałt dla programistów
ryczałt dla programistów
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

W przedmiocie opodatkowania ryczałtem programistów mamy zmianę stawki ryczałtu z 15% na 12%. W niektórych przypadkach dopuszczalne jest opodatkowanie przychodów programistów stawką 8,5%.

Dodatkowo od 1 stycznia 2022 r. podatnicy liniowi - oprócz opodatkowania swoich dochodów stałą stawką 19% - zobligowani są do uiszczania składki zdrowotnej w wysokości 4,9% od dochodu.

REKLAMA

Autopromocja

Jednakże pozostaje pytanie co z ulgą IP BOX?

Od czego zależy stawka ryczałtu dla programistów?

Ustawa o podatku zryczałtowanym przewiduje dla programistów możliwość opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych dwie stawki ryczałtu 12% oraz 8,5%. Przy czym wysokość stawki ryczałtowej jest uwarunkowana od zakresu realizowanych świadczeń. Co do zasady, programiści świadczący usługi związane z oprogramowaniem (zaklasyfikowane w ugrupowaniu PKWiU ex 62.01.1), w wyniku których powstaje program komputerowy, powinni zastosować stawkę 12% do osiąganych przychodów.

Natomiast dla przychodów uzyskiwanych z takich czynności jak:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  1. projektowanie stron internetowych/aplikacji mobilnych (działania na poziomie UX/UI Designer),
  2. udostępnianie powierzchni reklamowej (przyporządkowane do 63.11.20.0 PKWiU) czy
  3. modelowanie danych (tj. tworzenie rozwiązań dotyczących przetwarzania danych; architekturą danych)

- właściwym będzie opodatkowanie ryczałtem w wysokości 8,5% na mocy art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o podatku zryczałtowanym jako przychody z działalności usługowej.

Powyższe znajduje odzwierciedlenie w dotychczasowych stanowiskach organów podatkowych wyrażanych w interpretacjach indywidualnych (przykładowo w interpretacji indywidualnej DKIS z dnia 9 stycznia 2020 r., Nr 0112-KDIL2-2.4011.40.2019.1.WS).

Czynności związane z analizą wymagań biznesowych związanych z wprowadzeniem nowych funkcjonalności, przeprowadzanie testów ogólnych czy omawianie sposobu wdrażania zaproponowanych rozwiązań i technologii także mogą stanowić przychody, dla których zastosowanie znajdzie stawka 8,5% (zob. interpretacja indywidualna DKIS z dnia 4 stycznia 2022 r., Nr 0115-KDIT1.4011.748.2021.1.JG.).

Stawka ryczałtu dla programistów a składka zdrowotna

Przy czym decydując się na powyższą formę opodatkowania – nie będzie możliwe pomniejszenie przychodu o koszty podatkowe (tj. zakupy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, np. zakup oprogramowania/niezbędnej licencji użytkowej czy nowego sprzętu komputerowego). Natomiast po nowelizacji przepisów na pewno wysokość składki zdrowotnej nie będzie tak nieprzewidywalna jak przy podatku liniowym bądź skali podatkowej. Bowiem wysokość miesięcznej składki zdrowotnej będzie kształtowała się między 335,94 zł a w najgorszym wypadku 1007,81 zł (tj. najwyższa kwota składki zdrowotnej wystąpi, jeżeli przychód przekroczy 300.000 zł rocznie).

Ulga IP BOX a ryczałt dla programistów

Przedsiębiorcy z branży IT (opodatkowani na zasadach ogólnych bądź podatkiem liniowym) rozważają zmianę formy opodatkowania z uwagi na wysoką składkę zdrowotną oraz brak możliwości odliczenia jej wysokości od przychodów. Jednakże rezygnując ze skali podatkowej czy podatku liniowego (który do tej pory był najkorzystniejszym sposobem opodatkowania dla jednoosobowych działalności gospodarczych) i decydując się na ryczałt, nie będzie możliwe korzystanie z ulgi IP BOX, czyli preferencji umożliwiającej opodatkowanie stawką 5% dochodu osiągniętego np. ze sprzedaży prawa do oprogramowania.

Jednakże należy uwypuklić, że ulgę można rozliczyć dopiero pod koniec roku w składanym zeznaniu rocznym (w kwietniu). Przy czym ulga jest warta rozważenia, o ile dochody osiągane z praw własności intelektualnej oraz ponoszone wydatki są na wysokim poziomie. Bowiem może okazać się, że nawet w przypadku comiesięcznych wysokich kosztów opodatkowania wraz ze składką zdrowotną, w ostatecznym rozrachunku rozliczenie ulgi pod koniec roku będzie optymalniejszym rozwiązaniem podatkowym od ryczałtu.

Wnioski o ryczałcie dla programisty: stawki, ulga IP BOX i składka zdrowotna

Na pierwszy rzut oka zdaje się, że najlepszym rozwiązaniem dla programisty będzie opodatkowanie osiąganych przez niego przychodów ryczałtem (stawką 12% bądź 8,5%). Przy czym podkreślić należy, że właściwy wybór opodatkowania dla programisty wymaga każdorazowo dogłębnej analizy indywidualnych przypadków (m.in. poprzez zweryfikowanie świadczonych usług, ustalenie wysokości przychodów oraz kosztów a także wnikliwe zapoznanie się z umowami celem dokonania symulacji podatkowej). Z informacji ogólnodostępnych wynika, że niestety wciąż mała liczba przedsiębiorców z branży IT korzysta z ulgi IP BOX. Oczywiście, nie można zaprzeczyć, że wdrożenie tejże preferencji wymaga od podatnika odpowiedniego przygotowania, chociażby prowadzenie systematycznie dokumentacji na potrzeby jej rozliczenia. Jednak korzyści płynące z preferencji IP BOX są często grą wartą świeczki…

Roksana Basty

Starszy konsultant podatkowy w Kancelarii Doradztwa Podatkowego TAX-ES we Wrocławiu.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KPiR: czym jest i jak ją prowadzić? Najważniejsze zasady uproszczonej księgowości

Odpowiadając wprost na postawione w tytule pytanie, Księga Przychodów i Rozchodów (dalej: „KPiR”) to jeden z przewidzianych w polskim prawie sposobów prowadzenia ewidencji księgowej pozwalającej na określenie zobowiązań podatkowych. Najczęściej KPiR kojarzy się osobom, które prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą, w tym takim, które są zatrudniona w formie b2b. Niemniej, wbrew powszechnemu przeświadczeniu i pomimo tego, że obowiązek prowadzenia księgi przychodów i rozchodów został wprowadzony w art. 24a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, taką formę rachunkowości mogą przyjąć nie tylko osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą.

Dalsze obniżki stóp procentowych NBP dopiero jesienią 2025 roku? Prezes Glapiński: RPP nie zapowiada dalszych zmian; wzmocniły się czynniki inflacyjne

Rada Polityki Pieniężnej prawdopodobnie poczeka z kolejnymi obniżkami stóp procentowych przynajmniej do września - oceniają ekonomiści Santander BP. Ich zdaniem konferencja prasowa Prezesa NBP z 5 czerwca 2025 r. zasygnalizowała kolejną zmianę w nastawieniu banku centralnego - w kierunku bardziej jastrzębiej polityki. Podobnie oceniają analitycy innych banków (ING BSK, mBanku). Na tej konferencji Prezes Glapiński podkreślił, że Rada Polityki Pieniężnej w obecnej sytuacji nie zapowiada ścieżki przyszłych stóp proc., nie zobowiązuje się do żadnych decyzji, a kolejne decyzje będą podejmowane w reakcji na bieżące informacje. Dodał, że wzmocniły się czynniki mogące zwiększyć presję inflacyjną w dłuższym okresie.

Dopłaty bezpośrednie 2025: Nabór kończy się już 16 czerwca

Rolnicy mogą składać wnioski o dopłaty bezpośrednie i obszarowe za 2025 rok wyłącznie przez internet, korzystając z aplikacji eWniosekPlus. Termin upływa 16 czerwca, ale dokumenty będzie można złożyć do 11 lipca – z potrąceniem. Pomoc oferują pracownicy ARiMR i infolinia agencji.

Ulga podatkowa dla pracującego seniora. Co w sytuacji przejścia na emeryturę w ciągu roku podatkowego?

Już czwarty rok w podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązuje wprowadzona w ramach Polskiego Ładu tzw. ulga dla pracujących seniorów. Jest to tak naprawdę zwolnienie podatkowe, do którego mają prawo osoby, które osiągnęły powszechny wiek emerytalny (60 lat dla kobiet i 65 lat dla mężczyzn), nadal pracują zarobkowo i nie mają ustalonego prawa do emerytury lub renty rodzinnej. Z tej ulgi mogą też korzystać te osoby, które mają przyznaną emeryturę lecz jej nie pobierają, ponieważ nie rozwiązały stosunku pracy – czyli mają zawieszone prawo do emerytury. Powstaje pytanie, czy do tego zwolnienia mają prawo również te osoby, które w trakcie roku podatkowego (kalendarzowego) przeszły na emeryturę. Wyjaśnił to niedawno Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

REKLAMA

Poświadczone zgłoszenie celne importu – kluczowy dowód wywozu z UE

W czasach zglobalizowanego handlu i zaostrzonych kontroli podatkowo-celnych coraz częściej przedsiębiorcy stają przed wyzwaniem udowodnienia wywozu towarów poza Unię Europejską. Jednym z narzędzi, które może odegrać w tym procesie kluczową rolę, jest poświadczone przez organy celne zgłoszenie celne importowe dokonane w kraju trzecim.

Fundacja rodzinna w strukturach transakcyjnych – ryzyko zakwestionowania przez KAS

Najnowsze stanowisko Szefa KAS (odmowa wydania opinii zabezpieczającej z 5 maja 2025 r., sygn. DKP16.8082.14.2024) pokazuje, że wykorzystanie fundacji rodzinnej jako pośrednika w sprzedaży udziałów może zostać uznane za unikanie opodatkowania. Mimo deklarowanych celów sukcesyjnych, KAS uznał działanie za sztuczne i sprzeczne z celem przepisów.

Webinar: KSeF – co nas czeka w praktyce? + certyfikat gwarantowany

Praktyczny webinar „KSeF – co nas czeka w praktyce?” poprowadzi Zbigniew Makowski, doradca podatkowy z ponad 15-letnim stażem. Ekspert wskaże, jakie szanse i zagrożenia dla firm i biur rachunkowych niesie ze sobą KSeF i jak się na nie przygotować.

Taryfa celna UE: kod, który decyduje o losie Twojej przesyłki

Niepozorny ciąg cyfr może przesądzić o powodzeniu lub porażce międzynarodowej transakcji. W świecie handlu zagranicznego poprawna klasyfikacja taryfowa towarów to nie wybór – to konieczność.

REKLAMA

Zmiany w zamówieniach publicznych w 2025 r. Co czeka zamawiających i wykonawców? Projekt UZP dot. udziału firm z państw trzecich w przetargach

W dniu 3 lutego 2025 r. do Sejmu wpłynął projekt w formie druku nr 1041 o zmianie ustawy ¬- Prawo zamówień publicznych, który miał przewidywać szereg istotnych zmian w systemie zamówień publicznych w Polsce, został on jednak wycofany. Urząd Zamówień Publicznych stworzył jednak własny projekt ustawy o zmianie ustawy Prawo zamówień publicznych oraz ustawy o umowie koncesji na roboty budowlane lub usługi, pod numerem UC88, w której poruszył istotną kwestię udziałów w przetargach firmy z państw trzecich, czyli pochodzących z krajów, z którymi Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej zapewniającej wzajemny i równy dostęp do unijnego rynku zamówień publicznych. Projekt ten został już przyjęty przez Radę Ministrów i przesłany do Sejmu.

PFR pozywa firmy na podstawie rekomendacji CBA. Co możesz zrobić, gdy żądają zwrotu subwencji z Tarczy Finansowej?

Polski Fundusz Rozwoju (PFR) pozywa przedsiębiorców, powołując się na tzw. rekomendacje CBA. Problem dotyczy już około 1900 firm, które – często bez żadnych wcześniejszych sygnałów – otrzymują wezwania a następnie pozwy o zwrot subwencji z Tarczy Finansowej. Zaskakuje nie tylko skala działań PFR, ale przede wszystkim brak rzetelnego uzasadnienia tych roszczeń.

REKLAMA