Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w przypadku nabycia praw lub zakupu licencji i sublicencji

rada

Tak, w przypadku importu usług, tj. nabycia praw lub zakupu licencji i sublicencji - obowiązek podatkowy powstaje w momencie dokonania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze.

uzasadnienie

Ponieważ miejscem świadczenia, czyli opodatkowania, w przypadku nabycia praw lub zakupu licencji i sublicencji jest terytorium Polski, polska spółka ma obowiązek naliczyć i odprowadzić podatek należny.

W przypadku dokonania całości lub części zapłaty dotyczącej importu usług - nabycia praw lub zakupu licencji i sublicencji - obowiązek podatkowy powstaje z tą chwilą, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze.

W Państwa zatem sytuacji obowiązek podatkowy powstaje również z chwilą dokonania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze. Skoro należność za zakupione licencje bądź sublicencje płacą Państwo zaliczkowo bądź w całości, w momencie, kiedy uregulowana zostanie pierwsza część zapłaty, powstaje obowiązek podatkowy.

Przykład

24 maja podatnik dokonał importu usług zakupu licencji i sublicencji programu. Z umowy wynikała płatność do 1 lipca. Podatnik uregulował płatność jednorazowo 3 czerwca, dokonując przelewu. W takim wypadku obowiązek podatkowy z tytułu importu usług powstał u niego w czerwcu i w tym miesiącu musi rozliczyć ten import.

Przykład

24 maja podatnik dokonał importu usług zakupu licencji i sublicencji programu. Z umowy wynikała płatność do 1 lipca. Podatnik uregulował część płatność 3 czerwca, dokonując przelewu. W takim wypadku obowiązek podatkowy z tytułu importu usług powstał u niego od tej części w czerwcu i w tym miesiącu musi rozliczyć ten import. Kolejne dwie płatności uregulował na początku sierpnia. Jednak od tej pozostałej części obowiązek podatkowy powstał u niego w lipcu, ponieważ z umowy wynikał termin płatności 1 lipca.

Przykład

24 maja podatnik dokonał importu usług zakupu licencji i sublicencji programu. Z umowy wynikała płatność do 1 lipca. Podatnik uregulował płatność 1 sierpnia, dokonując przelewu. W takim wypadku obowiązek podatkowy z tytułu importu usług powstał u niego w lipcu, ponieważ z umowy wynikał termin płatności 1 lipca.

• art. 19 ust. 13 pkt 9 w zw. z art. 19 ust. 19 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 130, poz. 826

Magdalena Jabłecka

ekspert w zakresie VAT