Utrata i rezygnacja ze zwolnienia podmiotowego

Przekroczenie w roku podatkowym kwoty limitu (50 tys. zł w 2009 r. - 100 tys. w 2010 r.) powoduje, że tracisz prawo do zwolnienia z VAT w momencie przekroczenia tej kwoty i z tą chwilą powstaje u Ciebie obowiązek podatkowy. Jednak opodatkowaniu podlega jedynie nadwyżka przychodu ponad limit.

Autopromocja

Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego możesz pomniejszyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z dokumentów celnych oraz o kwotę podatku zapłaconą od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, a także o kwoty podatku naliczonego wynikające z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia, pod warunkiem:

- sporządzenia spisu z natury zapasów tych towarów posiadanych w dniu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty limitu oraz

- przedłożenia w urzędzie skarbowym tego spisu w terminie 14 dni, licząc od dnia utraty zwolnienia.

Autopromocja

Webinar: VAT 2025

Sprawdź

Tak samo postąpisz, gdy rozpocząłeś prowadzenie działalności w danym roku i faktyczna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, przekroczy w trakcie tego roku podatkowego kwotę limitu.

Tracąc zwolnienie podmiotowe masz obowiązek:

• dokonać zgłoszenia VAT-R (ewentualnie również VAT-R/UE),
• rozpocząć wystawianie faktur VAT,
• prowadzić wymagane ewidencje dla celów VAT,
• rozpocząć składanie deklaracji VAT,
• wypełniać inne obowiązki wynikające ze statusu podatnika VAT.

Autopromocja

Webinar: VAT 2025

Sprawdź

Jeśli korzystasz ze zwolnienia podmiotowego i wykorzystując związki z kontrahentami, tak układasz swoje interesy, że uzyskujesz wartość sprzedaży znacznie odbiegającą od tej, którą uzyskałbyś w przypadku, gdyby związki te nie istniały, a w wyniku tych związków nastąpiło zmniejszenie wpływów podatkowych, tracisz zwolnienie od podatku od początku roku podatkowego.

Rezygnacja ze zwolnienia podmiotowego

Autopromocja

Kasowy PIT 2025 – webinar.
Nowe przepisy

Sprawdź

Oczywiście możesz dojść do wniosku (i wiele podmiotów tak robi), że bardziej opłacalne będzie płacenie VAT od początku działalności (np. z uwagi na możliwość odliczania VAT naliczonego w fakturach kosztowych.

Korzystanie z tego zwolnienia ma przecież charakter dobrowolny. Można z niego zrezygnować zawiadamiając pisemnie o tym zamiarze właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym ma miejsce rezygnacja.

Jeśli jesteś podatnikiem dopiero rozpoczynającym działalność, to również możesz zrezygnować ze zwolnienia. Wówczas musisz uczynić to przed dniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu.

W 2010 roku limit zwolnienia wyniesie 100 tys. zł obrotu (liczonego oczywiście bez VAT), a w 2011 roku 150 tys. zł.

Jednak w 2010 r. podatnicy, u których łączna wartość sprzedażyopodatkowanej w 2009 r. była wyższa niż 50 tys. zł i nie przekroczyła100 tys. zł mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, pod warunkiempisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego wterminie do dnia 15 stycznia 2010 r.

Podobnie w 2011 r. podatnicy, u których łączna wartość sprzedażyopodatkowanej w 2010 r. była wyższa niż 100 tys. zł i nie przekroczyła150 tys. zł mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, pod warunkiempisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego wterminie do dnia 15 stycznia 2011 r.